企业内控应用手册之财务报告-风险控制矩阵.xls

风风险险控控制制矩矩阵阵编编制制说说明明一一、编编制制风风险险控控制制矩矩阵阵的的目目的的编制风险控制矩阵旨在梳理企业内部控制相关的业务流程的控制目标及控制活动，为企业提出内控管理改善建议，使公司能够采取针对性的改进措施，从而达成管理风险和健全公司内部控制体系的最终目标。二二、风风险险控控制制矩矩阵阵的的使使用用对对象象风险控制矩阵的使用对象是各关键业务流程/子流程的直接负责人员（包括部门经理、流程/子流程具体执行人员等）。风险控制矩阵详细描述内部控制的控制目标、与控制目标相对应的风险及标准控制活动，进而对比现有业务活动与标准控制活动之间的差异，识别出公司的内控缺陷，并提出相应的改善建议。具体填列请参见下述第三部分。三三、风风险险控控制制矩矩阵阵主主表表关关键键字字段段定定义义D D列列：控控制制目目标标控制目标是指内部控制总体目标在各个业务流程中的具体反映。因此本列的控制目标是以每一个业务流程下的子流程为范围（具体化）。F F列列：风风险险点点风险点用于说明未达成控制目标可能导致的风险。此列内容应与风险清单所载的保持一致。H H列列：标标准准控控制制活活动动即根据已有的公司规章制度或相关内部控制指引中所规范的业务流程，描述实际工作中应遵循的标准的控制活动。标准控制活动的描述要全面详细、语言精炼，一般要求在控制活动中明确出“谁执行、执行什么活动、如何执行”等信息。如果一个控制目标存在多个控制活动，用户可自行在风险控制矩阵中添加行用于放置新的控制活动。标准的控制活动应是由国家法律法规、公司制度等明文规定的、必须遵循的活动，主要包括但不限于：1.授权审批控制2.异常报告、文档编辑记录控制3.数据传递、数据转换控制4.业绩考核指标5.独立复核控制6.核对控制7.职责分离控制8.系统接触控制9.系统设置、会计科目的系统设置I I列列：现现有有控控制制活活动动此列填写公司当前业务流程的实际操作情况，同样需要明确指出“谁执行、执行什么活动、如何执行”等信息。J J列列：重重要要性性程程度度判断该控制活动是否为关键控制活动。对会计科目、披露事项和业务流程尤为重要的控制活动，选关键控制；若否，则请选一般控制。K K列列：制制度度公司目前已制定的、涉及该控制活动的相关制度及规定。L L列列：文文档档公司目前在该控制活动中涉及的相关文档。M M列列：责责任任部部门门及及岗岗位位实施该控制活动的部门及岗位。N N列列：控控制制形形式式如果该控制活动是由公司信息系统控制，控制形式选择“自动控制”，否则请选择“手工控制”。K K列列：执执行行频频率率指所对应的控制活动的执行频率，该部分将用于测试阶段样本量的计算。执行频率分为“每日多次”、“每日”、“每周”、“每月”、“每季”、“每年”、“业务发生时”。S S列列：合合规规对对比比内内容容对应企业内部控制基本规范及相关配套指引的相关条款内容。U U列列：内内控控缺缺陷陷通过将现有控制活动与内控指引、标准控制活动参照进行对比后（即有可能与标准控制活动一致或存在偏差），如果目前存在偏差且此偏差可能导致公司内部控制不到位，则此偏差属于内部控制缺陷，公司需要对其进行加以整改。此处填列的为缺陷的概括说明。V V列列：缺缺陷陷描描述述对缺陷的具体情况加以详述。W W列列：整整改改建建议议针对内控缺陷提出的整改建议，供公司参考。X X列列：缺缺陷陷等等级级根据内控缺陷的评价标准对识别出的内控缺陷评为“重大“、”重要“或”一般“。流流程程简简称称说说明明流流程程名名称称流流程程简简称称组织架构OSOS发展战略STST人力资源HRHR社会责任SRSR企业文化CCCC全面预算BUBU信息传递ICIC关联交易RPTRPT信息系统ITIT内部审计AUAU筹资管理FINFIN资金运营管理TRTR投资管理IMIM固定资产管理FAFA无形资产管理IAIA采购业务PUPU担保业务GRGR财务报告FRFR合同管理CONCON业务外包BPOBPO税务管理TXTX项目开发管理DMDM工程项目管理PMPM成本管理EMEM品牌及营销管理BMBM物业管理FMFM编编号号规规则则说说明明规规则则名名称称编编号号规规则则控制目标编号规则流程简称+CO+顺序号举例：资金运营管理流程第一个控制目标：TR-CO-01风险点编号规则流程简称+R+顺序号举例：资金运营管理流程第一个风险点：TR-R-01控制活动编号规则流程简称+CA+顺序号举例：资金运营管理流程第一个控制活动：TR-CA-01控制运行有效性测试底稿编号规则流程简称+T+顺序号举例：资金运营管理流程第一个测试底稿：TR-T-01控制缺陷编号规则流程简称+CD+顺序号举例：资金运营管理流程第一个控制缺陷：TR-CD-01增值建议编号规则流程简称+VA+顺序号举例：资金运营管理流程第一个增值建议：TR-VA-01编制风险控制矩阵旨在梳理企业内部控制相关的业务流程的控制目标及控制活动，为企业提出内控管理改善建议，使公司能够采取针对性的改进措施，从而达成管理风险和健全公司内部控制体系的最终目标。