3.20180827负债之薪酬.pdf

应付职工薪酬的核算 陕西财经职业技术学院 李启明 电话：[phone] QQ：1050486028 主讲内容（一）应付职工薪酬的定义与内容（二）应付职工薪酬的确认与计量（三）应付职工薪酬的明细科目（四）应付职工薪酬的基本分录（一）应付职工薪酬的定义与内容 基本工资 国家统一规定的津贴补贴 规范津贴补贴（绩效工资）改革性补贴 社会保险费 住房公积金 其中：社会保险费如职工基本养老保险费、职业年金、基本医疗保险费等。应付职工薪酬是指单位按照有关规定应付给职工（含长期聘用人员）及为职工支付的各种薪酬。（二）应付职工薪酬的确认与计量 应付职工薪酬时应包含单位为职工计算缴纳的社会保险费和住房公积金 向职工支付工资、津贴补贴等薪酬时，按照实际支付的金额确认 按照有关规定代扣职工个人应负担的款项时，按照实际扣除的金额确认（三）应付职工薪酬的明细科目 基本工资（含离退休费）国家统一规定的津贴补贴 规范津贴补贴（绩效工资）改革性补贴 社会保险费 住房公积金 其他个人收入 给六类人按规定发放的基本工资 公务员 公务员的职务工资、级别工资；机关工人 机关工人的岗位工资、技术等级工资；事业单位工作人员 事业单位工作人员的岗位工资、薪级工资；见习期人员 各类学校毕业生试用期(见习期)工资、新参加工作工人学徒期、熟练期工资；军队干部 军队（武警）军官、文职干部的职务工资、军衔工资、基础工资和军龄工资；军队士官 军队士官的军衔等级工资、基础工资和军龄工资等。四种按规定发放的津贴补贴 机关工作人员 机关工作人员工作性津贴、生活性补贴、地区附加津贴、岗位津贴 机关事业单位 机关事业单位艰苦边远地区津贴 事业单位 事业单位工作人员特殊岗位津贴补贴 其他 以及提租补贴、购房补贴、采暖补贴、物业服务补贴等 离休费、退休费 离休费 反映机关事业单位和军队移交政府安置的离休人员的离休费、护理费以及提租补贴、购房补贴、采暖补贴、物业服务补贴等补贴。退休费 反映机关事业单位和军队移交政府安置的退休人员的退休费以及提租补贴、购房补贴、采暖补贴、物业服务补贴等补贴。离休是指建国前参加中国共产党所领导的革命战争、脱产享受供给制待遇的和从事地下革命工作的老干部，达到离职休养年龄，实行离职休养的制度。退休是指全民所有制企业、事业单位和党政机关、群众团体的工人符合一定条件后，按规定退出工作岗位，申领养老待遇的制度。三、实行社会统筹与个人账户相结合的基本养老保险制度。基本养老保险费由单位和个人共同负担。单位缴纳基本养老保险费（简称单位缴费）的比例为本单位工资总额的20%20%，个人缴纳基本养老保险费（简称个人缴费）的比例为本人缴费工资的8%8%，由单位代扣。按本人缴费工资的数额建立基本养老保险个人账户，全部由个人缴费形成。个人工资超过当地上年度在岗职工平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资基数；低于当地上年度在岗职工平均工资60%的，按当地在岗职工平均工资的60%计算个人缴费工资基数。摘自国务院关于机关事业单位工作人员养老保险制度改革的决定 第二条第二条 本办法所称职业年金，是指机关事业单位及其工作人员在参加机关事业单位基本养老保险的基础上，建立的补充养老保险制度。第四条第四条 职业年金所需费用由单位和工作人员个人共同承担。单位缴纳职业年金费用的比例为本单位工资总额的8%，个人缴费比例为本人缴费工资的4%，由单位代扣。单位和个人缴费基数与机关事业单位工作人员基本养老保险缴费基数一致。摘自机关事业单位职业年金办法 第七条 基本医疗保险费由用人单位和从业人员共同缴纳。其中用人单位按本单位从业人员月工资总额的57缴纳，从业人员缴纳基本医疗保险费费率不低于本人月工资总额的2。第八条 从业人员的月缴费工资额按本人实际工资总额确定，但不得低于所在市、县、自治县上年度从业人员月平均工资的60，低于部分应当由本人缴纳的医疗保险费改由用人单位缴纳。第九条 从业人员本人月工资总额超过所在市、县、自治县从业人员上年度社会月平均工资300以上的部分，不缴纳基本医疗保险费，也不作为核定个人帐户定额的基数。