集团公司财务报告管理业务流程--内控.docx

财务报告管理业务流程 一、业务目标 l 保证财务报告的编制符合国家法律、法规以及企业内部相关规章制度的要求； l 保证财务报告能够公允地反映企业的财务状况和经营成果，满足企业内、外各方会计信息使用者的决策需要； l 保证财务报告真实、准确、完整，符合披露程序和要求。 二、业务风险 l 财务报告编制违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度，可能导致企业承担法律责任、遭受损失和声誉受损； l 财务报告审核不严或审计不当，出现报告虚假或重大遗漏，可能误导投资人等报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序； l 财务报告未能充分利用，信息资源浪费，不利于揭示经营管理中的问题，可能导致企业财务和经营风险失控。 三、 业务范围 该子流程主要描述xx股份有限公司（以下简称“股份公司”）财务报告管理的相关业务流程，主要包括要包括报表编制的准备、报表的编制审核及报送、报表的合并（汇总）、财务报告的审计、财务报告的披露与使用的业务流程，在执行财务报告管理业务流程中，应确保不相容职责相互分离。 四、 业务流程描述 1 报表编制的准备 1.1 制定年度财务报告编制方案 1.1.1 股份公司财务部报表编制岗位人员根据国资委、财政部等国家部委以及股份公司关于年度财务决算的总体安排，编制股份公司年度财务报告编制方案。方案须明确年度财务报告编制方法、会计调整政策及披露政策，合并范围、报告编制及上报的时间要求等内容。 1.1.2 股份公司年度财务报告编制方案经财务部总经理审核签字后报公司总会计师，总会计师核准签字后由财务部以股份公司文件的形式正式下发至各子（分）公司。 1.2 确定股份公司年度合并会计报表的合并范围 1.2.1 各级子公司财务部会计报表岗位人员根据股份公司年度财务报告编制方案的要求，编制子公司合并会计报表合并范围明细表，经子公司财务部经理、总会计师分别审核签字后上报股份公司财务部。 1.2.2 股份公司财务部会计报表编制岗位人员汇总母子公司的合并会计报表的合并范围，编制股份公司合并会计报表合并范围明细表，经股份公司财务部总经理、总会计师、总经理审核签字后报国资委备案。 1.2.3 股份公司财务部根据国资委的批复，核准并批复子公司合并会计报表的合并范围，以股份公司文件的形式正式下发至各子公司。 1.3 对账 1.3.1 内部往来款项的对账 母公司财务部往来核算岗位人员定期（至少每季度一次）向子（分）公司下发内部往来款项对账单，子（分）公司财务部往来核算岗位人员核实无误后盖章确认，如有差异须双方及时查明原因，编制账务调整情况说明，经财务部主管会计复核签字后交会计核算人员进行调账账务处理，对账单由会计档案管理人员统一装订归档保管。 1.3.2 外部应收、应付款项的对账 各会计报表编制主体的往来核算人员定期（至少每半年一次）与外部应收、应付款项客商进行对账，编制应收应付款项对账单，对账单须双方盖章确认，如有差异须双方及时查明原因，编制账务调整情况说明，经财务部主管会计复核签字后交会计核算人员进行调账账务处理，对账单由会计档案管理人员统一装订归档保管。 1.3.3 内部交易对账 合并报表成员单位之间须定期（至少每半年一次）对账，各单位往来核算岗位人员就内部交易的发生额、期末余额、列账会计科目等内容进行核对，编制内部交易对账单并盖章确认，如有差异双方须及时查明原因，编制账务调整情况说明，经财务部主管会计复核签字后交会计核算人员进行调账账务处理，对账单由会计档案管理人员统一装订归档保管。 2 报表的编制、审核及报送 2.1 各级公司财务部会计报表编制人员根据企业会计准则、企业会计准则应用指南、股份公司会计制度及年度财务报告编制要求，编制本公司个别会计报表，经公司财务部主管会计复核后报财务部经理审核。 2.2 财务部经理对会计报表审核签字后报公司总会计师，公司总会计师审核签字后报公司总经理（法定代表人）审核签字，形成正式财务报表。 2.3 各级子公司财务部收集其所属子（分）公司的会计报表，收到其所属子（分）公司上报的报表后，报表编制人员审核上报报表数据的准确性和完整性，编制报表审核记录，发现差异及时查明原因并进行调整，财务部主管会计审核上报的会计报表以及报表审核记录并签字，报财务部总经理审核确认。 2.4 各级子公司会计报表编制人员根据经审核无误的各子（分）公司会计报表，汇总编制合并报表，参见流程描述3编制合并报表之3.1、3.2、3.3流程。 2.5 各级子（分）公司按规定的时间向其母公司报送月度、季度、中期及年度财务报告。