商业银行财务审计工作底稿模版-长期投资减值准备.xls

进进 一一 步步 审审 计计 程程 序序 表表所属会计师事务所：xx会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：ZM1审查项目：长长期期投投资资减减值值准准备备 会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：一一、审审计计目目标标与与认认定定对对应应关关系系表表：财务报表认定审计目标abcde存在完整性权利和义务计价和分摊列报和披露A资产负债表中记录的长期投资减值准备是存在的。B所有应当记录的长期投资减值准备均已记录。C记录的长期投资减值准备由被审计单位拥有或控制。D长期投资减值准备以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E长期投资减值准备已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。二二、审审计计目目标标与与审审计计计计划划的的衔衔接接：项 目财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报和披露评估的重大错报风险水平（注：结果取自风险评估工作底稿）控制测试结果是否支持风险评估结论（注：结果取自该项目所属业务循环内部控制测试工作底稿）需从实质性程序获取的保证程度三三、审审计计目目标标与与审审计计程程序序对对应应关关系系表表：审计目标内 容是否计划实施（）与认定的对应关系索引号D1.获取或编制长期投资减值准备明细表，复核加计正确并与总账数、报表数及明细账合计数核对是否相符。dABCD2.检查长期投资减值准备计提和核销的批准程序，取得被审计单位计提减值准备的书面报告等证明文件。abcdABCD3.检查商誉的减值测试。abcdBD4.评价长期投资减值准备所依据的资料、假设是否充分合理bdBD5.检查是否已对可收回金额小于账面成本的投资项目计提减值准备，查验确认减值的依据，检查计提减值准备的方法和计算结果是否合理、恰当bdBD6.检查处置长期投资时，是否履行了有关手续，原计提的减值准备是否按规定转入损益，会计处理是否正确bdBD7.关注期后事项，评价长期投资减值准备的合理性，是否存在明显计提不充分或计提秘密准备bdE8.检查长期投资减值准备是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露e四四、调调整整事事项项说说明明及及调调整整分分录录：（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后）本科目无需调整事项五五、余余额额：期初余额期末余额上年审定数（或未审数）本期审定数未审数本期审定数六六、审审计计结结论论1、本科目经审计后无调整事项，余额可以确认：2、本科目经审计调整后，审定数可以确认：-3、因原因，本科目余额不能确认：七七、复复核核记记录录：本业务负责人已对审核员审核员A对本科目实施的审计程序（底稿附后）进行复核。本项目负责人已对审核员审核员A对本科目实施的审计程序（底稿附后）进行复核。立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版“长长期期投投资资减减值值准准备备”调调整整分分录录汇汇总总所属会计师事务所：xx会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX 索引号：ZM1-0审查项目：长长期期投投资资减减值值准准备备 会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX 页 次：期初余额上年审定数（未审数）审计调整数本期审定数期期初初数数调调整整事事项项：调整事项说明会计分录调整金额底稿索引一级科目二级科目借方贷方期末余额未审数审计调整数本期审定数期期末末数数调调整整事事项项：调整事项说明会计分录调整金额底稿索引一级科目二级科目借方贷方立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版“长长期期投投资资减减值值准准备备”余余额额明明细细表表会计期间：2012.12.31所属会计师事务所：xx会计师事务所（特殊普通合伙）索引号：ZM1-1被审计单位：XXX银行股份有限公司页次：被投资单位名称被投资单位类型*未审数（被审计单位提供）审计人员填列期初余额本期增加本期减少期末余额审计调整审定数查验索引借方贷方总计审核员：审核员A日期：2013.XX.XX复核员：复核员B日期：2013.XX.XX审审计计说说明明：被被投投资资单单位位类类型型按按：子子公公司司、联联营营企企业业、合合营营企企业业、其其他他成成本本法法企企业业（企企业业持持有有的的对对被被投投资资单单位位不不具具有有共共同同控控制制或或重重大大影影响响、在在活活跃跃市市场场中中没没有有报报价价、公公允允价价值值不不能能可可靠靠计计量量的的长长期期股股权权投投）等等列列示示。立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版“长长期期投投资资减减值值准准备备”计计提提复复核核所属会计师事务所：xx会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX 索引号：ZM1-10审查项目：长长期期投投资资减减值值准准备备会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX 页 次：一一、对对子子公公司司、联联营营企企业业及及合合营营企企业业的的投投资资减减值值测测试试：被投资单位名称被投资单位类型期末账面金额期末已计提的减值准备期末账面余额期末可回收金额期末可回收金额的查验说明应确认减值准备审计结论公允价值减去处置费用的净额预计未来现金流量的现值孰高确认的可回收金额说明：上述投资的减值准备应当按照企业会计准则第8 号资产减值的规定确定其应予计提的减值准备。二二、持持有有的的对对被被投投资资单单位位不不具具有有共共同同控控制制或或重重大大影影响响、在在活活跃跃市市场场中中没没有有报报价价、公公允允价价值值不不能能可可靠靠计计量量的的长长期期股股权权投投：被投资单位名称被投资单位类型期末账面金额期末已计提的减值准备期末账面余额期末可回收金额期末可回收金额的查验说明应确认减值准备审计结论按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值说明：企业持有的对被投资单位不具有共同控制或重大影响、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，应当按照企业会计准则第22 号金融工具确认和计量的规定确定其应予计提的减值准备。立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版商商誉誉减减值值准准备备测测试试表表2012.12.31所属会计师事务所：xx会计师事务所（特殊普通合伙）索引号ZM1-20被审计单位：XXX银行股份有限公司页次：项目名称对子公司的持股比例账面价值（1）可收回金额（2）差额(3)=(1)-(2)计提的减值准备（3）0导致资产减值的原因查验索引备注对应资产组或资产组组合的账面价值应分配的商誉账面价值未确认的归属于少数股东的商誉价值合计资产组的公允价值减去处置费用后的净额资产组预计未来现金流量的现值可收回金额取和中较高者小计其中：分配至母公司的商誉减值损失其中：分配至未确认的少数股东的商誉减值损失其中：分配至资产组的资产减值损失小 计注注意意事事项项：1 1、取取证证被被审审计计单单位位管管理理层层对对商商誉誉计计提提减减值值准准备备的的审审批批手手续续、计计算算依依据据等等书书面面报报告告；2、对对于于金金额额重重大大的的商商誉誉减减值值测测试试，在在预预计计资资产产组组未未来来现现金金流流量量的的现现值值时时，可可充充分分利利用用外外部部评评估估机机构构的的评评估估报报告告，并并对对评评估估报报告告进进行行复复核核和和判判断断。审计结论：审核员：审核员A日期：2013.XX.XX复核员：复核员B日期：2013.XX.XX立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版“长长期期投投资资减减值值准准备备”凭凭证证测测试试被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：ZM1-30审查项目：长长期期投投资资减减值值准准备备会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：1、凭证测试：日期凭证编号业务内容会计分录附件索引号审计结论科目名称二级科目借方贷方2、审计结论：（说明该项目本期有无重大波动或异常情况，本期发生额及余额是否可以确认，并注明调整事项及分录）