浅谈保险公司内部审计人员评价考核体系的构建.pdf

47Feb.2024JOURNALOFINSURANCEPROFESSIONALCOLLEGE(Bimonthly)2024年2 月Vol.38No.1期第第3 8 卷保险职业学院学报（双月刊）浅谈保险公司内部审计人员评价考核体系的构建左艳燕（中国人寿财产保险股份有限公司安徽省分公司，安徽合肥2 32 0 0 1）【摘要】根据监管部门和公司高质量发展的要求，保险公司对内部审计人员能力建设越来越重视，期望和要求也越来越高。但保险公司对内部审计人员的评价考核制度不够健全，考核体系也不够完善，无法调动内部审计人员工作积极性。本文通过分析当前保险公司内部审计人员考核体系现状及存在的问题，综合“结果论”“过程论”“能力论”三大理论，引入平衡记分卡工具，构建了保险公司内部审计人员评价考核体系，并论述了构建原则、构建方法、考核指标、考核流程与实施、考核结果运用等方面的具体内容，最后提出保障措施以确保评价考核体系顺利实施。【关键词】保险公司；内部审计人员；评价考核体系中图分类号】F840.328文献标识码】A【文章编号】16 7 3-130 6(2 0 2 4)0 1-0 0 47-0 6Abstract According to the requirements of regulatory authorities and high-quality development of thecompany,insurance companies are paying increasing attention to the capacity building of internal auditors,and their expectations and requirements are also increasing.However,the evaluation and assessment systemfor internal auditors by insurance companies is not sound enough,and the assessment system is not perfectenough to mobilize the enthusiasm of internal auditors.This article analyzes the current situation and existingproblems of the internal audit personnel assessment system in insurance companies,integrates the three majortheories of Outcome Theory,Process Theory,and Ability Theory,introduces the balanced scorecardtool,and constructs an internal audit personnel evaluation and assessment system for insurance companies.Italso discusses the specific content of construction principles,construction methods,assessment indicators,as-sessment process and implementation,and application of assessment results.Finally,it proposes safeguardmeasures to ensure the smooth implementation of the evaluation and assessment system.Key words insurance company;internal auditors;evaluation and assessment system内部审计作为保险公司的第三道防线，担负着服务经营管理、完善公司内部控制、防范和化解金融风险的重要职责。