IPO企业如何提升内部控制能力.pdf

136品牌战略brand strategypin pai yan jiuRIPO 企业如何提升内部控制能力文/范学军（容诚会计师事务所（特殊普通合伙）山东分所）摘要：本文将从 IPO 企业提升内部控制能力必要性入手，提出 IPO 企业内部控制管理中存在的问题，然后有针对性提出 IPO 企业提升内部控制能力的相关策略。希望通过本文的论述，能为 IPO 企业加强内部控制管理、进一步增强企业自身核心竞争力提供相应的理论借鉴。关键词：IPO 企业；内部控制；问题；策略中图分类号：F275文献标识码：A 文章编号：2096-1847(2023)33-0136-03一、前言企业内部控制管理工作质量与水平是评价其内部治理结构绩效管理的重要指标，也是确保其财务信息真实性和完整性、减少财务舞弊问题发生的关键所在。新时期下，我国十分重视企业内部控制工作的合规化与规范化。如以 2008 年颁布并实施的企业内部控制基本规范意见中着重阐述了公司相关内部控制标准与日常行为规范。对于 IPO 企业而言，行之有效的内部控制管理工作不但能够提升其日常运营效率、整体的经济效益，而且也是上市企业 IPO 过程符合要求的出发点与基本操作制度。由于受历史原因影响，我国家族式中小企业的整体监管水平不高内部监管体系存在很大的漏洞，与国内外大型企业不同，民营中小企业缺乏内部监督机制，并且管理层对内部财务控制机制认识薄弱，导致公司内部控制实施不到位。尤其是一些拟 IPO 上市企业，往往就是因为其内部控制能力薄弱，最终可能会影响其顺利“过审”，许多好项目、好企业因此让人感到扼腕叹息。二、IPO 企业提升内部控制能力必要性（一）保证企业正常运营管理新时期下，企业所面临的市场竞争压力日渐提升，企业能否适应市场环境，并在强手如林的行业竞争中脱颖而出，关键在于产品、服务品质及相关价格。上述条件的实现，除了依靠企业自身强大的技术、研发力量之外，还需要企业通过完善的内部管理手段、严谨的内部控制活动实现。内部控制与内部管理二者相辅相成、密不可分。内部控制的实施可以预防企业在日常生产经营活动中出现的各类问题，并以此为契机降低企业的财务、税务、经营风险，从而确保企业内部管理工作正常运转的同时，为实现企业持续、健康发展奠定坚实基础。（二）确保企业财务数据的真实性我国为了保护投资人合法权益对于上市企业的财务指标有着严格限制，如要求主板（含中小企业板块）股本发行前总额不少于 3000 万元，发行后不少于 5000 万元、利润要求近三年净利润累计不少于 3000 万元。企业 IPO上市过程中，要求其所提供的相关财务信息必须准确、规范、客观、有效。少数企业 IPO 过程中，采取财务造假、财务舞弊手段人为使得相关财务信息达到上市要求，最终被揭露之后不得不遭受退市、行政处罚。究其原因，与企业内部控制管理不力有着直接关系。为了保证 IPO 企业财务数据真实有效，避免影响其稳定运行因素出现，在实际工作中需利用内控机制，规范企业财务活动、确保财务数据真实、完整。所以，健全企业内部控制管理，重视企业内控制度建设，对企业财务发展至关重要。（三）为企业内、外部审计提供可靠数据企业 IPO 之前，都需要由社会中介机构对其实施相应的财务、法律等方面的尽职调查及外部审计工作。一般而言，由具有上市资格审查的注册会计师事务所对企业开展相应的外部审计工作。通过注册会计师的审计之后，在其确认公司的财务数据真实的前提下，为企业出具无保留意见财务报告，使其在 IPO 进程中又迈进了一步。科学、合理、有效的内部控制管理能够提升企业财务数据的可靠性，从而为内外部审计工作提供工作上的便利，减少企业审计的压力，确保内外部审计工作的有效开展，为企业IPO 成功提供一定的保障。（四）保障企业可持续性发展企业持续经营不仅仅是会计四大假设之一，也是许多投资人、企业管理层所希望看到的景象。