财务费用审计底稿.xlsx

目目录录表表被审计单位：XXX公司索引号：HF项目：财务费用财务报表截止日/期间：2012年12月31日编制人：张三复核人：李四日期：2013/1/1日期：2013/1/2序序号号底底稿稿目目录录索索引引号号模模板板性性质质底底稿稿说说明明1可供参考程序表HF参考2实际执行程序表HF必须执行3财务费用审定表HF1必须执行4财务费用明细表HF2必须执行5细节测试样本量及样本确定过程HF3-1参考6财务费用检查情况表HF3-2参考如果样本量没有单独底稿，必须在检查表中说明选样方法及样本量说明如果财务费用交易量很少，也可以直接在审定表中的审计说明项直接记录检查内容，但要素必须齐全7财务费用截止测试HF4必须执行8存款利息收入复核HF5参考考虑审计过的信息是否满足披露要求9财务费用披露（国企）HF6必须执行第1页共20页财财务务费费用用实实质质性性程程序序表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：HF财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2一一、审审计计目目标标与与认认定定对对应应关关系系表表：审计目标财务报表认定发生完整性准确性截止 分类 列报A利润表中记录的财务费用已发生，且与被审计单位有关。B所有应当记录的财务费用均已记录。C与财务费用有关的金额及其他数据已恰当记录。D财务费用已记录于正确的会计期间。E财务费用已记录于恰当的账户。F财务费用已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。二二、审审计计目目标标与与审审计计程程序序对对应应关关系系表表：序号可供参考的实质性程序索引号执行人财务报表认定发生完整性准确性截止 分类 列报1获取或编制财务费用明细表，复核其加计数是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。2实质性分析程序：2.1（1）考虑可获取信息的来源、可比性、性质和相关性以及信息编制相关的控制，评价在对记录的金额或比率作出预期时使用数据的可靠性2.2（2）对已记录的金额作出预期，评价预期值足够精确以识别重大错报第2页共20页2.2.1A、将本期财务费用各明细项目与上期进行对比，必要时比较本期各月份财务费用，如有重大波动和异常情况应追查原因；2.2.2B、计算借款、应付债券平均实际利率并同以前年度及市场平均利率相比较；2.2.3C、根据借款、应付债券平均余额、平均利率测算当期利息费用和应付利息，并与账面记录进行比较；2.2.4D、根据银行存款平均余额和存款平均利率复核利息收入。HF52.3（3）确定已记录金额与预期值之间可接受的、无需作进一步调查的可接受的差异额2.4（4）将已经记录金额与期望值比较，识别需要进一点调查的差异。2.5（5）调查差异：A、询问管理层，针对管理层的答复获取适当的审计证据 B、根据具体情况在必要时实施其他审计程序3检查本期发生的财务费用，结合相关科目审计，检查支付性文件，确定入账金额及会计处理是否正确4检查利息支出明细账：4.1(1)审查各项借款期末应计利息有无预计入账；4.2(2)审查现金折扣的会计处理是否正确；二二、审审计计目目标标与与审审计计程程序序对对应应关关系系表表：序号可供参考的实质性程序索引号执行人财务报表认定发生完整性准确性截止 分类 列报第3页共20页4.3(3)结合长短期借款、应付债券等的审计，检查财务费用中是否包括为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的借款费用。4.4(4)检查融资租入的固定资产、购入有关资产超过正常信用条件延期支付价款、实质上具有融资性质的，采用实际利率法分期摊销未确认融资费用时计入财务费用数是否正确；4.5(5)检查应收票据贴现息的计算与会计处理是否正确；4.6(6)检查存在资产弃置费用义务的固定资产或油气资产，在其使用寿命内，是否按期计算确定应负担的利息费用。5检查利息收入明细账：5.1(1)确认利息收入的真实性及正确性；5.2(2)检查从其他企业或非银行金融机构取得的利息收入有否按规定计缴营业税；5.3(3)检查采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品或提供劳务，采用实际利率法按期计算确定的利息收入是否正确。6检查汇兑损益明细账，检查汇兑损益计算方法是否正确，核对所用汇率是否正确，前后期是否一致。7检查“财务费用其他”明细账，注意检查大额金融机构手续费的真实性与正确性。8抽取资产负债表日前后()天的()张凭证，实施截止测试，若存在异常迹象，应考虑是否有必要追加审计程序，对于重大跨期项目应作必要调整。二二、审审计计目目标标与与审审计计程程序序对对应应关关系系表表：序号可供参考的实质性程序索引号执行人财务报表认定发生完整性准确性截止 分类 列报第4页共20页9根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。10检查财务费用明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围，是否划清财务费用与其他费用的界限。11检查财务费用是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。