风险控制矩阵的使用对象是各关键业务流程/子流程的直接负责人员（包括部门经理、流程/子流程具体执行人员等）。风险控制矩阵详细描述内部控制的控制目标、与控制目标相对应的风险及标准控制活动，进而对比现有业务活动与标准控制活动之间的差异，识别出公司的内控缺陷，并提出相应的改善建议。具体填列请参见下述第三部分。H H列列：标标准准控控制制活活动动即根据已有的公司规章制度或相关内部控制指引中所规范的业务流程，描述实际工作中应遵循的标准的控制活动。标准控制活动的描述要全面详细、语言精炼，一般要求在控制活动中明确出“谁执行、执行什么活动、如何执行”等信息。如果一个控制目标存在多个控制活动，用户可自行在风险控制矩阵中添加行用于放置新的控制活动。标准的控制活动应是由国家法律法规、公司制度等明文规定的、必须遵循的活动，主要包括但不限于：1.授权审批控制2.异常报告、文档编辑记录控制3.数据传递、数据转换控制4.业绩考核指标5.独立复核控制6.核对控制7.职责分离控制8.系统接触控制9.系统设置、会计科目的系统设置I I列列：现现有有控控制制活活动动此列填写公司当前业务流程的实际操作情况，同样需要明确指出“谁执行、执行什么活动、如何执行”等信息。J J列列：重重要要性性程程度度判断该控制活动是否为关键控制活动。对会计科目、披露事项和业务流程尤为重要的控制活动，选关键控制；若否，则请选一般控制。N N列列：控控制制形形式式如果该控制活动是由公司信息系统控制，控制形式选择“自动控制”，否则请选择“手工控制”。K K列列：执执行行频频率率指所对应的控制活动的执行频率，该部分将用于测试阶段样本量的计算。执行频率分为“每日多次”、“每日”、“每周”、“每月”、“每季”、“每年”、“业务发生时”。U U列列：内内控控缺缺陷陷通过将现有控制活动与内控指引、标准控制活动参照进行对比后（即有可能与标准控制活动一致或存在偏差），如果目前存在偏差且此偏差可能导致公司内部控制不到位，则此偏差属于内部控制缺陷，公司需要对其进行加以整改。此处填列的为缺陷的概括说明。风风险险控控制制矩矩阵阵公公司司名名称称：机机关关本本部部流流程程名名称称：财财务务报报告告子子流流程程名名称称控控制制目目标标及及对对应应风风险险 控控制制活活动动控控制制目目标标编编号号控控制制目目标标风风险险点点编编号号风风险险点点控控制制活活动动编编号号标标准准控控制制活活动动现现有有控控制制活活动动重重要要性性程程度度会会计计政政策策的的制制定定与与更更新新FR-CO-01建立和维护统一的财务制度，设置适当的财务管理职能，对集团本部及各下属企业的会计核算进行规范FR-R-01财务制度未能进行统一规范，财务管理职能设置不合理，可能导致财务报表数据不准确，不利于公司财务核算工作的有效实施FR-CA-01公司按照国家统一的会计准则，制定了财务管理制度和会计核算制度，对财务会计政策、会计核算规定、财务报告的编制与报送、会计估计变更及会计差错管理制度、财务分析管理、财务信息管理、财务信息披露、财务部门职能权限等方面内容进行了明确。制制定定财财务务制制度度财务管理中心制定了财务管理制度、会计核算制度，及在此基础上修订了房地产开发企业会计核算办法（注1），对财务会计政策、会计核算规定、财务报告的编制与报送、会计估计变更、财务信息管理、财务信息披露、财务部门职能权限等方面内容进行了明确。各项财务制度在公司本部及纳入合并范围的下属分子公司范围内适用，财务中心负责对其维护和修改。注1：财务中心负责统一制定基础性的财务核算及管理制度，下属子公司在各自专业领域可自行制定具体的核算办法。注2：财务管理中心设财务QQ群，要求全国各分公司财务部业务主干加入，日常新的财务法律法规的细则的出台、变更（视重要性水平，关键性的法规会以红头文件下发）等会通过QQ群下发通知，并将规章内容上传至网络文件服务器（FTP）供相关人员查询。一般FR-CA-02财财务务制制度度变变更更财务中心负责财务制度的修订，对于一些。