学位论文 CR风电公司内部控制管理研究—基于财务视角分析.pdf

分类号：F259 研究生学号：2010254205单位代码：10183密 级：公开硕士学位论文CR风电公司内部控制管理研究基于财务视角分析The Study on Internal Control Management in CR WindPower Company-On the Basis of the Finance Analysis 1994-2013 China Academic Journal Electronic Publishing House.All rights reserved.http:/摘要CR风电公司内部控制管理研究基于财务视角分析随着中国社会经济的发展，能源需求将不断增长，发展新能源特别是大力 发展风电产业已是我们国家电力发展的长期目标。2003年以来，民营资本在国家产业政策的鼓励下，投入到风电行业。国家 能源局统计数据显示，2010年底，民间投资新能源和可再生能源发电项目装机 容量超过4,900万千瓦，约占全国新能源和可再生能源总装机容量的18%o据估 算，在新能源和可再生能源领域的民间投资中，风电项目约为640亿元，占7.93%o民营企业在推进风电发展的同时，企业内部控制特别是财务内部控制的缺 失严重制约了企业的发展。在资金、管理、人才等方面逊色于国企的情况下，如何发挥民营企业的优势，同时构建内部控制体系、发挥财务内部控制的作用；如何在投资过程中抓住机遇、科学论证、采取评估与决策控制，并在运营中控 制风险特别是财务内控风险，是民营投资主体必须深刻思考和亟待解决的问题。这些问题的解决，是民营投资主体在风力发电领域长期可持续发展、在激烈的 竞争中增强实力的基本保证。本文依据民营风电企业在风电项目开发、建设和运营等经营活动中呈现的 基本特点，遵循风电企业运营各环节的普遍性规律,对CR风电公司在风电开发、建设、运营三个经营阶段中财务内部控制的情况加以分析，发现存在财务人员 素质较低、财务制度不健全、内部控制缺失，没有形成财务内部控制体系、在 家族治理向公司治理转型的过程中财务内部控制存在衔接不畅而影响工作效率 等问题。针对以上问题，结合多年的工作经验和CR风电公司实际情况，从如何 建立法人治理结构、解决当前民企发展中遇到的普遍性矛盾、改变民企管理控 制思想、从全面预算管理、全面风险管理、全面信息化管理的角度重建财务内 1994-2013 China Academic Journal Electronic Publishing House.All rights reserved.http:/部控制体系等几方面提出自己的看法和意见，并得出结论：内部财务控制是公 司治理机制的重要组成部分，内部财务控制体系的建立不是孤立存在的，能够 有效的运行是需要相关制度的配合，是逐步完善的过程。完善考核监督和奖惩 措施是财务内部控制体系高效运转的保障。财务内部控制体系建设有力地促进 民企家族治理模式向公司治理转变，在企业财务内部控制的实施过程中不能忽 视企业文化的作用。文章在提出建立财务内部控制体系时仍然从开发、建设、运营三个经营阶 段来论述，根据经营活动建立财务内部控制体系，力求清晰。这也是本文的创 新之处。本文为风电企业如何建立适应本企业的财务内控并有效实施，如何提高抗 风险能力、降低生产成本提供借鉴和参考。对于民营企业家族治理模式向公司 治理转型中建立财务内部控制体系具有指导意义。它将对于提高CR风电公司的 财务内部控制管理水平、运营能力和行业竞争力及可持续发展具有一定的现实 指导意义。希望本文提出的方法对广大同行在实际工作中的应用能有所帮助。关键词：财务管理，内部控制，风力发电，民营企业 1994-2013 China Academic Journal Electronic Publishing House.All rights reserved.http:/AbstractThe Study on Internal Control Management in CR Wind Power Company-On the Basis of the Finance AnalysisWith the rapid development of social economy in China,fossil energy is in a state of emergency in all fields.Therefore,it has important strategic significance to develop new energy for the p rotection of the environment,Wind power industry has become a long-term goal of our national electric power development.Since 2003,the private capital has been encouraged to invest into the wind power industry by the national industrial policy.National energy bureau statistics data shows that by the end of 2010,the installed capacity by the private investment in new energy and renewable energy power generation project exceeded more than 49 million kilowatts,approximately composing the new energy and renewable energy 18%of the total installed capacity.I t is estimated that in the new energy and renewable energy field of private investment,the wind power project is about 64 billion Yuan,accounting for 7.93%.During the process of promoting the development of wind power,the enterprise internal control,especially the lack of financial internal control has seriously restricted the development of the private enterprise.Under the situation of the inferiority to the state-owned enterprises in some aspects such as capital,management and talents.problems mentioned below must be deeply thinking and prior solved.