对于企业而言，无论其是否寻求上市，最重要的任务无外乎可持续发展这个主题。若拟 IPO 上市企业仅是考虑短期利益而忽视长远利益，则会因不具备可持续发展能力而难以成功上市。即使能够上市，有可能在其经营发展中会遇到一定的财务风险，最终面临退市的窘境。因而，企业需不断强化其内部控制管理工作，着眼于提升可持续发展目标，为顺利通过 IPO 审核而不断努力。同时，企业日常经营管理中需结合自身的经营特点、战略发展要求、实际经营情况构建内部控制体系，最大程度规避各类风险的侵袭，为企业成功上市提供帮助。三、IPO 企业内部控制管理中存在的问题（一）企业管理层内部控制意识较为薄弱目前，随着国内经济形势如火如作者简介：范学军，生于 1973 年 5 月，男，本科，中级会计师，研究方向为审计、财务管理。137品牌战略brand strategypin pai yan jiuR荼般发展，资本市场对于许多民营企业开启了大门。通过对 IPO 企业的统计数据分析不难发现，民营企业所占数量较大。这一方面，得益于政府对于民营企业发展持支持态度；另一方面，说明国内的民营企业整体经济体量确实有了较大幅度提升同时，其综合竞争力也在不断增强。未来随着国内民营经济的不断壮大，其将成为我国国民经济增长中不可或缺的重要组成。许多 IPO 上市民营企业或是以技术见长，或是以营销见长，总之其拥有了争夺市场主动权的钥匙。然而，通过对许多民营企业的调研发现，部分企业管理层对于内部控制管理缺乏重视，有的甚至认为内部控制管理束缚其日常运营的手脚。由于其将主要精力放在营销、技术研发、生产等方面，导致内部控制管理在企业未来发展中的可持续性被忽视，最终使得 IPO 企业内部控制管理机制建设不被重视。由于管理层过多地注重短期利益，而忽视企业长远发展目标，最终将影响IPO 工作进程，甚至会导致上市计划就此失败。（二）企业内部控制管理环境亟待改善内部控制管理环境是内控建设五要素中的首要因素，是内控工作开展土壤、是实现内部控制管理的基础。企业内部控制环境的完善与否，在一定程度上决定着内控工作质量与效率。然而，一些 IPO 企业对于内部控制管理环境建设重视度不够，使得内部控制管理无法达到要求。一方面，有些IPO 企业根据公司法相关规定设立了董、监、高机构，但是并未从实质意义上实现“三权分立”。董事长兼任总经理的状况时有出现，使得决策权、执行权合二为一，很容易导致公司各类风险的出现；另一方面，内部控制管理制度不健全。制度是内部控制活动的基础，许多 IPO 企业内部控制管理制度不健全，使得相关人员无法有效开展内控活动，或是内部控制制度虽然健全，但是由于企业缺乏内控氛围及企业文化，最终导致内部控制管理工作无法深入开展。由此可见，内部控制环境不健全是导致 IPO 企业内控工作滞缓的一个重要诱因。（三）企业内部控制管理制度执行力度不强内控体系是 IPO 企业管理层为实现企业长远战略目标而制定的一套具有规范性、标准性的规章制度，更为重要的是该制度需要符合 IPO 的要求，需要经过会计师事务所、券商保荐人认可，对此许多企业开始注重内部控制管理制度的制定。然而，再好的制度缺乏执行与跟进，最终也是无异于挂在墙上，IPO 企业必须注重内部控制管理制度的执行。实际工作中，部分企业管理层对于内控制度的重要性认知度不够，认为其仅是形式而已，主要是为了完成证券主管部门对其内控管理的要求，对于企业的整体发展起到到太大作用。实际上，内部控制管理制度的执行不仅仅是为了使得企业符合 IPO 要求并实现顺利上市，更为重要的是内部控制管理制度可以帮助企业提升其内部管理效率与质量，从而有效规避风险的出现。如，以财务内部岗位设置为例，需本着“不相容岗位分离原则”将会计与出纳岗位相分开，以确保企业资金管理安全。一些民营企业出于人力成本考虑，会计与出纳岗位相重叠，很有可能导致资金流失等财务舞弊问题出现。