内部审计人员的能力建设是将内部审计理论与实践相结合的过程，是提高内部审计质量，增强竞争优势，推动企业高质量发展的内在动力。审计人员评价考核体系是内部审计人员能力建设的重要环节，好的评价体系可以激励广大审计人员敢于担当、敢于较真、敢于碰硬，督促其在工作中发挥更大作用，创造更大价值。因此，保险公司如何以公司发展战略为目标，构建科学合理的审计人员评价考核体系，以达到提振审计人员职业精神、提高审计人员专业技能，从而提高审计工作效能、帮助公司增加价值的目的，值得深思和探讨。一、保险公司内部审计人员评价考核体系建设现状国际内部审计师协会（IIA）认为，要对内部审计人员进行科学合理的评价，需要依据一定的标准构建出科学系统的评价体系，将定性和定量相结合，来衡量内部审计的工作成果，并在此基础上进一步完善2 。笔者曾与同事一道，对保险公司内部审计人员考核体系的建设做过调查研究，通过对调查研究结作者简介：左艳燕（19 8 0-），女，安徽阜阳人，硕士，中国人寿财产保险股份有限公司安徽省分公司，研究方向：保险公司内部审计感谢匿名审稿人的意见，文责自负。48保险职业学院学报（双月刊）2024年第1期果进行分析，发现当前内部审计人员考核体系存在以下问题。（一）考核目标与审计部门战略目标脱钩考核实施方案中，对审计人员的考核目标不清晰，在设计考核指标时没有把部门战略目标考虑进来。个人考核目标与部门战略目标未能有效结合，导致考核管理无法发挥战略引领作用。（二）考核周期不适应内部审计工作需求部分公司对审计人员实施的是按月、按年度考核。然而，内部审计与经营工作不同，是以项目制为抓手，根据公司人事变化开展经济责任审计或者根据特殊风险管理需求开展专项审计的。从周期上看，并不是每月都开展审计工作；从人员安排看，审计人员都有自己擅长的领域，不是每个项目都会参加，没参加审计项目，不代表他们工作不努力，不代表他们不能正常履职。因此，单纯的周期制考核不能有效反映审计人员工作能力的真实情况（三）考核指标设计不科学当前大部分保险公司内部审计人员的考核指标主要是部门审计项目完成情况和部门负责人综合评价，两者各占5 0%。审计项目完成情况只关注审计结果，没有把审计人员的能力和审计过程纳人考核，比如审计流程执行的规范性等。还有的保险公司对内部审计人员的考核没有采用定量化的指标，而是民主测评的方式，考核结果带有一定的主观性，不能全面反映出内部审计人员在工作中的表现，不利于他们有针对性地提高业务技能。（四）考核评价流程执行不到位调研显示，对内部审计人员的考核存在过程不透明、结果不公开现象，部门负责人也未就考核结果进行反馈和辅导。内部审计人员不知道自己哪里做得不好，哪里需要提高。考核评价的结果没有激发审计人员的工作热情，反而使得部门内部离心离德，丧失凝聚力 3（五）考核结果运用不充分当前审计人员的考核结果仅与绩效工资挂钩，未与员工工资、职级晋升、评优评先和提拔任用等建立关联机制，考核管理的“指挥棒”作用发挥不明显。二、保险公司对审计人员能力的要求根据国际内部审计师协会提出的对内部审计人员能力框架的要求，内部审计人员知识结构的多元化和专业化的发展方向必须能够满足企业内部审计的需求 4。保险公司的内部审计人员不仅要具备扎实的专业技能，更要具备过硬的政治能力。(一）政治能力审计是党和国家监督体系的重要组成部分，政治能力是内部审计人员的首要能力，内部审计人员要深刻把握经济监督与政治监督的内在逻辑，坚持用政治眼光观察和分析经济问题，把政治导向、政治要求贯穿到审计工作全过程，通过检查经济问题、经济责任，反映政治问题、政治责任，坚决查处权力集中、资金密集、资源富集领域的腐败。政治能力体现了审计人员的职业精神和职业道德，是其把握大局，贯彻落实公司各项规章制度，严明审计纪律的表现。（二）专业技能专业技能包括专业知识和审计实务水平。