发生会计估计与核算方法的变更时后，由会计部修改，经财务总监、总裁审核后报公司董事会审批，并在会计报表附注中予以说明。关键财务岗位分工明确，财务岗位人员具备相应资质并经过充分培训，能够胜任岗位要求。财务人员不具备相关能力，可能导致账务处理错误，影响财务报告的真实性FR-CA-03公司财务人员具备相关的资格，并定期参加公司组织的财务培训。人人员员资资格格财务人员实行持证上岗制度，人力资源部编制财务人员基础信息表（员工花名册），记录财务人员的职务/岗位，从业年限，会计证号码等信息，财务总监定期进行复核；财务部在每年初根据需要制定财务人员年度培训计划。培训前下发培训通知。培训人员在签到表签到。一般第7页，共38页制制度度文文档档责责任任部部门门及及岗岗位位控控制制形形式式执执行行频频率率财务管理制度、会计核算制度、房地产开发企业会计核算办法无财务管理中心手工控制业务发生时财务管理制度会计政策变更的审批单财务管理中心经理、财务总监、董事会手工控制业务发生时无财务人员基础信息表财务管理中心手工控制业务发生时 控控制制活活动动 控控制制活活动动控控制制活活动动编编号号标标准准控控制制活活动动现现有有控控制制活活动动FR-CA-01公司按照国家统一的会计准则，制定了财务管理制度和会计核算制度，对财务会计政策、会计核算规定、财务报告的编制与报送、会计估计变更及会计差错管理制度、财务分析管理、财务信息管理、财务信息披露、财务部门职能权限等方面内容进行了明确。制制定定财财务务制制度度财务管理中心制定了财务管理制度、会计核算制度，及在此基础上修订了房地产开发企业会计核算办法（注1），对财务会计政策、会计核算规定、财务报告的编制与报送、会计估计变更、财务信息管理、财务信息披露、财务部门职能权限等方面内容进行了明确。各项财务制度在公司本部及纳入合并范围的下属分子公司范围内适用，财务中心负责对其维护和修改。注1：财务中心负责统一制定基础性的财务核算及管理制度，下属子公司在各自专业领域可自行制定具体的核算办法。注2：财务管理中心设财务QQ群，要求全国各分公司财务部业务主干加入，日常新的财务法律法规的细则的出台、变更（视重要性水平，关键性的法规会以红头文件下发）等会通过QQ群下发通知，并将规章内容上传至网络文件服务器（FTP）供相关人员查询。FR-CA-02财财务务制制度度变变更更财务中心负责财务制度的修订，对于一些。发生会计估计与核算方法的变更时后，由会计部修改，经财务总监、总裁审核后报公司董事会审批，并在会计报表附注中予以说明。FR-CA-03公司财务人员具备相关的资格，并定期参加公司组织的财务培训。人人员员资资格格财务人员实行持证上岗制度，人力资源部编制财务人员基础信息表（员工花名册），记录财务人员的职务/岗位，从业年限，会计证号码等信息，财务总监定期进行复核；财务部在每年初根据需要制定财务人员年度培训计划。培训前下发培训通知。培训人员在签到表签到。第8页，共38页控控制制运运行行有有效效性性测测试试合合规规对对比比（企企业业内内部部控控制制规规范范及及配配套套指指引引）测测试试底底稿稿编编号号测测试试结结论论条条款款规规定定内内容容无无企业内部控制应用指引第14号财务报告第一章总则第四条企业内部控制基本规范第四章控制活动第三十一条企业应当严格执行会计法律法规和国家统一的会计准则制度，加强对财务报告编制、对外提供和分析利用全过程的管理，明确相关工作流程和要求，落实责任制，确保财务报告合法合规、真实完整和有效利用。会计系统控制要求企业严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。企业应当依法设置会计机构，配备会计从业人员。从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格。大中型企业应当设置总会计师。设置总会计师的企业，不得设置与其职权重叠的副职。FR-T-010 企业内部控制应用指引第14号财务报告第一章总则第四条企业应当严格执行会计法律法规和国家统一的会计准则制度，加强对财务报告编制、对外提供和分析利用全过程的管理，明确相关工作流程和要求，落实责任制，确保财务报告合法合规、真实完整和有效利用。无无企业内部控制基本规范第四章控制活动第三十一条会计系统控制要求企业严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。企业应当依法设置会计机构，配备会计从业人员。