二二、审审计计目目标标与与审审计计程程序序对对应应关关系系表表：序号可供参考的实质性程序索引号执行人财务报表认定发生完整性准确性截止 分类 列报第5页共20页财财务务费费用用实实质质性性程程序序表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：HF财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2一一、审审计计目目标标与与审审计计计计划划的的衔衔接接：审计目标财务报表认定发生完整性准确性截止 分类 列报1评估的重大错报风险水平2控制测试结果是否支持风险评估结论3需从实质性程序获取的保证程度二二、计计划划实实施施的的实实质质性性程程序序：序号计划实施的实质性程序索引号执行人财务报表认定发生完整性准确性截止 分类 列报第6页共20页二二、计计划划实实施施的的实实质质性性程程序序：序号计划实施的实质性程序索引号执行人财务报表认定发生完整性准确性截止 分类 列报第7页共20页财财务务费费用用审审定定表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1 索引号：HF1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2项目名称本期未审数借方调整贷方调整本期审定数上期审定数索引号利息支出-减：利息收入-利息净支出-汇兑损失-减：汇兑收益-汇兑净损失-银行手续费-其他-合计-审审计计调调整整事事项项：N/A审审计计说说明明：1、编编制制财财务务费费用用明明细细表表：复复核核加加计计是是否否正正确确，并并与与总总账账数数和和明明细细账账合合计计数数核核对对是是否否相相符符；年初数核对：年末数核对：项目年初余额项目年初余额上年审定数-未审报表数-企业报表上年数总账数企业账面数明细账数-第8页共20页上年审定数与报表年初数核对差异：-未审报表数与总账数核对差异：-企业帐面数与报表上期数核对差异：-总账数与明细账合计数核对差异：-CON：（1）年初数复核加计正确，与上年审定数存在差异，具体情况如下：（2）年末数复核加计正确，并与明细账及合计数、总账数、未审报表数核对存在差异，具体情况如下：2、结结合合借借款款或或应应付付债债券券等等科科目目审审计计，执执行行分分析析性性程程序序：已执行分析性程序，未发现差异，可以确认。具体索引XXX3、检检查查利利息息支支出出、利利息息收收入入、汇汇兑兑损损益益等等明明细细账账：已检查利息支出、利息收入、汇兑损益等明细账，未发现异常。具体索引XXX4、实实施施截截止止测测试试：已对该科目实施截止测试，未发现异常，可以确认。具体索引XXX5、细细节节测测试试：已执行细节测试程序，未发现异常，可以确认。具体索引XXX6、公司财务费用本期较上期增加（负数为减少）：#DIV/0!构成项目变动分析如下：构成项目变动分析撰写要求：a：对各明细核算反映的主要内容进行总体描述；b：对主要构成明细的变动进行说明，分析说明时请先列明该明细变化系主要由于什么性质构成，然后说明哪个项目的变化所构成，需要具体说明项目名称；c：最后如果需要可以补充说明我们取得可以支持该变化的重要资料的名称。注意：财财务务费费用用审审定定表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1 索引号：HF1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2第9页共20页*分析时一定要将变化的实质性原因进行说明，而不仅仅只分析到是哪个项目的变动。*如两个期间的数据变动幅度达30%以上，或占公司报表日资产总额5%或报告期利润总额10%以上的，需要对变动原因做重点说明*分析的详细程度请达到各科目变动金额的90，如剩余10大于XXXX万元（该项数据由审计负责人确定），则需要继续进行说明，直至剩余未分析金额小于XXXX万元；审审计计结结论论：未未见见异异常常可可以以确确认认财财务务费费用用审审定定表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1 索引号：HF1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2第10页共20页财财务务费费用用明明细细表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：HF2财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2月份合计利息支出利息收入利息净支出汇兑损失汇兑收益汇兑净损失银行手续费其他1月-2月-3月-4月-5月-6月-7月-8月-9月-10月-11月-12月-合计-上期数-变动额-变动比例0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%审计说明：第11页共20页细细节节性性测测试试样样本本量量确确定定及及样样本本结结果果评评估估被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：HF3-1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2一一、样样本本设设计计1、确定测试目标:2、总体定义:通过分层确定样本总体项目数量项目金额占比分层说明0.00%单独测试的项目分析性复核的项目剩余样本（即确定的抽样样本总体）-3、定义抽样单元:4、界定错报:二二、选选择择样样本本1、利用模型确定样本规模抽样样本总体数量总体账面金额总体的变异性评估的重大错报风险可容忍错报预计总体错报第12页共20页-其他实质性程序说明评估其他实质性测试未能发现重大错报的风险保证系数样本规模2、调整估计的样本规模模型确定样本规模调整数量调整后样本规模调整原因 3、选取样本并实施审计程序（1）剩余样本清单索索引引号号：说明：需要对纳入抽样范围样本进行编号（2）利用EXCEL公式确定随机编号，并截图保存。