商业银行财务审计工作底稿之利息支出-资金业务.xls

进进 一一 步步 审审 计计 程程 序序 表表所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：SB2审查项目：金金融融机机构构往往来来利利息息支支出出会计期间：2012年度复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：一一、审审计计目目标标与与认认定定对对应应关关系系表表：财务报表认定审计目标abcdef发生完整性准确性截止分类列报和披露A利润表中记录的金融机构往来利息支出已发生，且与被审计单位有关。B所有应当记录的金融机构往来利息支出均已记录。C与金融机构往来利息支出有关的金额及其他数据已恰当记录。D金融机构往来利息支出记录于正确的会计期间。E金融机构往来利息支出记录的所得税费用记录于恰当的账户。F金融机构往来利息支出已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。二二、审审计计目目标标与与审审计计计计划划的的衔衔接接：项 目财务报表认定发生完整性准确性截止分类列报和披露评估的重大错报风险水平（注：结果取自风险评估工作底稿）控制测试结果是否支持风险评估结论（注：结果取自该项目所属业务循环内部控制测试工作底稿）需从实质性程序获取的保证程度三三、审审计计目目标标与与审审计计程程序序对对应应关关系系表表：审计目标可供选择的审计程序是否计划实施（）与认定的对应关系索引号C1.编制或获取金融机构往来利息支出明细表,复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，核对金融机构往来利息支出与存款利息支出、债券利息支出合计与报表发生额是否相符，结合利息支出科目与报表数核对是否相符。cABC2.将本年度金融机构往来利息支出与上年度的进行比较，分析结构和金额变动是否正常。abcABC3.比较本年度各月各种金融机构往来利息支出的波动情况，分析其变动趋势是否正常。abcABCE4.按各类款项金额，复核各类利息支出是否恰当。abceD5.实施截止性测试，抽查资产负债表日前后的金融机构往来利息支出，检查金融机构往来利息支出的会计处理有无跨年度现象，对跨年度的重大金融机构往来利息支出应予以调整；结合对资产负债表日应付利息的函询程序，查明有无未经认可的大额金融机构往来利息支出d6.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。F7.检查金融机构往来利息支出是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。f四四、调调整整事事项项说说明明及及调调整整分分录录：（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后）本科目无需调整事项五五、本本期期发发生生数数：上年发生额本年发生额上年审定数（或未审数）本期审定数未审数本期审定数六六、审审计计结结论论：1、本科目经审计后无调整事项，余额可以确认：2、本科目经审计调整后，审定数可以确认：-3、因原因，本科目余额不能确认：七七、复复核核记记录录：本业务负责人已对审核员审核员A对本科目实施的审计程序（底稿附后）进行复核。本项目负责人已对审核员审核员A对本科目实施的审计程序（底稿附后）进行复核。2008版 立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版“金金融融机机构构往往来来利利息息支支出出”调调整整分分录录汇汇总总所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：SB2-0项目：金金融融机机构构往往来来利利息息支支出出会计期间：2012年度复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页 次：上年发生额上年审定数（未审数）审计调整数本期审定数期期初初数数调整事项说明会计分录底稿索引一级科目二级科目借方贷方本年发生额未审数审计调整数本期审定数期期末末数数立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版调整事项说明会计分录调整金额底稿索引一级科目二级科目借方贷方立信会计师事务所（特殊普通合伙）2012版“金金融融机机构构往往来来利利息息支支出出”查查验验小小结结所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审查项目：金融机构往来利息支出会计期间：2012年度复核员：查验索引1、同业存放利息支出审计复核他行或金融机构因日常结算、资金划拨等业务而存入我行的各种存款产生的利息支出。审计结论：2、向中央银行借款利息支出审计复核向中央银行借款利息支出向中央银行利息支出是从中央银行借入款项利息支出组成，具体复核见向中中央央银银行行借借款款工工作作底底稿稿。审计结论：2、拆入资金利息支出审计复核同业拆入利息支出同业拆入利息支出是从其他金融机构由拆入款项利息支出组成.审计结论：3、系统内往来利息支出审计复核系统内往来利息支出系统内往来利息支出由总行下各个支行相互间借贷业务产生，全行汇总的辖内往来利息收入与辖内往来利息支出，金额相等，合并抵消。审计结论：4、转贴现利息支出审计复核转贴现利息支出转贴现利息支出由银行将未到期的已贴现商业汇票以贴现的方式向另一金融机构转让票据的行为产生的利息费用，按是否跨系统分为系统内转贴现及系统外转贴现。本行无系统内转贴现业务！审计结论：5、其他利息支出审计复核其他利息支出其他利息支出由银行卖出回购金融资产款利息支出组成，具体复核见卖卖出出回回购购金金融融资资产产款款工工作作底底稿稿。审计结论：立信会计师事务所（特殊普通合伙）2012版审核员A日期：2013.XX.XX索引号：SB2-1复核员B日期：2013.XX.XX页 次：“金金融融机机构构往往来来利利息息支支出出”查查验验小小结结审计复核他行或金融机构因日常结算、资金划拨等业务而存入我行的各种存款产生的利息支出。向中央银行利息支出是从中央银行借入款项利息支出组成，具体复核见向中中央央银银行行借借款款工工作作底底稿稿。同业拆入利息支出是从其他金融机构由拆入款项利息支出组成.系统内往来利息支出由总行下各个支行相互间借贷业务产生，全行汇总的辖内往来利息收入与辖内往来利息支出，金额相等，合并抵消。