从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格。大中型企业应当设置总会计师。设置总会计师的企业，不得设置与其职权重叠的副职。控控制制活活动动控控制制活活动动编编号号标标准准控控制制活活动动现现有有控控制制活活动动FR-CA-01公司按照国家统一的会计准则，制定了财务管理制度和会计核算制度，对财务会计政策、会计核算规定、财务报告的编制与报送、会计估计变更及会计差错管理制度、财务分析管理、财务信息管理、财务信息披露、财务部门职能权限等方面内容进行了明确。制制定定财财务务制制度度财务管理中心制定了财务管理制度、会计核算制度，及在此基础上修订了房地产开发企业会计核算办法（注1），对财务会计政策、会计核算规定、财务报告的编制与报送、会计估计变更、财务信息管理、财务信息披露、财务部门职能权限等方面内容进行了明确。各项财务制度在公司本部及纳入合并范围的下属分子公司范围内适用，财务中心负责对其维护和修改。注1：财务中心负责统一制定基础性的财务核算及管理制度，下属子公司在各自专业领域可自行制定具体的核算办法。注2：财务管理中心设财务QQ群，要求全国各分公司财务部业务主干加入，日常新的财务法律法规的细则的出台、变更（视重要性水平，关键性的法规会以红头文件下发）等会通过QQ群下发通知，并将规章内容上传至网络文件服务器（FTP）供相关人员查询。FR-CA-02财财务务制制度度变变更更财务中心负责财务制度的修订，对于一些。发生会计估计与核算方法的变更时后，由会计部修改，经财务总监、总裁审核后报公司董事会审批，并在会计报表附注中予以说明。FR-CA-03公司财务人员具备相关的资格，并定期参加公司组织的财务培训。人人员员资资格格财务人员实行持证上岗制度，人力资源部编制财务人员基础信息表（员工花名册），记录财务人员的职务/岗位，从业年限，会计证号码等信息，财务总监定期进行复核；财务部在每年初根据需要制定财务人员年度培训计划。培训前下发培训通知。培训人员在签到表签到。第9页，共38页内内部部控控制制缺缺陷陷控控制制缺缺陷陷编编号号内内控控缺缺陷陷缺缺陷陷描描述述整整改改建建议议缺缺陷陷等等级级FR-CD-01财务管理制度未对财务报告分析办法与规定进行明确。公司未在财务管理制度相关制度中对财务报告分析工作的实施要点及实施办法进行明确，不利于公司财务核算工作的有效实施。建议公司在财务管理制度中对财务报告分析编制及上报工作实施办法进行明确，建议公司可考虑明确以下几个方面内容：财务报告分析范围财务报告分析内容：如企业经营情况、财务情况、重大财务活动、成本费用情况、公司存在的财务及经营问题原因分析、建议措施等主要财务指标：如盈利能力指标（销售毛利率、销售利润率、总资产收益率、所有者权益收益率、资产保值增值率等）、偿债能力指标（流动比率、速动比率、资产负债率、利息保障倍数、长期负债与营运资金比率等）、营运能力指标（应收帐款周转率、存货周转率、流动资产周转率）等财务报告分析方法：如趋势分析法、比率分析法、因素分析法财务报告分析要求一般缺陷无无无无无无无无无无 控控制制活活动动控控制制活活动动编编号号标标准准控控制制活活动动现现有有控控制制活活动动FR-CA-01公司按照国家统一的会计准则，制定了财务管理制度和会计核算制度，对财务会计政策、会计核算规定、财务报告的编制与报送、会计估计变更及会计差错管理制度、财务分析管理、财务信息管理、财务信息披露、财务部门职能权限等方面内容进行了明确。制制定定财财务务制制度度财务管理中心制定了财务管理制度、会计核算制度，及在此基础上修订了房地产开发企业会计核算办法（注1），对财务会计政策、会计核算规定、财务报告的编制与报送、会计估计变更、财务信息管理、财务信息披露、财务部门职能权限等方面内容进行了明确。各项财务制度在公司本部及纳入合并范围的下属分子公司范围内适用，财务中心负责对其维护和修改。注1：财务中心负责统一制定基础性的财务核算及管理制度，下属子公司在各自专业领域可自行制定具体的核算办法。注2：财务管理中心设财务QQ群，要求全国各分公司财务部业务主干加入，日常新的财务法律法规的细则的出台、变更（视重要性水平，关键性的法规会以红头文件下发）等会通过QQ群下发通知，并将规章内容上传至网络文件服务器（FTP）供相关人员查询。FR-CA-02财财务务制制度度变变更更财务中心负责财务制度的修订，对于一些。发生会计估计与核算方法的变更时后，由会计部修改，经财务总监、总裁审核后报公司董事会审批，并在会计报表附注中予以说明。