保险公司审计人员不仅要掌握保险基础知识、会计学、管理学、经济学、法律法规、信息技术等多方面的知识，还需要具备保险公司销售、承保、理赔、客服等条线的实务操作经验，以及对最新审计技能和工具的掌握能力。以上决定了审计人员能否规范、高效地完成公司的内部审计工作。三、构建保险公司内部审计人员评价考核体系（一）构建理论基础评价考核体系是一个组织用于评估员工绩效的重要工具。理论界关于绩效管理有三种典型论述，即“结果论”“过程论”“能力论”。Bernadin等（19 5 1）认为绩效应该定义为工作的结果，因为这些工作结果与组织的战略目标、顾客满意度及所投资金的关系最为密切。Kane（19 9 6)指出，绩效是一个人留下的东西，这种东西与目的相对独立存在 5 。从这些定义不难看出，“绩效是结果”的观点认为，绩效是工作所达到的结果，是一个人的工作成绩的记录，强调把绩效考核等同于组织或个人在一定时间内生产活动的结果，衍生出目标法、关键指标法等考核方法。随着对绩效问题研究的不断深入，人们对绩效是工作成绩、目标实现、结果、生产量的观点不断提出挑战，提出了绩效的行为观点，即“绩效是行为”。Cardy 和Dobbins（19 9 4）、Mu r p h y 和Clebeland（19 9 5）认为许多工作结果并不一定是个体行为所致，可能会受到与工作无关的其他影响因素的影响；Murphy（19 8 9)认为员工没有平等地完成工作的机会，并且在工作中的表现不一定都与工作任务有关，过分关注结果会导致忽视重要的行为过程，而对过程控制的缺乏会导致工作成果的不可靠性，49左艳燕：浅谈保险司内部审计人员评价考核体系的构建第3 8 卷不适当地强调结果可能会在工作要求上误导员工 5 。所以，“过程论 认为,绩效的考核是一个管理的过程，是组织或者个人在生产活动中表现出来的行为特点，如工作效率、责任感、沟通协调能力、积极性、团队合作能力等。随着知识经济的到来，评价并管理知识型员工的绩效变得越来越重要。由于知识性工作和知识型员工给组织绩效管理带来了新挑战，越来越多的企业将以素质为基础的员工潜能列入绩效考核的范围，对绩效的研究也不再仅仅局限于对过去工作情况的反映，而是更加关注员工的潜在能力，更加重视素质与高绩效之间的关系。故“能力论”认为，在一些知识性、技术性比较强的企业，组织或者个人能力往往是产生效能的关键因素 5 。对于以上论述，有些学者认为考核是过程和结果的统一；还有些学者综合了上述三种观点，认为考核应该包括结果、过程和能力三方面。笔者认为，对内部审计人员的考核不能是单一的,应该是对过程、结果和能力的综合体现。结合内外部研究结果以及保险公司实际情况，现对保险公司内部审计人员评价考核体系进行构建。(二)构建原则1.战略导向原则企业所有工作都要围绕战略目标开展，考核评价体系的作用就是促进组织的战略目标能够得到有效执行。所以，坚持用战略导向原则来设计评价考核体系，提取的指标要能体现公司的战略目标，发挥考核管理推动组织战略目标落地的功能。2.适用性原则考核评价体系的适用性很重要，不适用的考核方式或者考评主体会导致考核无法进行或评价不合理。如由于内部审计人员工作的特殊性，故在周期上不适合每月考核；评价主体不能太单一，应考虑分管领导、被审计单位和上级公司的意见；等等。3.科学有效原则内部审计人员评价考核指标的选取要能体现审计工作完成的质效，要突出重点；选取的关键指标要简单易懂，以实际工作为基础，便于提取；提取口径要统一，要有可比性，能分出优劣。4.定量和定性相结合原则内部审计人员的评价考核体系不仅要包括定量分析指标，还应包括定性指标，要对内部审计人员进行全面的考核评价，才能体现内部审计人员的真实能力。5.动态性原则保险行业市场环境不断变化，公司随之调整发展战略目标，内部审计人员的评价考核体系应该根据公司发展目标的改变及时调整，以满足公司战略发展的需要。同时，一个新的评价考核体系在运行一段时间后，公司管理层应对其运行效果进行评估，提出指导意见，及时根据内外部环境变化增减指标、调整权重等，才能最大限度地发挥评价考核体系的作用。