基于风险导向下企业财务内部控制审计的思考.pdf

审计与理财 2023.9基 于 风 险 导 向 下企 业 财 务 内 部 控 制 审 计 的 思 考姻 戚星索【摘要】现阶段企业所面临的外部市场竞争压力在不断增强，除了需要其不断的通过提升产品或是服务质量赢得客户认可，争取更大的市场空间之外，还须从内部管理入手，通过不断提升财务内部控制水平实现提升财务信息质量、确保投资人最大经济利益、有效防范财务舞弊的目的。本文将从风险导向下企业财务内部控制审计的必要性入手，揭示企业实施财务内部控制审计中所面临的各类问题，并有针对性地提出基于风险导向下企业提升财务内部控制审计质量的策略。【关键词】风险导向；内部控制审计；问题；策略审计实务前言社会主义市场经济的不断完善过程中，企业在参与市场活动、行业竞争过程中，其所面对的国、内外市场环境也会发生较大变化。新时期下，使得企业所面临的各类经营风险日渐增多，要求企业结合自身的经营特点、发展需要、战略需求提升财务内部控制审计工作质量，有效推进该项工作的实施，进而提高企业财务会计信息的准确性、可靠性，为企业的经营发展、为管理层精准判断提供具有实际意义的财务信息。财务内部控制审计工作实施中，须以风险防范为导向，将其作为日常经营管理工作的指引与方向，并以此为契机，全面、深入地进行分析与研究，发现企业日常财务管理、内部控制漏洞的同时，规范财务行为、防范财务舞弊问题出现，以实现企业利润最大化的整体战略目标。一、风险导向下企业财务内部控制审计必要性1.规避财务问题、防范财务风险现代企业管理体系下财务工作显得尤为重要，在企业的经营管理、投融资决策中若财务出现问题，有可能为企业带来较大风险。风险导向下的财务内部控制审计工作可以较为清晰的发现企业运营中存在的问题，明确财务内部控制工作的相关职能，规范高层管理者的日常行为规范，避免因其权力过大而超出内控范围并因此而发生财务舞弊等行为。企业实施财务内部控制审计活动可以科学识别各类财务风险，减少企业日常财务管理工作中存在的问题，提升内部控制评价有效性。企业对于财务内部控制活动实施的审计，须从企业整体战略思想前提下，明确审计的重点，开展财务风险的预防、保证审计报告真实性，提升企业财务信息真实度。2.实现企业内控目标、科学评估各类风险企业日常经营管理中，若想提升其核心竞争力，内部控制目标的实现成为关键。企业开展内部控制中，加强财务内部控制管理可以实现对企业现金预算管理，有效控制现金的收支，有效防范财务风险、实现现金科学管理。企业在其发展的各个阶段，所遇到的各类经营风险是不一样的，企业管理层须对此有着清醒的认识。从风险角度来看，加强企业财务内部控制审计工作的开展，能够进一步规范企业的具体管理行为，引导企业遵循国家法律、法规，实现其整体经营目标，在不断控制风险的前提下实现降本增效的管理目标。3.促进内部控制发挥其最大效果财务内部控制审计与企业经营管理活动相比同样也有风险存在，为了控制风险、确保审计、内控评价的效果，并为企业管理层提供精准的判断支撑，须在审计中做好相应的基础性工作。并对于审计中出现的问题，事后给予及时的跟进，确保内部控制工作的有效性与一贯性，将审计风险控制在萌芽之中。二、企业实施财务内部控制审计中面临的问题1.财务内部控制审计理念亟待提升我国财务内部控制审计业务开展的较晚，部分企业对其概述较为模糊，国内相关的制度与法规也不是很健全，导致其对财务内部控制审计概念不是很清楚。首先，企业管理层忽视风险导向下财务内部控制审计工作。企业管理层在日常管理中把主要精力放在营销、生产、技术、研发等方面，对于财务内部控制审计工作的实施一方面不够了解，另一方面也不够重视，无法从风险角度出发来督促相关部门、人员开展相关工作。其次，企业业务部门专业性不够，对财务内部控制审计相关业务的开展显得力不从心。同时，部分企业在对外委托注册会计师实施该工作存在思想上不重视、工作上不专业等问题。表现在审计执业过程中，仅是稽核相应的数据关系，没有真正体现风险导向，从而影响审计工作质量。2.财务内部控制审计体系亟待健全20SHENJI YU LICAI2012 年，我国财政部门颁布了 企业内部控制审计指引实施意见，使国内企业在具体工作中有了相应的政策依据，并结合自身经营特点与管理要求，构建财务内部控制审计制度。现阶段，随着国内、外经济形势、经济环境的不断变化，原有与财务内部控制审计相关的法律、法规建设工作显得有些滞后，无法适应现代企业发展的要求。同时，目前财务内部控制审计方面，仍旧存在较多的不清晰之处，对审计工作的质量产生了一定的负面影响，且无形中增加了审计成本。