-How to exploit the advantage of private enterprises to the full,to build the internal control system in order to give full play to the role of financial internal control;How to seize the opportunity in the course of investment,scientific demonstration,taking evaluation and decision control,and operating control risk,especially financial internal control risk.The solutions of these problems are the positive guarantee in the fierce competition that the private investment achieves the goal in the field of wind power to the long-term and sustainable development.Based on the present characteristics of prpject development,construction andin 1994-2013 China Academic Journal Electronic Publishing House.All rights reserved.http:/operation of the business activities of private wind power enteprise,compared to wind power enterprise of each section of universal rule,the thesis focuses on analyzing the current situation of financial internal control in wind power development,construction,operation in the CR wind power company,finding out problems.I n the meanwhile,connecting with the reality,the thesis puts forward its own views and opinions from several aspects,such as,how to establish corporate governance structure,how to solve the current corporation with the universality of contradiction,how to change of the thought of the corporation management,and come to the condusion.I ntemal financial control is an important part of governance mechanism,the establishment of internal finandal control system coordination.Perfecting examination supervision and rewards and punishments measures of finandal internal control system is the high efficiency running of security.The construction of finandal internal control system effectively promotes the change from family governance mode to company management.The role of enterprise culture cannot be ignored during the process of enterprise finance internal control implementation.I t is stil to put into discussion in three management that to establish financial internal control system according to the business activities,stiving to clear.This is the innovation of this thesis.This thesis is an effective reference to establish the financial internal control adapte to this enterprise,to enhance the risk resistance capacity fbr wind power enterprise,and to reduce the production cost.lt has a guiding significance of the private enterprise to establish the financial internal control system in transforming family governance mode to corporate governance mode.lt will be a certain instructive significance to improve CR Wind Power Companys,financial internal control level of management,operation ability,and increase the profession competitive power and sustainable development.Key words：financial management;internal control;wind