银行财务审计工作底稿之资金业务循环.xls

资资金金业业务务循循环环 了了解解内内部部控控制制所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：ZJL-0审查项目：了了解解内内部部控控制制 会计期间：2012年度复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：编制说明：1.在了解控制的设计并确定其是否得到执行时，应当使用询问、检查和观察程序，并记录所获取的信息和审计证据来源。2.如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，应当考虑被审计单位的业务流程和相关控制自上次测试后是否发生重大变化。3.本审计工作底稿用以记录下列内容：(1)ZJL-1：汇总对本循环内部控制了解的主要内容和结论；(2)ZJL-2：记录通过询问、观察和检查程序了解到的本循环涉及的重要交易的控制流程；(3)ZJL-3：记录与实现控制目标相关并计划执行穿行测试的控制活动；(4)ZJL-3-10ZJL-3-10：记录穿行测试的过程和结论。了了解解本本循循环环内内部部控控制制的的工工作作包包括括：1.了解被审计单位资金业务循环和财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。2.针对资金业务的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。3.执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。4.记录在了解和评价资金业务循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采用的应对措施。了了解解本本循循环环内内部部控控制制形形成成下下列列审审计计工工作作底底稿稿：1.ZJL-1：了解内部控制汇总表 2.ZJL-2：了解内部控制设计控制流程 3.ZJL-3：评价内部控制设计控制目标及控制活动 4.ZJL-3-10：确定控制是否得到执行(穿行测试)资资金金业业务务循循环环 了了解解内内部部控控制制汇汇总总表表所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：ZJL-1审查项目：了了解解内内部部控控制制会计期间：2012年度复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：1.1.受受本本循循环环影影响响的的相相关关交交易易和和账账户户余余额额债券业务、回购业务、同业业务、拆借业务、人民币利率互换、远期外汇、外汇掉期、利率期货、外汇期权和代客结构性。应收利息、交易性金融资产、可供出售金融资产、持有到期金融资产、衍生金融资产、衍生金融负债、利息收入、金融企业往来利息收入、投资收益、公允价值变动和中间业务收入。(注：1.此处仅列示了主要的交易和账户余额，注册会计师应根据企业的实际情况确定受本循环影响的交易和账户余额。2.对于不能完全归属于任何单一的业务循环。在实务中，在考虑与业务有关的内部控制对其实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制的影响；对于未能在相关业务循环涵盖的内部控制，注册会计师可以在具体计划中记录对其进行的了解和测试工作。)2 2主主要要业业务务活活动动主主要要业业务务活活动动是是否否在在本本循循环环中中进进行行了了解解同业业务回购业务转帖现业务理财业务债券业务衍生业务（注：注册会计师通常应在本循环中了解与上述业务活动相关的内部控制，如果计划在其他业务循环中对上述一项或多项业务活动的控制进行了解，应在此处说明原因。）3.3.了了解解交交易易流流程程根据对交易流程的了解，记录如下：（以下空白方框内请按照被审计单位实际情况具体填列）(1)是否委托其他服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用其他服务机构，将对审计计划产生哪些影响？(2)是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程序是否合理？职务姓名金融市场部总监金融市场部综合岗交易员风险管理部资资金金业业务务循循环环 了了解解内内部部控控制制调调查查所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：ZJL-1-10审查项目：了了解解内内部部控控制制调调查查会计期间：2012年度复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：1.银行日常交易的债券资产除包括在全国银行间债券市场交易的国债、政策性金融债、央行票据、次级债、企业债、短期融资券、资产支持证券以及经中国人民银行批准在银行间债券市场上市交易的其他债券,还有没有其他的金融产品?答：2.现银行债券的具体分类情况怎样?答:3.持有至到期债券的规模和期限结构是由哪个部门确定?