对此，IPO 企业管理层需重视内部控制管理制度的执行，并要求内外审计部门与机构经常检查其内控制度执行情况，以使其符合上市企业要求。（四）内部控制管理监督检查体系缺失首先，部门领导没有履行内部控制管理监督职能，使得一些企业内控工作出现问题。如某拟 IPO 上市制造业企业，因部门领导监管不到位，出现了存货生成成本归集与财务核算不准确问题。例如，将制造费用直接分配至某一种产品成本之中造成成本数据不准确，直接使得管理层对于企业效益评估出现失真，公司存货成本计算不准确影响了产品定价，使得企业产品在市场竞争中处于劣势。同时，该错误的出现将影响企业财务报告数据真实性，导致企业 IPO 失败。原因在于会计人员成本核算工作开展中，没有及时安排相关人员予以监督与复核，使得成本核算工作缺乏监督。其次，公司未建立监管部门。一方面，由于一些企业内部控制环境不完善，导致监事会没有发挥其作用。同时，也因为监事会成员整体业务素质不高而拉低其监管水平。另外，企业内部控制监管工作信息化程度相对不高，使得监管工作处于事后监督的被动局面，无法达到实时监督的效果。另一方面，内部审计部门未发挥其作用。企业内部审计工作往往是跨部门、跨专业展开，需要内部人员具有一定财税知识的基础上，还要对于企业整体业务进展有所了解，对于供、产、销、储、物流等部门业务内容予以掌握，做到真正的业审融合。但是，目前而言许多企业内部审计人员无法达到该高度。同时，内部审计工作独立性原则遵循较差，以及管理层的忽视、业务部门的配合度不够，导致内部审计部门并未完全达到内部控制管理监督检查的要求。上述问题的存在，使得 IPO 企业内部控制监督检查失控，无法达到上市企业要求，最终有可能影响其“过会”。（五）企业内部信息沟通缺乏顺畅一般而言，IPO 企业作为行业的翘楚、佼佼者，其公司高管多为行业内的领军人物。在公司创造初期，公司的高管为企业发展作出了重大贡献，才有了公司欣欣向荣的今天。可以说，IPO 企业的老员工是公司的一笔不可估量的财富，推动了公司向前发展。然而，随着公司发展的逐渐稳定，公司各高管所下辖的部门或多或少存在一定的骄傲情绪，认为公司能走到今天其功劳是无人可比拟的，无形中产生了部门本位主义思想，其日常工作中体现在不愿意主动将部门或是业务信息向外传递，从而导致企业信息孤岛问题出现。另一方面，由于内控信息披露法律法规不健全、外部审计活动完善性不够，在缺乏统一标准与要求的前提下，使得 IPO 企业内控信息沟通方面存在一定的滞缓与障碍，138品牌战略brand strategypin pai yan jiuR信息传递延误问题时有出现，从而为IPO企业内部控制造成了一定的困难，不利于企业长期、健康发展。四、IPO 企业提升内部控制能力的相关策略（一）着力提升企业管理层内部控制管理意识首先，管理层需要进一步转变观念重视内控工作。企业的发展、经济效益的实现固然离不开营销、生产工作。但是，在现代企业管理体系下，企业经营目标的实现也同样离不开内部管理、内部控制部门的付出。对此，管理层需转变工作理念，将目光投放内部控制工作中来，在符合上市企业要求的基础上，才能够顺利实现 IPO的目标。其次，管理层需带头做好内控工作。一方面，在企业各项制度的制订、资源的配置、人才引进、设备购置方面予以支持；另一方面，管理层带头营造内控环境、执行内控制度、接受内控监督，确保企业内控工作顺畅开展的同时，也能够为企业 IPO 成功奠定坚实基础。（二）创建优秀内部控制管理环境首先，科学合理设置企业法人治理结构。IPO 企业需根据公司规定，设立董事会、监事会、总经理等机构，且三者间需有效分离、各司其职。同时，明确各级管理层责、权、利关系，使其清楚企业奖惩体系与办法，促使公司全体员工专心做事，营造内部控制活动范围。其次，加强内部宣传工作。企业可以利用内部交流活动、员工团建等方式加强内部控制宣传工作的开展，提升全体员工对于内部控制活动的认知度基础上，促进广大员工投入内部控制工作之中，使得内部控制活动处于全员参与状态，保障其质量。