FR-CA-03公司财务人员具备相关的资格，并定期参加公司组织的财务培训。人人员员资资格格财务人员实行持证上岗制度，人力资源部编制财务人员基础信息表（员工花名册），记录财务人员的职务/岗位，从业年限，会计证号码等信息，财务总监定期进行复核；财务部在每年初根据需要制定财务人员年度培训计划。培训前下发培训通知。培训人员在签到表签到。第10页，共38页会会计计科科目目设设置置与与用用户户权权限限FR-CO-02建立和维护恰当的会计科目，满足会计核算和财务报告的要求FR-R-02会计科目随意更改，可能导致潜在的勾稽关系错误，影响财务报告的真实性与有效性FR-CA-04各账套的财务报表科目及一级科目、二级科目由由财务部门会计科目负责人控制，其它人员无权改动。二级以下的明细科目可根据实际工作需要由会计申请增加，由财务部门会计科目负责人审批并负责在系统中进行相应操作。公司对下属公司的会计科目进行统一管理，下属公司需新增或删减缺陷时，由下属公司财务人员提出申请，经集团财务经理审核并批准后，进行相应的操作。会会计计科科目目维维护护财务中心对下属公司的会计科目进行统一管理，每年年底在征求各方意见的基础上下发会计科目表，其中涵盖了一级和二级会计科目，并统一在系统中统一设置和维护，会计科目一经确认一般在年中不做修改，待年底统一进行整理下发新一般的会计科目表；下属公司存在特殊情况的，只得对会计科目表之外的科目进行新增或删减；一般FR-CA-05财财务务管管理理职职能能设设置置公司设有公司岗位说明书，对部门各个岗位，包括部门经理、副经理、各个岗位的职责和工作重点进行了阐述。财务部设财务人员基本信息表列示各位财务人员的工作描述。在不相容职务相分离方面要求：制单和审核不能为同一人。各相关部门之间相互制约并在其授权范围内履行职责，同一部门或个人不得处理实物、帐务与收付款业务的全过程。对于涉及货币资金的岗位，明确相关岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出费用、债权、债务账目的登记工作。一般FR-CA-06新新增增/变变更更用用户户权权限限会计部出现新增/变更用户权限时，财务部应填制书面的新增/变更用户申请书，经会计部经理审核和财务总监审批后、及时通知资产管理部系统管理岗进行财务系统用户权限维护。系统管理员或财务部经理/财务总监定期（如：每季/每半年）导出用户权限清单审核是否存在不适当的用户权限设置。一般风风险险控控制制矩矩阵阵公公司司名名称称：机机关关本本部部流流程程名名称称：财财务务报报告告子子流流程程名名称称控控制制目目标标及及对对应应风风险险 控控制制活活动动控控制制目目标标编编号号控控制制目目标标风风险险点点编编号号风风险险点点控控制制活活动动编编号号标标准准控控制制活活动动现现有有控控制制活活动动重重要要性性程程度度第11页，共38页会计核算制度xx房地产（集团）股份有限公司会计科目体系2012.1.1会计部/副经理手工控制业务发生时会计核算制度公司岗位说明书资产管理部/系统管理岗手工控制业务发生时会计核算制度xx地产财务系统档案设置/用户权限申请表资产管理部/系统管理岗手工控制业务发生时 控控制制活活动动控控制制活活动动编编号号标标准准控控制制活活动动现现有有控控制制活活动动FR-CA-04各账套的财务报表科目及一级科目、二级科目由由财务部门会计科目负责人控制，其它人员无权改动。二级以下的明细科目可根据实际工作需要由会计申请增加，由财务部门会计科目负责人审批并负责在系统中进行相应操作。公司对下属公司的会计科目进行统一管理，下属公司需新增或删减缺陷时，由下属公司财务人员提出申请，经集团财务经理审核并批准后，进行相应的操作。会会计计科科目目维维护护财务中心对下属公司的会计科目进行统一管理，每年年底在征求各方意见的基础上下发会计科目表，其中涵盖了一级和二级会计科目，并统一在系统中统一设置和维护，会计科目一经确认一般在年中不做修改，待年底统一进行整理下发新一般的会计科目表；下属公司存在特殊情况的，只得对会计科目表之外的科目进行新增或删减；FR-CA-05财财务务管管理理职职能能设设置置公司设有公司岗位说明书，对部门各个岗位，包括部门经理、副经理、各个岗位的职责和工作重点进行了阐述。财务部设财务人员基本信息表列示各位财务人员的工作描述。在不相容职务相分离方面要求：制单和审核不能为同一人。各相关部门之间相互制约并在其授权范围内履行职责，同一部门或个人不得处理实物、帐务与收付款业务的全过程。