（三）构建方法1.平衡记分卡法平衡记分卡是一种战略管理工具，也是绩效管理方法，在考核体系构建中的应用较为广泛。它以公司的战略目标为核心，将公司的战略目标分解到各部门和个人，让每个部门和每位员工对自已所要完成的目标都有清晰的认识，同时从多个维度定期对部门和个人进行考核评价，帮助他们的工作不偏离目标，有利于公司战略目标的实现 6 。本文引用平衡记分卡理念，将公司发展战略目标纳人内部审计人员评价考核，从学习成长、工作开展、价值贡献、综合评价四个维度，构建内部审计人员评价考核体系。不同维度设置不同考核指标，使考核评价具有广泛性、多样性。以平衡记分卡为核心的评价考核模式，可根据内部审计工作的特殊性，明确考核重点，将定量、定性相结合，从而保障考核结果的客观性和合理性。2.考核指标设计根据平衡记分卡原理，结合保险公司内部审计人员具体情况，对平衡记分卡四个维度内容进行指标分解。（1)学习成长维度根据内部审计人员的学历、政治面貌、审计工龄、持有与审计相关的专业资质证书、参加培训时数、参加上级公司审计项目、撰写研究论文、获得表彰荣誉等方面具体情况，对其进行评价（2）工作开展维度根据内部审计工作开展情况，从审计人员参加审计项目的数量、担任角色、审计流程的规范性、审计报告的完成情况、审计发现的问题、提出的整改建议、遵守审计纪律情况等方面，对其进行评价。（3）价值贡献维度根据内部审计人员在公司制度修订完善、业务流程创新改进、风险提示等方面对公司经营治理、内部控制执行、风险防范等工作创造的价值，对其进行评价。（4）综合评价维度综合评价是指由分管领导、部门负责人、上级公司、被审计单位、部门人员等多维度对考核对象50保险职业学院学报（双月刊）2024年第1期进行评价。对审计部门负责人，一般从综合管理能力出发，对其政治能力、工作作风、大局观、决策力、创新能力、队伍建设能力、廉洁自律等方面进行评价；对审计人员，一般从政治力、执行力、敬业精神、责任心、工作积极主动性、团结合作意识、沟通协调能力、廉洁自律等方面进行评价。采用定性考核，根据考核主体不同，设置不同权重 7 。四）考核评价体系以理论界关于员工绩效管理的三种理论为基础，从“结果论”来看，对内部审计人员的考评由各种结果构成，诸如审计成果的使用情况，发现风险问题的数量和质量，整改问责情况，以及在工作中所实现的价值；从“过程论”来看，对内部审计人员的考评主要表现在审计质量的控制、审计流程的执行和审计纪律的遵守等方面；从“能力论”来看，对内部审计人员的考评主要表现在专业水平、实践经验、理论认知和职业道德等方面 8 。结合审计部门负责人及审计人员岗位职责以及公司对内部审计人员的要求，整理出部门负责人积分考核明细表（见表1)及内部审计人员积分考核明细表（见表2）。关键指标及权重的确定过程中，已广泛征求公司分管领导、部门负责人、内审人员的意见，暂未使用科学方法进行核算，有待在后续实施中不断检验和调整。表1审计部门负责人积分考核明细表维度考核关键指标指标说明权重/%学历审计人员平均受教育程度，大学本科以上人员占比是否超过8 0%3学习成长审计工龄从事审计或审计相关工作年限在2 年以上人员占比是否超过5 0%3(14%)取得专业资质证书情况持有与审计专业相关的中级以上资质证书人员占比是否超过5 0%4参加培训时数审计人员参加公司或者部门组织的各类培训学时是否全部达标4公司战略目标层面考核指标的反映程度公司层面关键指标是否包含在审计年度计划中8审计计划的完成比例年度审计计划按时并有效完成的比例6重大审计发现问题发现重大审计问题的数量5工作开展审计流程规范性审计项目是否按照流程规范执行6(41%)审计报告的质效审计报告的质量及是否在规定时间内签发5审计问题整改审计发现问题整改完成情况、屡查屡犯情况及问责情况6考核管理实施部门人员考核管理实施的规范性5完善制度规范部门制定、修订与完善公司管理、内部控制和风险防范等相关制度规范情况6价值贡献部门分析总结审计实务经验，创新审计方法和流程，或者对其他条线业务流业务流程创新改进5(15%）)程提出改进意见建议风险提示部门对业务发展、实务操作、制度流程等方面的风险进行提示4主要从政治能力、工作作风、大局观、决策力、创新能力、队伍建设能力、廉洁分管领导15自律等方面进行评价综合评价上级公司同上10(30%)被审计单位同上3部门员工同上2表2 