同时，在企业内部形成相应的企业内部控制管理文化，将内控思想植入工作思想理念当中，提升员工对于企业归属感同时，为内部控制活动开展奠定基础。（三）提升内部控制管理执行力度首先，内部审计部门应加强对于内控管理执行工作的检查工作。内审部门需定期或是不定期对于企业关键部门、关键岗位实施内部控制检查，并向企业管理层出具内部控制审计报告，引起各级领导对于内部控制执行工作作重视。其次，注重绩效考核工作的落实。任何制度执行、工作的落实若缺乏绩效考核，未将其与员工的切身利益相结合，都将无法达到预期目标。对于内部控制管理工作执行也是这样，管理层需要制订相应的机制，将执行工作质量与相关奖惩相挂钩，从而督促相关部门按要求完成内控管理工作，实现内部控制管理目标。（四）强化内部控制监督管理体系首先，企业内部需构建“大监督”内控监督管理体系。企业可以以党委、纪委、监事会、财务、内审等部门为依托，构建综合性内控监督管理体系。从而实现全方位、立体式内控监督体系，改变以往内部控制监督力量较弱的现状。其次，注重内部审计机构的构建工作。内部审计工作相当于企业内部的“经济警察”，为确保财务信息真实、各类财产完整以及防范财务舞弊工作出现提供了较大动能。对此，管理层需注重内部审计机构建立，在引进优秀审计人才基础上，提高内部审计机构的工作地位，并提供相应资金支持引入信息化管理机制，达到对企业重大业务的实时监控与持续性审计。可见，内部控制监督管理体系的构建，是保障 IPO 企业内部控制管理工作顺利开展的基础，希望企业对其有所重视。（五）构建信息系统，促进各部门提高沟通效率一方面，企业可以通过信息化管理系统来实现信息交流。信息化系统的构建可以最大程度上消除人为因素对于企业内部信息的交流。如企业可以借助 ERP 系统将供、产、销、储、物流、人、财、行等部门相关联，从而使得财务、内控管理部门能够第一时间了解企业的运转状况，不必担心个别部门领导出于本位思想而影响信息交流；另一方面，提升部门间的沟通效率。企业可以制定相应的制度与机制，通过召开联席会议的形式定期分享各部门信息，也可以通过信息管理平台，定期要求业务部门上报近期工作及项目进展，从而使得信息沟通变得顺畅。五、结语现阶段，随着中国资本市场的日渐成熟与完善，国内许多企业为扩充自身资本、增强经营规模、进一步确立其市场核心竞争力、提升行业内知名度，欲通过 IPO 方式实现其融资的目标。然而，结合一些 IPO 失败的案例可以看出，均与企业的内部管理不当、财务信息造假、财务舞弊问题有着直接原因。上述问题的存在，与IPO 企业内部控制能力不强有着一定联系。对此，IPO 企业需高度重视内部控制能力提升，最大程度上避免因内部控制不力而导致企业自身财务信息不实、资产安全无法得以保障等风险出现。可见，在未来的 IPO 进程中，企业要最大程度上提升其内部控制管理水平，实现财务信息的准确、翔实的目标，为我国资本市场的健康发展、为中国经济的腾飞而努力奋斗。参考文献1 王美蓉.规范 IPO 上市公司会计核算及内部控制制度的思考 J.财讯,2023(10):89-91.2 万剑锋.拟 IPO 上市制造型企业内部控制和财务管理的问题研究 J.上海商业,2022(7):171-173.3 姚天欣.IPO 企业内部控制失败研究以瑞幸咖啡为例 J.企业科技与发展,2021(9):186-188.4 黄 天 悦.IPO 被 否 的 内 部 控 制无 效 问 题 研 究 NS 药 业 股份 有 限 公 司 J.环 渤 海 经 济 瞭望,2020(11):70-71.5 周海鹰.拟 IPO 公司财务内部控制体系的构建策略研究以华诚生物资源股份有限公司为例 J.知识经济,2020(9):61-62.6 蒋灵钰.内部审计在 IPO 公司中的风险控制作用基于中国证监会历年行政处罚公告的思考 J.江苏商论,2019(2):124-127.