对于涉及货币资金的岗位，明确相关岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出费用、债权、债务账目的登记工作。FR-CA-06新新增增/变变更更用用户户权权限限会计部出现新增/变更用户权限时，财务部应填制书面的新增/变更用户申请书，经会计部经理审核和财务总监审批后、及时通知资产管理部系统管理岗进行财务系统用户权限维护。系统管理员或财务部经理/财务总监定期（如：每季/每半年）导出用户权限清单审核是否存在不适当的用户权限设置。制制度度文文档档责责任任部部门门及及岗岗位位控控制制形形式式执执行行频频率率 控控制制活活动动第12页，共38页无无无无无无无无无无无无 控控制制活活动动控控制制活活动动编编号号标标准准控控制制活活动动现现有有控控制制活活动动FR-CA-04各账套的财务报表科目及一级科目、二级科目由由财务部门会计科目负责人控制，其它人员无权改动。二级以下的明细科目可根据实际工作需要由会计申请增加，由财务部门会计科目负责人审批并负责在系统中进行相应操作。公司对下属公司的会计科目进行统一管理，下属公司需新增或删减缺陷时，由下属公司财务人员提出申请，经集团财务经理审核并批准后，进行相应的操作。会会计计科科目目维维护护财务中心对下属公司的会计科目进行统一管理，每年年底在征求各方意见的基础上下发会计科目表，其中涵盖了一级和二级会计科目，并统一在系统中统一设置和维护，会计科目一经确认一般在年中不做修改，待年底统一进行整理下发新一般的会计科目表；下属公司存在特殊情况的，只得对会计科目表之外的科目进行新增或删减；FR-CA-05财财务务管管理理职职能能设设置置公司设有公司岗位说明书，对部门各个岗位，包括部门经理、副经理、各个岗位的职责和工作重点进行了阐述。财务部设财务人员基本信息表列示各位财务人员的工作描述。在不相容职务相分离方面要求：制单和审核不能为同一人。各相关部门之间相互制约并在其授权范围内履行职责，同一部门或个人不得处理实物、帐务与收付款业务的全过程。对于涉及货币资金的岗位，明确相关岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出费用、债权、债务账目的登记工作。FR-CA-06新新增增/变变更更用用户户权权限限会计部出现新增/变更用户权限时，财务部应填制书面的新增/变更用户申请书，经会计部经理审核和财务总监审批后、及时通知资产管理部系统管理岗进行财务系统用户权限维护。系统管理员或财务部经理/财务总监定期（如：每季/每半年）导出用户权限清单审核是否存在不适当的用户权限设置。控控制制运运行行有有效效性性测测试试合合规规对对比比（企企业业内内部部控控制制规规范范及及配配套套指指引引）测测试试底底稿稿编编号号测测试试结结论论条条款款规规定定内内容容第13页，共38页无无无无无无无无无无无无无无无 控控制制活活动动控控制制活活动动编编号号标标准准控控制制活活动动现现有有控控制制活活动动FR-CA-04各账套的财务报表科目及一级科目、二级科目由由财务部门会计科目负责人控制，其它人员无权改动。二级以下的明细科目可根据实际工作需要由会计申请增加，由财务部门会计科目负责人审批并负责在系统中进行相应操作。公司对下属公司的会计科目进行统一管理，下属公司需新增或删减缺陷时，由下属公司财务人员提出申请，经集团财务经理审核并批准后，进行相应的操作。会会计计科科目目维维护护财务中心对下属公司的会计科目进行统一管理，每年年底在征求各方意见的基础上下发会计科目表，其中涵盖了一级和二级会计科目，并统一在系统中统一设置和维护，会计科目一经确认一般在年中不做修改，待年底统一进行整理下发新一般的会计科目表；下属公司存在特殊情况的，只得对会计科目表之外的科目进行新增或删减；FR-CA-05财财务务管管理理职职能能设设置置公司设有公司岗位说明书，对部门各个岗位，包括部门经理、副经理、各个岗位的职责和工作重点进行了阐述。财务部设财务人员基本信息表列示各位财务人员的工作描述。在不相容职务相分离方面要求：制单和审核不能为同一人。各相关部门之间相互制约并在其授权范围内履行职责，同一部门或个人不得处理实物、帐务与收付款业务的全过程。对于涉及货币资金的岗位，明确相关岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出费用、债权、债务账目的登记工作。