资金部是否会向财会部、投资与战略委员会提出下一年度持有至到期债券规模和期限结构的计划建议?答:4.资金部是否配备专人管理持有至到期债券资产，是否定期对投资组合久期、收益率等指标进行评估与测算，是否定期编写一份分析报告并提出操作建议?答:5.资金部是否会根据对市场走势的判断，具体确定交易类债券投资规模上限?答:6.资金部是否建立债券明细台账，并由后台人员负责登记并同财务部门进行核对?20.银行是否设定了投资于单只资产支持证券的比例?答:21.银行是否设定了企业债单只券种投资的比例?答:22.债券回购时是否对交易对手进行资信调查。答：23.正回购交易对手主要选择标准？答：24.逆回购交易对手主要选择标准？答：25.对于逆回购交易对手的授信制度执行如何？答：26.债券回购债券折算是否由专人管理并测算打折比例？答：27.债券回购债券折算员按什么依据对债券进行折价计算？答：资资金金业业务务循循环环 了了解解控控制制流流程程所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：ZJL-2审查项目：了了解解控控制制流流程程会计期间：2012年度复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：编制说明：1.注册会计师应当采用文字叙述、问卷、核对表和流程图等方式，或几种方式相结合，记录对控制流程的了解。对重要业务活动控制流程的记录应涵盖自交易开始至与其他业务循环衔接为止的整个过程。记录的内容包括但不限于：(1)交易如何生成，包括电子数据交换(EDI)和其他电子商务形式的性质和使用程度；(2)内部控制采用人工系统、自动化系统或两种方式同时并存；(3)控制由被审计单位人员执行、第三方(例如服务机构)执行或两者共同执行，涉及人员的姓名及其执行的程序；(4)处理交易采用的重要信息系统，包括初次安装信息、已实施和计划实施的重大修改、开发与维护；(5)与其他信息系统之间的链接，包括以计算机为基础的应用系统和以人工进行的应用系统之间衔接的时点，以及任何相关的手工调节过程（如编制调节表）；(6)与处理财务信息相关的政策和程序；(7)会计记录及其他支持性信息；(8)使用的重要档案和表格；(9)主要输出信息(包括以纸质、电子或其他介质形式存在的信息)及用途；(10)输入交易信息并过至明细账和总账的程序；(11)会计分录的生成、记录和处理程序，包括将非标准会计分录过至明细账和总账的程序。2.在本审计工作底稿对不同资金循环采用不同的控制流程的记录，涉及控制活动的内容应索引至资金业务控制测试（ZJKC）的审计工作底稿。3.如果被审计单位针对不同类型的资金业务分别采用不同的控制流程和控制活动，应予以分别记录资金业务涉及的主要人员职职务务姓姓名名我们采用询问、观察和检查等方法，了解并记录了资金业务循环的主要控制流程，并已与、等确认下列所述内容。有有关关职职责责分分工工的的政政策策和和程程序序公司建立了对下列职责予以分工的政策和程序：对金融市场部的授权；交易对手的统一授信；交易对手的统一预算。根据相关员工的岗位职责说明，IT部门已经在XX系统中授予其相应的系统访问权限。财务经理每季度复核系统生成的访问权限报告，确认设置是否适当。主主要要业业务务活活动动介介绍绍（1）对对金金融融市市场场部部的的授授权权每年年初，总行行长对金融市场部总监实施授权，授权内容包括业务品种和金额、各项资金业务单笔、累计交易限额、期限以及相应承担的单笔、累计交易损失限额等。（控制活动编号：ZJKC-1)（2）交交易易对对手手的的统统一一授授信信每年年初，金融市场部交易员收集银行间交易对手的资料，交由金融市场部综合岗审核，综合岗审核后根据全年业务量对交易对手按品种进行统一授信，并上报金融市场部总监审批，总监审批通过后，上报风险管理部，以及行长办公室。（控制活动编号：ZJKC-2)金融市场部综合岗定期对交易对手的授信余额进行跟踪，如业务需要交易对手的授信余额不够时，综合岗上报金融市场部总监启动临时授信，经批准的临时授信文件上报风险管理部以及行长办公室。（控制活动编号：ZJKC-3)资资金金业业务务循循环环 评评价价内内部部控控制制设设计计-控控制制目目标标与与控控制制活活动动所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：ZJL-3审查项目：控控制制目目标标与与控控制制活活动动会计期间：2012年度复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：编制说明；1、本审计工作底稿中列示的控制活动，仅为说明有关表格的使用方法，并仅针对ZJL-2中的示例所设计，并非针对所有控制目标、受该目标影响的交易和账户余额及其认定以及控制活动的全面列示。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应以内用职业判断，结合被审计单位的实际情况了解和测试能够确保实现控制目标的控制活动。2、本审计工作底稿用以记录工薪和人事循环中主要业务活动的控制目标、受该目标影响的相关交易和账户余额及其认定、常用的控制活动以及被审计单位的控制活动。