转贴现利息支出由银行将未到期的已贴现商业汇票以贴现的方式向另一金融机构转让票据的行为产生的利息费用，按是否跨系统分为系统内转贴现及系统外转贴现。其他利息支出由银行卖出回购金融资产款利息支出组成，具体复核见卖卖出出回回购购金金融融资资产产款款工工作作底底稿稿。立信会计师事务所（特殊普通合伙）2012版“金金融融机机构构往往来来利利息息支支出出”年年度度分分析析所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审查项目：金金融融机机构构往往来来利利息息支支出出会计期间：期期间间科科目目代代号号项项目目2012年年支支出出金金额额合合计计2012年-合计-立信会计师事务所（特殊普通合伙）2012版审核员：审核员A日期：2013.XX.XX2012年度复核员：复核员B日期：2013.XX.XX2011年年支支出出金金额额合合计计本本年年与与上上年年支支出出金金额额相相比比支支出出金金额额差差异异分分析析2012年年月月平平均均支支出出2011年年月月平平均均支支出出本本年年与与上上年年支支出出月月平平均均相相比比差差异异额额差差异异率率（）差差异异额额-#DIV/0!-#DIV/0!-#DIV/0!-#DIV/0!-#DIV/0!-#DIV/0!-#DIV/0!-#DIV/0!-“金金融融机机构构往往来来利利息息支支出出”年年度度分分析析立信会计师事务所（特殊普通合伙）2012版索引号：SB2-2页 次：月月平平均均差差异异分分析析差差异异率率（）#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!本本年年与与上上年年支支出出月月平平均均相相比比立信会计师事务所（特殊普通合伙）2012版“金金融融机机构构往往来来利利息息支支出出”分分月月明明细细表表所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审查项目：金金融融机机构构往往来来利利息息支支出出会计期间：科科目目代代号号项项目目1 1月月2 2月月合计-各月所占比例#DIV/0!#DIV/0!期期间间科科目目代代号号项项目目2012年度合计立信会计师事务所（特殊普通合伙）2012版2012年度3 3月月4 4月月5月月6月月7月月8月月-#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!未未审审金金额额审审计计调调整整借借方方审审计计调调整整贷贷方方索索引引号号审审定定金金额额-“金金融融机机构构往往来来利利息息支支出出”分分月月明明细细表表立信会计师事务所（特殊普通合伙）2012版审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：SB2-3复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页 次：9月月10月月11月月12月月2012年年累累计计金金额额项项目目所所占占比比例例2011年年累累计计金金额额本本年年与与上上年年累累计计金金额额相相比比差差异异额额-#DIV/0!-#DIV/0!-#DIV/0!-#DIV/0!-#DIV/0!-#DIV/0!-#DIV/0!-#DIV/0!-#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!其中经审计匡算金额：-占全部科目收入比例：#DIV/0!立信会计师事务所（特殊普通合伙）2012版差差异异率率（）#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!0.00%#DIV/0!0.00%#DIV/0!本本年年与与上上年年累累计计金金额额相相比比立信会计师事务所（特殊普通合伙）2012版同同业业存存放放款款项项利利息息支支出出复复核核所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审查项目：同同业业存存放放款款项项利利息息支支出出会计期间：提示：对于拆入资金的利息支出，也可参照本底稿进行复核。1.本期发生的外币定期存款利息支出测算交易类别合同编号对手方同业存放合计数2.本期发生的人民币定期存款利息支出测算交易类别对手方币种同业存放合计数3.本期人民币活期存款利息支出复核月份境内同业存放款项 月末境内存放平均余额月初JanFebMarAprMayJun立信会计师事务所（特殊普通合伙）2012版JulAugSepOctNovDec数据系根据人民币期末余额总计减去定期期末余额而推断。3.境内外汇清算利息测算 审计说明:由于汇率变动导致外币折算人民币时产生一定差异,每期发生的差异计算公式为本期外币期初数*期初汇率+本期发生额*期末汇率-本期期末数*期末汇率.但由于该行的外币活期存款变动情况不大，且本年外币汇率波动并不大，故忽略此差异.外币活期存款折人民币数见下表月份国内外币清算折人民币余额应付利息测算期初1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月平均数0.004.境外外汇清算利息复核测算花旗隔夜存放余额德国商行隔夜存放余额2012/1/12012/12/31平均余额LIBOR 汇率利息4.本期同业存放利息支出总复核境内境外定期-活期-合计-账面数差异-差异率#DIV/0!#DIV/0!立信会计师事务所（特殊普通合伙）2012版审定数立信会计师事务所（特殊普通合伙）2012版审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：2012年度复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页 次：币种金额年利率起始日期到期日期汇率应计利息金额年利率起始日期到期日期汇率应计利息折合人民币-境内同业存放年发生额合计应计利息按照权责发生制确认金额同同业业存存放放款款项项利利息息支支出出复复核核立信会计师事务所（特殊普通合伙）2012版合计-#DIV/0!数据系根据人民币期末余额总计减去定期期末余额而推断。审计说明:由于汇率变动导致外币折算人民币时产生一定差异,每期发生的差异计算公式为本期外币期初数*期初汇率+本期发生额*期末汇率-本期期末数*期末汇率.但由于该行的外币活期存款变动情况不大，且本年外币汇率波动并不大，故忽略此差异.德国商行隔夜存放余额立信会计师事务所（特殊普通合伙）2012版立信会计师事务所（特殊普通合伙）2012版SB2-4折合人民币-折合人民币