FR-CA-06新新增增/变变更更用用户户权权限限会计部出现新增/变更用户权限时，财务部应填制书面的新增/变更用户申请书，经会计部经理审核和财务总监审批后、及时通知资产管理部系统管理岗进行财务系统用户权限维护。系统管理员或财务部经理/财务总监定期（如：每季/每半年）导出用户权限清单审核是否存在不适当的用户权限设置。内内部部控控制制缺缺陷陷控控制制缺缺陷陷编编号号内内控控缺缺陷陷缺缺陷陷描描述述整整改改建建议议缺缺陷陷等等级级第14页，共38页会会计计处处理理FR-CO-03会计凭证编制及时、准确，且符合会计制度及核算要求FR-R-03会计分录与实际业务不符，可能影响公司会计核算的准确性，甚至违反会计准则要求FR-CA-07原始凭证由各业务部门提交至财务部门，会计人员对原始凭证进行审查，确认无误后，编制记账凭证，并将原始凭证作为附件，交由与编制人员相对独立的会计人员审核并确认记账。会会计计凭凭证证编编制制与与审审核核原始凭证由各业务部门提交至财务管理部，会计人员对原始凭证的真实性、完整性、合规性进行审查，确认无误后，在用友财务系统中编制记账凭证，并将原始凭证作为附件，交由与编制人员相对独立的审核人员审核记账凭证的科目、金额、摘要，并确认记账。公司通过用友系统系统参数设置，使可保存的会计分录借贷方平衡，确保试算平衡准确无误；公司通过系统赋予财务制单人员和复核人员的权限，制单权限和复核不可有同一人完成，以确保不相容职责的分离。关键FR-CA-08如需对已录入财务系统的记账凭证进行调整，由原审核人员审核并确认同意后，在系统中执行反审核操作，经录入会计进行相关调整后，重新提交审核人员进行审核、记账。会会计计凭凭证证调调整整/会会计计差差错错更更正正会计凭证一经审核即不能被修改，会计人员如需对已录入财务系统的记账凭证进行调整，需由原审核人员审核并确认同意后，在系统中执行反审核操作，经录入会计进行相关调整后，重新提交审核人员进行审核、记账。关键期期末末结结账账FR-CO-04明确会计期末结账与会计报表编制的时限要求，确保结账的及时性FR-R-04财务报告编制前期准备工作不充分，可能导致结账前未能及时发现会计差错。FR-CA-09每月末，当月所有财务结算事项处理完毕及相应的记账凭证均已过账，会计对各报表数字间逻辑关系、计算口径、报表附注及说明进行核对一致后，通过财务系统生成并打印出当月相关的会计报表，报财务经理进行复核，确认无误后，由会计于财务系统处执行系统“结账”操作。期期末末结结账账每月结账前，会计岗负责从系统中导出科目余额表，参照月末帐务例行检查要点审核科目余额的合理性，核对无误后通过系统中生成会计报表，报财务经理、财务总监、公司总经理审阅；年终结算前，会计部向各下属公司下发送结账注意事项，指导和统筹结算工作。一般风风险险控控制制矩矩阵阵公公司司名名称称：机机关关本本部部流流程程名名称称：财财务务报报告告子子流流程程名名称称控控制制目目标标及及对对应应风风险险 控控制制活活动动控控制制目目标标编编号号控控制制目目标标风风险险点点编编号号风风险险点点控控制制活活动动编编号号标标准准控控制制活活动动现现有有控控制制活活动动重重要要性性程程度度第15页，共38页会计核算制度记账凭证会计部/会计岗、复核岗手工控制业务发生时会计核算制度无会计部/会计岗、复核岗手工控制业务发生时财务管理规定关于做好2011年年终决算相关工作的通知、月末帐务例行检查要点（空表）会计部/会计岗、财务经理、财务总监、公司总经理系统控制每月 控控制制活活动动控控制制活活动动编编号号标标准准控控制制活活动动现现有有控控制制活活动动FR-CA-07原始凭证由各业务部门提交至财务部门，会计人员对原始凭证进行审查，确认无误后，编制记账凭证，并将原始凭证作为附件，交由与编制人员相对独立的会计人员审核并确认记账。会会计计凭凭证证编编制制与与审审核核原始凭证由各业务部门提交至财务管理部，会计人员对原始凭证的真实性、完整性、合规性进行审查，确认无误后，在用友财务系统中编制记账凭证，并将原始凭证作为附件，交由与编制人员相对独立的审核人员审核记账凭证的科目、金额、摘要，并确认记账。公司通过用友系统系统参数设置，使可保存的会计分录借贷方平衡，确保试算平衡准确无误；公司通过系统赋予财务制单人员和复核人员的权限，制单权限和复核不可有同一人完成，以确保不相容职责的分离。FR-CA-08如需对已录入财务系统的记账凭证进行调整，由原审核人员审核并确认同意后，在系统中执行反审核操作，经录入会计进行相关调整后，重新提交审核人员进行审核、记账。