其中，“常用的控制活动”一栏列示了在实务中为实现相关控制目标常用的控制活动，在实际编写审计工作底稿时应予以删除；对“受影响的相关交易和账户余额及其认定”一栏，注册会计师应根据被审计单位的实际情况分析填写。3、如果多项控制活动能够实现同一控制目标，注册会计师不必了解与该项控制目标相关的每项控制活动。本审计工作底稿记录的控制活动，仅为实现有关控制目标可能采用控制活动中的一种，被审计单位也可能采用其他控制活动达到有关控制目标，注册会计师应根据被审计单位的实际情况进行填写。4、注册会计师应关注被审计单位采取的控制活动是否能够完全达到相关的控制目标。在某些情况下，某些控制活动单独执行时，并不能完全达到控制目标，这时注册会计师需要识别与该特定目标相关的其他控制活动，并对其进行测试，以获取达到控制目标的足够保证程度。5、一项控制活动可能可以达到多个控制目标。为提高审计效率，如存在可以同时达到多个控制目标的控制活动，注册会计师可以优先考虑测试该控制活动。6、如果某一项控制目标没有相关的控制活动或控制活动设计不合理，注册会计师应考虑被审计单位控制的有效性及其对拟采取的审计方案的影响。7、如果注册会计师拟信赖以前审计获取的有关本循环控制活动运行有效性的审计证据，应通过询问并结合观察或者检查程序，获取该控制活动未发生变化的审计证据，并予以记录。子子流流程程及及业业务务控控制制目目标标受受影影响响的的相相关关交交易易和和账账户户余余额额及及其其认认定定常常用用的的控控制制活活动动控控制制序序号号控控制制活活动动对对实实现现控控制制目目标标是是否否有有效效（是是/否否）授权所有业务均已授权同业存放，拆入/出资金、交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期金融资产、应收款项类投资、买入返售金融资产、卖出回购金融资产、存放同业、代客理财、转贴现行长对金融市场部总监授权ZJKC-1是授信所有业务均已授信同业存放，拆入/出资金、交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期金融资产、应收款项类投资、买入返售金融资产、卖出回购金融资产、存放同业、代客理财、转贴现对交易对手授信ZJKC-ZJKC-2 2、ZJKC-ZJKC-3 3是预算所有业务在预算范围内同业存放，拆入/出资金、交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期金融资产、应收款项类投资、买入返售金融资产、卖出回购金融资产、存放同业、代客理财、转贴现每年年末编制下一年的预算ZJKC-4是同业拆借业务交易金额在授信额度内存放同业，同业存放，拆入/出资金综合岗复核额度是网上交易，得到适当审批存放同业，同业存放，拆入/出资金综合岗复核签字是回购业务按资金需求发起业务买入返售金融资产、卖出回购金融资产融资岗编制资金需求单是回购业务经适当审批买入返售金融资产、卖出回购金融资产复核岗审批交易是回购业务录入系统,进行后台清算买入返售金融资产、卖出回购金融资产复核系统信息是回购业务后台清算买入返售金融资产、卖出回购金融资产前后台对账，后台清算是债券业务投资申请交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期金融资产、应收款项类投资风险管理员审批申请单是交易录入系统交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期金融资产、应收款项类投资综合岗复核是资资金金业业务务循循环环 确确定定控控制制是是否否得得到到执执行行（穿穿行行测测试试）所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：ZJL-3-10审查项目：确确定定控控制制是是否否得得到到执执行行（穿穿行行测测试试）会计期间：2012年度复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：编制说明：1.本审计工作底稿记录的穿行测试内容，系针对ZJL-2中的列设计，仅为说明应对执行的穿行测试程序记录的内容。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况设计和执行穿行测试。2.注册会计师通常应执行穿行测试程序，以取得控制是否得到执行的审计证据并记录测试过程和结论，注册会计师可以保留与所有控制活动相关的文件或记录的复印件，并与审计工作底稿进行索引。3.注册会计师应对整个流程进行穿行测试，涵盖交易自发生至记账的整个过程。4.如拟实施控制测试，在本循环中执行穿行测试检查的项目也可以作为控制测试的测试项目之一。5.