审计人员积分考核明细表维度考核关键指标指标说明权重/%学历审计人员受教育程度2审计工龄从事审计或审计相关工作的年限2学习取得专业资质证书情况持有的与审计专业相关的资质证书情况3成长参加培训时数参加公司或者部门组织的各类培训学时达标情况2(17%)撰写调研报告、研究论文情况参加审计相关的调研并形成调研报告或者撰写审计相关学术论文情况4获得荣誉表彰情况获得公司内外部荣誉表彰情况（表彰次数和主体）4参加上级公司审计项目数量参加上级公司组织的审计项目数量5工作参加本级机构审计项目数量参加本级机构开展的审计项目数量6开展担任审计项目角色担任审计项目中主审次数3(38%)审计流程实施规范性审计项目实施流程是否执行到位，尤其是审前非现场审计环节和后期整改跟踪环节4审计报告完成情况参加的审计项目报告完成率351左艳燕：浅谈保险公司内部审计人员评价考核体系的构建第3 8 卷续表维度考核关键指标指标说明权重/%审计报告完成时效是否在规定时限内完成审计报告情况3工作审计发现问题数量参加审计项目共计发现问题数量4开展审计整改建议提出数量对审计发现问题提出整改建议且被采纳的数量4(38%)发现重大审计问题数量审计项目中发现重大问题数量4遵守审计纪律情况在审计项目中遵守审计纪律情况2价值完善制度规范参与制定、修订与完善公司管理、内部控制和风险防范等相关制度规范情况6贡献业务流程创新改进分析总结审计实务经验，创新审计方法和流程，或者对其他条线业务流程提出改进意见建议5(15%)风险提示对业务发展、实务操作、制度流程等方面的风险进行提示4主要从政治力、执行力、敬业精神、责任心、工作积极主动性、团结合作意识、沟通协调能力、廉分管领导10洁自律等方面进行综合评价综合部门负责人同上10评价上级公司同上5(30%)被审计单位同上3部门人员同上2（五）考核流程与实施1.制定考核计划考核计划是否扎实，关系到整个考核工作的成败。对内部审计人员的评价考核工作应当由审计部门全体人员及分管审计工作的领导共同讨论、充分沟通后制定计划。计划主要包括：(1)明确考核周期周期不是越短越好，需根据内部审计人员工作性质确定，如前文论述，可按照审计项目计划科学设定考核周期。(2)明确考核内容考核内容要能反映部门在考核周期内的主要工作，部门工作目标必须以公司战略目标为指引，层层分解到个人；每个审计人员要理解个人指标与部门目标之间的联系，便于后期更有针对性、更有效地开展日常工作。（3）制定考核方案考核方案应包含考核项目、考核指标、考核标准、考核评分细则、考核权重等内容，并说明在执行过程中，根据实际需要，可通过会议研究对方案进行适当调整。方案经过会议讨论和征求意见后，以正式公文形式下发执行。2.考核过程内部审计人员考核方案下发后，其实施工作贯穿内部审计人员工作的全过程，由部门负责人对考核方案的执行情况进行跟踪管理，包括对考核工作进行安排和指导，收集分析考核实施过程中相关信息，发现执行过程有偏差时及时纠正，同时根据内外部环境和工作情况变化对指标适时进行调整。考核过程是一个互动过程，内部审计人员在执行过程中遇到困难要及时向部门负责人汇报，以提高考核实施效率，更好地完成考核目标3.考核评价及反馈考核评价是考核体系中的关键环节，主要是对内部审计人员在考核周期内的表现进行阶段性评价。根据制定的考核方案，考核人员要收集内部审计人员各项指标完成情况和各评价主体对内部审计人员评分结果，汇总内部审计人员平衡积分卡得分情况，并按得分高低进行排序。考核结果要公平、公正、公开，能得到大家的认可。在正式公布前，部门负责人应与部门内部审计人员进行面谈，让员工了解自己工作的真实情况，明确自己哪里需要改进，真正帮助内部审计人员提高业务能力。正式结果公布后，如存在异议，要允许其申诉，明确申诉时间和渠道。