中华人民共和国城镇职工基本医疗保险条例2013年12月15日 国家规定的津贴补贴有哪些1 1 1、国家统一津贴补贴 是指国务院或国务院授权的人力资源社会保障部（原人事部）、财政部出台的津贴补贴。包括艰苦边远地区津贴、岗位津贴等。2、规范津贴补贴 是指根据中央纪委、中央组织部、监察部、财政部、人事部、审计署关于规范公务员津贴补贴问题的通知（中纪发200617号）规定，并归地方和部门原自行发放津贴补贴和奖金项目后设立的津贴补贴。3、改革性补贴 是指根据推进福利待遇货币化改革的需要，通过转化原有用于职工福利待遇的资金，向职工直接发放的货币补贴。包括住房分配货币化改革补贴、交通补贴等。国家规定的津贴补贴有哪些2 2 4、奖励性补贴和其他 是指除国家统一规定的津贴补贴、规范津贴补贴、改革性补贴之外发放的奖励性补贴和根据中央组织部、原人事部关于印发公务员奖励规定（试行）的通知（中组发20082号）规定发放的奖金。5、年终一次性奖金 公务员的年终一次性奖金是指根据原人事部、财政部关于印发公务员工资制度改革实施办法的通知（中组发200658号）规定向年度考核称职及以上的人员发放的年终一次性奖金；尚未按国家规定实施绩效工资的事业单位年终一次性奖金相当于职工上一年度十二月份基本工资额度的奖金。应付职工薪酬的基本分录（1）计算确认当期应付职工薪酬（2）向职工支付工资、津贴补贴等薪酬（3）从职工薪酬中代扣各种款项（4）按照规定缴纳职工社会保险费和住房公积金（5）从应付职工薪酬中支付的其他款项（1）计算确认当期应付职工薪酬 从事专业及其辅助活动人员的职工薪酬 应由在建工程、加工物品、自行研发无形资产负担的 从事专业及其辅助活动以外的经营活动人员的 因解除与职工的劳动关系而给予的补偿 计算确认当期应付职工薪酬1 从事专业及其辅助活动人员从事专业及其辅助活动人员的职工薪的职工薪酬酬 借：业务活动费用 单位管理费用 贷：应付职工薪酬 预算（无）应由在建工程、加工物品、应由在建工程、加工物品、自行研发无形资产负担自行研发无形资产负担的的职职工薪工薪酬酬 借：在建工程 加工物品 研发支出等 贷：应付职工薪酬 预算（无）计算确认当期应付职工薪酬2 从事专业及其辅助活动以外从事专业及其辅助活动以外的经营活动人员的职工薪酬的经营活动人员的职工薪酬 借：经营费用 贷：应付职工薪酬 预算（无）因解除与职工的劳动关系而因解除与职工的劳动关系而给予的补偿给予的补偿 借：单位管理费用 贷：应付职工薪酬 预算（无）（2）向职工支付工资、津贴补贴等 财务会计核算财务会计核算 借：应付职工薪酬 贷：财政拨款收入 零余额账户用款额度 银行存款等 预算会计核算预算会计核算 借：行政支出 事业支出 经营支出等 贷：财政拨款预算收入 资金结存 （3）从职工薪酬中代扣各种款项 财务会计核算财务会计核算 借：应付职工薪酬 基本工资 贷：应付职工薪酬 社会保险费 住房公积金 其他应交税费 应交个人所得税 其他应收款 垫付的水电费等 预算会计核算预算会计核算 无（4）缴纳社会保险费和住房公积金 财务会计核算财务会计核算 借：应付职工薪酬 社会保险费 住房公积金 贷：财政拨款收入 零余额账户用款额度 银行存款等 预算会计核算预算会计核算 借：行政支出 事业支出 经营支出等 贷：财政拨款预算收入 资金结存 （5）从应付薪酬中支付的其他款项 财务会计核算财务会计核算 借：应付职工薪酬 贷：零余额账户用款额度 银行存款等 预算会计核算预算会计核算 借：行政支出 事业支出 经营支出等 贷：资金结存 “应付职工薪酬”的核算“应付职工薪酬”业务 财务会计核算 计提工资薪酬 借：业务活动费用等 贷：应付职工薪酬 基本工资 社会保险费单位负担的 住房公积金单位负担的 预算会计核算 无 支付工资薪酬 代扣应由个人负担的各种款项 缴纳社会保险费和住房公积金 借：应付职工薪酬 贷：银行存款等 借：事业支出等 贷：资金结存等 借：应付职工薪酬 基本工资 贷：其他应交税费 应交个人所得税 应付职工薪酬 社会保险费 住房公积金 其他应收款等 借：应付职工薪酬 社会保险费 住房公积金 贷：银行存款等 无 借：事业支出等 贷：资金结存等 单位负担的 谢谢聆听！不妥之处，敬请批评指正。