穿行测试所获取的附件根据ZJL-2中主要活动控制编号在索引中注明，如ZJL-3-10ZJL-3-10 (ZJKC(ZJKC1)1)资资金金业业务务循循环环穿穿行行测测试试主主要要业业务务活活动动测测试试内内容容纸纸质质底底稿稿索索引引测测试试结结果果授权金融市场部总监是否取得行长授权（是/否）交易是否在授权范围内（是/否）授信是否对交易对手授信（是/否）有无超授信的交易对手（是/否）有无临时追加授信额度的交易对手（是/否）预算金融市场部是否编制了全年交易余算并到达审批（是/否）同业拆借业务交易金额是否在授信额度内（是/否）成交单是否有交易员签字（是/否）复核交易员是否在成交单上签字（是/否）交易是否得到适当审批(是/否）是否定期获取对账单（是/否）回购业务交易金额是否在授信额度内（是/否）注：根据业务活动的需要进行穿行测试。资资金金业业务务循循环环 控控制制活活动动是是否否得得到到执执行行的的评评价价结结果果所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：ZJL-4审查项目：控控制制活活动动是是否否得得到到执执行行的的评评价价结结果果会计期间：2012年度复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：1本审计工作底稿中的“主要业务活动”、“控制目标”、“受影响的相关交易和账户余额及其认定”、“被审计单位的控制活动”以及控制活动对实现控制目标是否有效栏目的内容来自ZJL-3，注册会计师只需要根据穿行测试结果，在本表中填写对的关控制活动是否得到执行的评价。2对“是否测试该控制活动运行有效性”一栏，应根据审计方案予以填写，如果某项控制设计不合理或虽然设计合理，但未得到执行，注册会计师不拟测试该控制活动运行的有效性，则应在“是否测试该控制活动运行有效性一栏中填写否”，并注明理由。3如果注册会计师拟信赖以前审计获取的某些控制活动有效性的审计证据，本期不再对该项控制活动实施控制测试，则应在“是否测试该控制活动运行有效性”一栏中填写“否”并说明理由。主要业务活动控制目标受影响的相关交易和账户余额的认定（ZJL-3）控制序号（ZJL-3）控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）（ZJL-3）控制活动是不否得到执行（是/否）是否测试该控制活动运行有效性（是/否）根根据据被被审审计计单单位位的的内内部部控控制制制制度度判判断断影影响响相相关关交交易易和和账账户户余余额额及及其其认认定定描描述述被被审审计计单单位位的的控控制制活活动动判判断断控控制制活活动动对对实实现现控控制制目目标标是是否否有有效效通通过过执执行行检检查查、观观察察和和穿穿行行测测试试，判判断断控控制制活活动动是是否否得得到到执执行行注注册册会会计计师师作作出出结结论论：是是否否测测试试该该控控制制活活动动的的有有效效性性授权只有经行长授权，金融市场总监才有审批权限同业存放，拆入/出资金、交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期金融资产、应收款项类投资、买入返售金融资产、卖出回购金融资产、存放同业、代客理财、转贴现:存在ZJKC-1授信只有经授信的交易对手才能交易，跟踪余额同业存放，拆入/出资金、交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期金融资产、应收款项类投资、买入返售金融资产、卖出回购金融资产、存放同业、代客理财、转贴现:存在ZJKC-2ZJKC-2、3 3预算只有在预算范围内的交易才能获批同业存放，拆入/出资金、交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期金融资产、应收款项类投资、买入返售金融资产、卖出回购金融资产、存放同业、代客理财、转贴现:存在ZJKC-4同业拆借业务所有交易均在授信范围内同业存放，存放同业，拆入/出资金:存在所有交易均以得到审批同业存放，存放同业，拆入/出资金:存在回购业务所有业务按需求发起买入返售金融资产/卖出回购金融资产：存在所有回购业务均得到适当审批买入返售金融资产/卖出回购金融资产：存在所有回购业务均录入系统，在后台清算买入返售金融资产/卖出回购金融资产：完整性债券业务所有投资业务都得到申请交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期金融资产、应收款项类投资：存在所有业务都录入系统交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期金融资产、应收款项类投资：完整所有业务都在后台清算交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期金融资产、应收款项类投资：完整按公允价值对债券进行后续计量交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期金融资产、应收款项类投资：计价和分摊按实际利率法对债券利息进行分摊交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期金融资产、应收款项类投资：计价和分摊理财业务所有产品设立都得到审批代客理财：存在所有产品要素均已核对代客理财：存在所有产品均录入系统代客理财：完整性