（四）考核结果运用只有将考核结果应用到内部审计人员的利益分配中，才能真正发挥考核的激励作用 9 。要将内部审计人员考核结果应用于绩效工资、职级晋升、评优评先、提拔任用等方面，以奖励先进、鞭策落后，形成你追我赶的良好氛围。1.绩效工资方面要尽量拉开各考核等级之间的差距，激励内部审计人员提高个人能力。这方面可以和人力资源管理部门充分沟通，科学设置考核等级系数，从而充分调动内部审计人员积极性。2.评优评先及职级晋升方面由于考核结果能够客观评价内部审计人员的综合素质，反映内部审计人员的职业素养和工作能力，因此可作为职级晋升、评优评先的重要依据。制订相关管理制度时，要明确考核结果与职级晋升、评优评先的关系，对考核结果优秀的要给予加52保险职业学院学报（双月刊）2024年第1期分，对考核结果差的给予降级等处罚。3.提拔任用方面考核结果可以充分反映内部审计人员的优缺点，因此对考核结果优异的内部审计人员，要重点培养，使其在更大的舞台上发挥更好的作用，为组织创造更大的价值。这种正向激励，可使内部审计人员倍加重视考核工作，更加努力工作。对考核存在问题的内部审计人员，要重新对其工作进行调整，使其明确自身存在的问题，正确理解岗位目标和职责，不断提高工作效能。四、实施内部审计人员评价考核体系的保障措施为保障内部审计人员评价考核体系得以顺利实施，保险公司要制定相应的保障措施来推动考核工作的开展，确保考核工作发挥应有的作用，达到提高内部审计人员能力的目的。（一）营造考核文化文化是一个组织更内在、更深层次的行为习惯 10 。要推进内部审计人员评价考核工作的开展，达成部门绩效目标，必须营造能够促使内部审计人员努力奋斗的工作氛围，树立大家认可的内部审计价值理念，培养审计人员职业精神。在日常工作中，要加强考核文化建设，以考核目标为导向，培养良好的审计习惯和职业道德，从思想上提高对考核的认同感，秉承公平公正原则，确保内部审计人员评价考核工作顺利开展（二）完善考核制度每一项工作的开展，都需要配套相应的制度。评价考核制度的出台是考核工作实施的基础，通过印发制度的形式明确考核目标、考核原则、考核指标、考核流程及结果运用等，实现考核工作制度化，夯实考核基础,才能有效保障评价考核工作的开展。制度建设和执行要注意几点：一是考核体系要科学合理；二是考核流程要严格执行，每一项得分的证据材料要真实有效；三是考核结果要在一定范围内公开，接受大家的监督。（三）健全监督评价机制1.完善监督机制内部审计人员的考核工作应当在审计部门负责人和员工共同监督下完成，使考核工作在阳光下进行，避免出现“灯下黑”，保证考核结果的公平公正。同时，要健全考核的申诉处理机制，由公司负责考核的部门对员工的申诉进行复核，保障考核监督机制有效运行2.健全评价机制公司分管审计工作的领导和部门负责人应定期对考核体系的有效性进行评估。考核体系的指标是否全面，权重是否合理，运行是否存在障碍，考核结果是否达到评价内部审计人员的目的，对这些要定期进行分析，总结经验，查找问题，及时调整，促进考核管理水平不断提高。综上所述，内部审计人员评价考核体系的构建是提高内部审计工作质量的重要途径。本文运用考核管理工作的相关理念，从当前内部审计人员评价考核体系存在问题出发，结合保险公司实际，以前述三种理论为基础，使用平衡记分卡工具，构建了保险公司内部审计人员评价考核体系。由于研究时间较短，加之尚未付诸实践，在实施中可能会存在一些问题，未来还要根据实际情况不断优化调整，真正发挥考核管理的作用，推动内部审计工作迈上新台阶。参考文献1尚秋婷，李慧，张玉娟.新常态下对企业内部审计转型升级和提质增效的思考 J.全国流通经济，2 0 2 3（7)：153-156.2姜凯.Y银行江西分行内部审计人员绩效管理体系优化研究D.南昌：江西财经大学，2 0 2 1.3张星.国有企业内部审计现存不足及应对方法 J.上海商业，2 0 2 3(3)：10 7-10 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