会会计计凭凭证证调调整整/会会计计差差错错更更正正会计凭证一经审核即不能被修改，会计人员如需对已录入财务系统的记账凭证进行调整，需由原审核人员审核并确认同意后，在系统中执行反审核操作，经录入会计进行相关调整后，重新提交审核人员进行审核、记账。FR-CA-09每月末，当月所有财务结算事项处理完毕及相应的记账凭证均已过账，会计对各报表数字间逻辑关系、计算口径、报表附注及说明进行核对一致后，通过财务系统生成并打印出当月相关的会计报表，报财务经理进行复核，确认无误后，由会计于财务系统处执行系统“结账”操作。期期末末结结账账每月结账前，会计岗负责从系统中导出科目余额表，参照月末帐务例行检查要点审核科目余额的合理性，核对无误后通过系统中生成会计报表，报财务经理、财务总监、公司总经理审阅；年终结算前，会计部向各下属公司下发送结账注意事项，指导和统筹结算工作。制制度度文文档档责责任任部部门门及及岗岗位位控控制制形形式式执执行行频频率率 控控制制活活动动第16页，共38页FR-T-020 企业内部控制应用指引第14号财务报告第二章财务报告的编制第六条企业应当按照国家统一的会计准则制度规定，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制财务报告，做到内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或者随意进行取舍。FR-T-030 企业内部控制应用指引第14号财务报告第二章财务报告的编制第六条企业应当按照国家统一的会计准则制度规定，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制财务报告，做到内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或者随意进行取舍。无无企业内部控制应用指引第14号财务报告第二章财务报告的编制第六条企业应当按照国家统一的会计准则制度规定，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制财务报告，做到内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或者随意进行取舍。控控制制活活动动控控制制活活动动编编号号标标准准控控制制活活动动现现有有控控制制活活动动FR-CA-07原始凭证由各业务部门提交至财务部门，会计人员对原始凭证进行审查，确认无误后，编制记账凭证，并将原始凭证作为附件，交由与编制人员相对独立的会计人员审核并确认记账。会会计计凭凭证证编编制制与与审审核核原始凭证由各业务部门提交至财务管理部，会计人员对原始凭证的真实性、完整性、合规性进行审查，确认无误后，在用友财务系统中编制记账凭证，并将原始凭证作为附件，交由与编制人员相对独立的审核人员审核记账凭证的科目、金额、摘要，并确认记账。公司通过用友系统系统参数设置，使可保存的会计分录借贷方平衡，确保试算平衡准确无误；公司通过系统赋予财务制单人员和复核人员的权限，制单权限和复核不可有同一人完成，以确保不相容职责的分离。FR-CA-08如需对已录入财务系统的记账凭证进行调整，由原审核人员审核并确认同意后，在系统中执行反审核操作，经录入会计进行相关调整后，重新提交审核人员进行审核、记账。会会计计凭凭证证调调整整/会会计计差差错错更更正正会计凭证一经审核即不能被修改，会计人员如需对已录入财务系统的记账凭证进行调整，需由原审核人员审核并确认同意后，在系统中执行反审核操作，经录入会计进行相关调整后，重新提交审核人员进行审核、记账。FR-CA-09每月末，当月所有财务结算事项处理完毕及相应的记账凭证均已过账，会计对各报表数字间逻辑关系、计算口径、报表附注及说明进行核对一致后，通过财务系统生成并打印出当月相关的会计报表，报财务经理进行复核，确认无误后，由会计于财务系统处执行系统“结账”操作。期期末末结结账账每月结账前，会计岗负责从系统中导出科目余额表，参照月末帐务例行检查要点审核科目余额的合理性，核对无误后通过系统中生成会计报表，报财务经理、财务总监、公司总经理审阅；年终结算前，会计部向各下属公司下发送结账注意事项，指导和统筹结算工作。控控制制运运行行有有效效性性测测试试合合规规对对比比（企企业业内内部部控控制制规规范范及及配配套套指指引引）测测试试底底稿稿编编号号测测试试结结论论条条款款规规定定内内容容第17页，共38页无无无无无FR-CD-02差错更正管理不严会计制度中缺乏对冲账、