股份公司二级子公司向股份公司报送财务报告的时间为：月度报表在月度终了7日内上报，季度报表在季度终了后20日内上报，中期财务报告于每年7月31日前上报，年度财务报告及审计报告在股份公司年度财务报告编制方案规定的时间内上报。 5 编制合并会计报表 3.1 股份公司财务部在收到子（分）公司上报的会计报表后，合并报表编制岗位人员审核上报报表数据、内部交易事项及金额的准确性和完整性，编制内部交易及内部往来明细表，发现差异及时查明原因并进行调整，财务部主管会计、财务部总经理审核子公司会计报表及内部交易及内部往来明细表，并签字确认 。 3.2 股份公司财务部报表编制岗位人员将经审核后的纳入合并范围的子公司会计报表及股份公司母公司会计报表过入合并工作底稿，进行汇总计算得出合计数。 3.3 股份公司财务部报表编制人员根据合并会计报表合并范围及相关资料，归集、整理合并抵销基础事项及数据，编制合并抵销分录，经财务部主管会计审核确认，在合并工作底稿进行抵消处理，并计算得出合并数。 3.4 股份公司财务部主管会计、财务部总经理对合并会计报表底稿及编制的抵销分录、子公司会计报表、内部交易对账单、合并单位清单等资料进行审核签字确认，形成股份公司财务报告初稿。 4 年度财务报告的审计 4.1 各级公司财务部及有关部门，按照股份公司年度编制方案，配合会计师事务所做好年度财务决算审计工作，及时研究解决审计查出的问题并做好审计查出问题的整改工作。当存在不同意见时，各子（分）公司及时向股份公司财务部反映，请求协调。 4.2 会计师事务所的审计报告征求意见稿须报经公司总会计师、总经理审阅，并签署意见，财务部总经理根据有关意见与会计师事务所沟通交流并作好记录，直至双方达成一致意见并完成年度财务报告的审计工作，财务部总经理须及时将沟通结果向总会计师、总经理反馈。 4.3 各子公司须按照股份公司年度财务报告编制方案规定的时间要求，完成本公司年度财务报告的审计工作并按时上报审计报告。 5 财务报告的披露与使用 5.1 股份公司董事会依照第十八章财务报告与信息披露之子流程信息披露管理业务流程规定的审核、审批程序，对股份公司定期财务报告初稿进行审核、审批，经股份公司董事长签署后对外披露。 具体参见第十八章财务报告与信息披露之信息披露管理业务流程。 5.2 股份公司及各级公司的年度财务报告须向本公司职工代表大会进行报告，由公司总经理以公司经理层工作报告的方式或其他专门方式向本公司职工代表大会报告上一年度公司的生产经营成果及财务状况。 5.3 财务报告使用单位（部门）需使用股份公司年度财务报告时，须向股份公司财务部提交书面申请，说明使用范围、使用目的、份数。股份公司财务部报表编制岗位人员审核使用单位的使用申请，并提出意见报财务部总经理签字审批，经股份公司分管副总经理、总经理签字核准后，向使用单位（部门）提供财务报告。 5.4 财务部会计档案管理岗位人员建立财务报告使用登记台帐，对财务报告使用情况进行登记、备案。 6 财务报告分析制度 6.1 股份公司及各级子（分）公司实行财务报告季度分析制度，每季度终了，财务部财务分析岗位人员根据季度财务报表及相关资料，编制季度财务分析报告，经财务部总经理审核修改后交公司相关部门评审会签，公司相关部门审核修改后报公司总会计师，经公司总会计师审核签字后报公司总经理审批。 6.2 财务报告分析的主要内容有对公司经营成果、财务状况及变动情况以及偿债能力、盈利能力、运营能力的分析。采用的方法主要有比率分析法、趋势分析法、结构分析法、综合分析法等。 五、 相关制度目录 1 财政部企业会计制度 2 财政部企业财务会计报告条例 3 财政部合并报表暂行规定 4 财政部企业会计准则关联方关系及其交易的披露 5 xx股份有限公司会计制度 6 xx建筑股份有限公司财务会计报告使用办法 六、主要控制点 1 年度财务报告编制方案的制定与审批 2 确定合并会计报表合并范围 3 内部往来及内部交易对账 4 个别会计报表编制、审核与上报 5 合并会计报表的编制与审核 6 年度财务报告披露与使用的申请与审批 七、检查资料 1 股份公司年度财务报告编制方案 2 子公司合并会计报表合并范围明细表 3 股份公司合并会计报表合并范围明细表 4 内部往来款项对账单 5 内部交易对账单 6 应收应付款项对账单 7 账务调整情况说明 8 各级公司月度、季度会计报表及半年度财务报告 9 股份公司及各级公司年度财务报告及审计报告 10 子公司年度合并会计报表工作底稿 11 股份公司年度财务报告合并工作底稿 12 股份公司年度财务报告使用单位申请及审批文件 13 财务报告使用情况登记台账 14 季度财务分析报告