公式为：=RANDBETWEEN(1,抽样样本总体数量)截截图图索索引引号号：（3）确定的样本清单索索引引号号：（4）审计程序及实施底稿详见:索索引引号号：三三、评评估估样样本本结结果果（在在细细节节性性测测试试时时发发现现错错报报的的情情况况下下适适用用）1、错报分析错报的频率错报的金额分析错报的性质和原因对财务报表重大错报风险的影响2、推断总体误差（如果对剩余样本进行了分层，方法总体误差样本中包含的账面金额计算说明细细节节性性测测试试样样本本量量确确定定及及样样本本结结果果评评估估被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：HF3-1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2第13页共20页方法一：比率法样本错报金额/（样本中包括的账面金额除以样本总体账面总金额）方法二：差异法（样本错报金额除以确定的样本规模数量）*抽样总体规模数量3、单独测试的项目发现的误差底底稿稿索索引引号号：4、全部误差汇总与可容忍错报比较：推断误差大于可容忍误差审计结论：1、由于推断误差远远小于可容忍错报，能合理确信抽样风险很低，可以接受2、由于推断误差大于可容忍错报，应实施追加测试程序(或扩大的样本量、或要求被审计单位对错报进行调查，必要时调整账面记录）3、由于推断误差与可容忍错报的差距不是很小，也不是很大，通过其他实质性程序判断实际错报超过可容忍错报的风险很高，应实施追加测试程序(或扩大的样本量、或要求被审计单位对错报进行调查，必要时调整账面记录）4、由于推断误差与可容忍错报的差距不是很小，也不是很大，通过其他实质性程序判断实际错报超过可容忍错报的风险较低，能合理确信抽样风险很低，可以接受5、细细节节性性测测试试样样本本量量确确定定及及样样本本结结果果评评估估被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：HF3-1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2第14页共20页财财务务费费用用细细节节测测试试表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：HF3-2财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2记账日期凭证编号业务内容对应科目借方金额贷方金额核对附件或支持性资料备注12345核对内容说明：1原始凭证是否齐全；2记账凭证与原始凭证是否相符；3账务处理是否正确；4是否记录于恰当的会计期间；5审审计计说说明明：1 1、选选样样方方法法及及样样本本量量说说明明方法一：按细节性测试样本量确定过程.xlsx表格编制底稿，然后在此填写：财务费用选样底稿详见索索引引号号HF3-1方法二：在此处直接说明选样方法及样本量说明2 2、对对误误差差的的分分析析（填填写写说说明明同同上上）已经识别的误差推断出的总体误差（扣除已识别误差）3 3、需需要要说说明明的的其其他他事事项项审审计计结结论论：第15页共20页财财务务费费用用截截止止测测试试表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：HF4财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2截止日前天数截止日前测试开始日期截止日前测试金额绝对值截止日后天数截止日后测试结束日期截止日后测试金额绝对值日期凭证种类及号码内 容对应科目金 额是否跨期附件或支付性资料借方贷方截止日前截止日期：2012年12月31日截止日后日期凭证种类及号码内 容对应科目金 额是否跨期附件或支付性资料借方贷方第16页共20页审审计计说说明明:第17页共20页财财务务费费用用银银行行存存款款利利息息收收入入复复核核被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：HF6财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2月份月末存款余额加权平均余额平均月利率应计利息收入期初1月-2月-3月-4月-5月-6月-7月-8月-9月-10月-11月-12月-合计-本期实际利息收入差异-差异率0.00%审审计计结结论论：第18页共20页财财务务费费用用银银行行存存款款利利息息收收入入复复核核被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：HF6财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2月份月末存款余额加权平均余额平均月利率应计利息收入第19页共20页利利息息净净收收入入被被审审计计单单位位名名称称：XXXXXXXXXX公公司司资资产产负负债债表表日日：20132013年年1212月月3131日日项 目本期发生额上期发生额（1）利息收入 存放同业 存放中央银行 拆出资金 发放贷款及垫款 其中：个人贷款和垫款 公司贷款和垫款 票据贴现 买入返售金融资产 债券投资 其他 其中：已减值金融资产利息收入（2）利息支出 同业存放 向中央银行借款 拆入资金 吸收存款 卖出回购金融资产 发行债券 其他（3）利息净收入第20页共20页