内部控制工作本身贯穿着企业生产经营的全部过程，其工作内容较为宽泛、边界明确程度不高。虽然国外在内部控制审计方面积累了一定工作经验，也为我国提供了相应借鉴，但是这些审计流程系统性不强，许多企业财务内部控制审计风险识别度不高，影响了该项工作的质量与效果，导致其风险防控能力下降。3.财务内部控制审计技术水平有待提升随着企业的不断进步与发展，财务内部控制审计工作成为企业防范风险、提升经济效益的重要手段之一。合格的财务内部控制审计工作能够使得企业了解财务内部控制工作的有效性、通过评价风险出现机率来对于企业财务内部控制实施全面监督。然而，传统的审计工作存在方法单一、技术水平落后问题，影响了财务内部控制审计真实水平的发挥。实际工作中，一些企业的管理部门对于该项工作缺乏深刻的认识，单纯地认为就是对于企业日常经济活动的检查，缺乏对于财务内部控制审计的前瞻性判断。从而在财务内部控制审计的开展中仍沿用传统模式进行，仅是对于经济业务进行事后审计、事后分析，缺乏事中控制、事前预测性。没有同信息化技术相结合，使得整体审计工作质量不高，无法达到预期效果。三、基于风险导向下企业提升财务内部控制审计质量策略1.财务内部控制审计工作须以风险防控为导向风险问题是企业财务内部控制审计中需要着重考虑的方面，首先，企业管理层须从风险控制角度出发支持财务内部控制审计工作的开展。可以从制度、机制、资金、人力资源等方面入手进行。同时，企业职能部门须充分配合审计工作的开展，使得审计工作发挥其真正效果。其次，内部审计部门应对该项工作有很好的谋划，在审计工作开展以前深入了解与把握企业一段时期发展的状况，分析存在的问题及财务风险隐患。以风险为导向、从业务角度出发实施财务内部控制审计工作的开展。最后，注重内部控制审计制度的建设，确保审计工作独立性原则的遵循，在确保各项制度有效落实的基础上实施相关工作的开展。另外，注册会计师须具有一定的职业精神，运用相关审计专业知识帮助企业完成相关审计工作，将风险控制在最小范围之内。2.结合实际，有针对性完善财务内部控制审计体系首先，科学合理的确定财务内部控制审计体系范围。企业实施财务内部控制审计工作中，对于审计体系的构建应该确定其工作范围，从而对于财务内部控制实施中可能出现的问题给予有效应对。在实际工作，应以企业财务信息的真实性为关注重点与突破口，并延伸至整个的生产经营管理过程，对于易出现风险、问题的环节谨慎梳理，方便发现其中存在的财务问题。其次，构建有效的财务内部控制审计体系流程。审计范围确定之后，审计体系流程的测试也是必不可少的。财务内部控制审计体系流程的测试注册会计师可以发挥其专业性特点，先进行内部控制流程测试，完成此层次的工作后，再依据测试结果等项目，来评价各类业务及其财务报表的公允真实性及其产生的影响，最后再从业务层次的维度来进行内部控制测试。此外，为了保证企业的效益，还要做好财务内部控制审计成本的控制，将所需要的成本控制在合理范围内。3.引进信息化技术创新财务内部控制审计技术信息化时代的到来为财务内部控制审计工作实施提供了较为便捷的途径，企业的内部审计人员、注册会计师须借助信息化技术创新审计工作。可以利用相关财务分析软件对于企业以往发生的各类经济业务进行评价与审核，利用大数据技术综合分析企业未来有可能出现的各类财务风险。同时，也可以利用持续性审计技术对于企业重大经济事项进行跟踪审计，以确保财务风险的规避与防范。推进数字化审计方式，企业审计部门要与时俱进地及时对审计理念进行更新，立足企业整体和实际需求，从业务分析着手，准确把握风险和问题。结束语财务内部控制审计工作是企业内部管理环节最为重要的工作内容，在帮助企业提升风险防范水平、合理规避财务风险的基础上，确保企业财务管理与控制规范化、程序化，为企业增强自身内部控制能力、提升经营管理水平提供保障。风险问题是不容回避的，是几乎每一个企业都会遇到的难题，企业管理层须从风险导向出发，加强财务内部控制审计，为企业实现目标利润而勤勉工作。参考文献 1 朱恺.财务共享模式下企业内部控制优化研究基于风险导向审计视角 J.北方经贸，2022，（3）：92-94.2 詹纯良.风险导向下企业财务内部控制存在的问题及优化策略研究以融资租赁行业为例 J.营销界，2021，（20）：101-102.3 邓超敏，叶帼杨.风险导向审计视角下的财务共享中心内部控制探讨 J.中国管理信息化，2021，24（8）：66-67.（作者单位：北京兴华会计师事务所（特殊普通合伙）杭州分所）审计实务21