power;private enterprisesIV 1994-2013 China Academic Journal Electronic Publishing House.All rights reserved.http:/目录第1章绪论.11.1 研究背景和意义.11.2 研究的思路与结构框架.3第2章 CR风电公司财务内部控制现状及存在问题.52.1 CR风电公司财务内部控制现状.52.2 CR风电公司财务内部控制存在的问题.92.3 CR风电公司财务内部控制存在问题原因分析.12第3章 CR风电公司财务内部控制对策.163.1 建立财务内部控制体系总体思路.163.2 建立财务内部控制体系的目标及遵循原则.193.3 体现风电运营财务内部控制体系.21第4章CR公司财务内部控制体系实施保障.324.1 规范公司治理结构.324.2 建立相关规章制度.354.3 完善考核及奖惩措施.384.4 培育企业文化.41结 论.43参考文献.44致 谢.46v 1994-2013 China Academic Journal Electronic Publishing House.All rights reserved.http:/第1章绪论1.1 研究背景和意义1.1.1 研究背景近几年，随着中国经济的快速发展，能源需求将不断增长，能源供应持续 紧张，改善能源结构已是大势所趋，清洁能源在逐渐代替传统能源，所以大力 发展风电产业已是我们国家电力发展的长期目标。我国利用风能发电始于20世纪70年代末，1994年龙源集团、南澳风能开发 总公司和广电集团汕头供电分公司联合成立了汕头福澳风力发电有限公司，开 始运作我国第一家按商业化模式开发的风电项目。2005年2月颁布了可再生能 源法，进一步确立了可再生能源的地位。2005年6月和2007年9月实施了可 再生能源发电价格和费用分摊管理试行办法，在政策方面有力地推动了风电 的发展。根据中国风能协会发布的统计数据，2003年累计装机容量567兆瓦，而 2011年一年装机容量为17,630.9兆瓦，累计装机容量62,364.2兆瓦，年增39.4%。风电技术的进步和规模发展，推动风电开发成本迅速下降，风电的经济性 在很多地区已与常规能源发电基本相当。许多国家把大规模开发风电作为应对 气候变化、改善能源结构的重要选择。预计今后5-10年，风电将继续保持大规模 发展，在电力系统中的比重将稳步上升，风电的经济和社会效益将会更加显著。在此大环境背景下，2005年以来，风电开发建设进入了跨越式发展阶段。五大电力公司及其他有实力的国有企业，抢占了大部分风资源，并投入巨资建 设风电场。在竞争激烈的市场、巨大地先期投入面前，民营资本从来也没放弃 过。国家能源局统计数据显示，民间投资新能源和可再生能源发电项目装机容 量超过4,900万千瓦，约占全国新能源和可再生能源总装机容量的18%。据估算，在新能源和可再生能源领域的民间投资中，风电项目约为640亿元，占7.93%。在风电产业快速发展的十年间，民营资本对风电的投资经历了进-退-渐进的 过程。民营资本进入风电产业在前十年的发展可概括为粗犷型。先期因风电产 1994-2013 China Academic Journal Electronic Publishing House.All rights reserved.http:/业是新兴投资，没有什么准入门槛，且是政府鼓励项目，民营资本大量涌入。在面对在投资期初对项目控制缺乏，未经科学、严密的评估和论证，建成项目 效益不如预期；资金控制薄弱，形成大量长期贷款；建设期合同控制不严密，导致工程拖拉，电场消缺工作量大，合同付款艰难；运营期电场管理经验不足,特别是缺少财务内控，无法适应现代电场管理等问题，在内控缺失的情况下难 以应对电网消纳能力减弱，弃风、限电等外部困难。在此双重压力下，多数民 企风场被国企收购或是面临经营不景气、进退两难的境地。国家在2010年出台的关于鼓励和引导民间投资健康发展的若干意见和 2012年6月20日国家能源局日下发关于鼓励和引导民间资本进一步扩大能源领 域投资的实施意见中，明确表示将鼓励民间资本参与能源项目建设和运营、石油天然气管网建设和能源资源勘探开发等多个领域。意见细则的出台，使 民间资本进入能源领域有更加宽松的政策支持，并且使其在与国企竞争中同等 国民待遇的问题得到解决，显示了政府对民间资本进入能源领域的需求。2012 年6月，国家电监会加强电力监管支持民间资本投资电力的实施意见的出台，在共同关注的准入资格、电价、上网、配套建设等方面予以详细规定。2012年8 月，国家能源局出台了风电“十二五”发展规划，这将是迎来风电有序发展的新开 端。1.1.2 研究的意义民营企业在经历了风电十年进退之路后，在国家政策的支持鼓励和引导推 动下，新一轮的资源抢夺在各地轮番上演，风电项目投资的主体多元化格局日 趋明显。民营资本规模化进入能源领域时机已成熟。但在资金、管理、人才等 方面逊色于国企的情况下，如何发挥民营企业的优势、建立内控体系，发挥财 务内部控制作用、如何在投资过程中抓住机遇，科学论证，建立评估与决策控 制机制、运营中控制风险，特别是财务内控风险，在风力发电领域长期可持续 发展、在激烈的竞争中掌握主动，这些都是民营投资主体必须深刻思考和亟待 解决的问题。每个企业的具体情况不同，要解决特定企业财务内部风险控制问题，就要 1994-2013 China Academic Journal Electronic Publishing House.All rights reserved.http:/有针对性。但在面对诸多的现代财务管理理论及先进的风险防范手段需要选择 时，一些企业往往感到缺少头绪。出现这种情况，就需要我们运用先进的财务 管理思想、方法与理论，结合本企业所在行业特点和企业战略思想、人员结构 和素质等实际情况，改善风电企业特别是民营风电企业财务内部控制这一最基 础也是最重要的一个管理环节，使其为企业快速可持续发展提供保障。本文通过对民营企业一CR风电公司财务内部控制的研究，旨在为风电企业 特别是民营企业，在建立有效的财务内部控制管理体系的基础上，以提高风电 企业在开发建设及正常营运过程中抗风险能力、降低生产成本提供借鉴，为决 策者提供有力的决策支持。它将对于提高CR风电公司的财务内部控制管理水 平、运营能力和行业竞争力具有一定的现实指导意义。对于民营企业如何建立 自己的财务内控，防范风险、提高市场竞争力具有较强的参考意义。1.2 研究的思路与结构框架国内对内部控制的研究相对于国外特别是美国较晚，在借鉴国外的先进理 论及实践经验的同时提出适应中国国情的理论框架。无论国内还是国外，对内 部控制研究初期都是从财务牵制、财务控制开始的。例如在1972年美国的审计 准则委员会1号公告对于内部控制给出了会计控制和管理控制两方面的概念。在 审计准则公告第55号中将内部控制内容界定为控制环境、会计制度和控制 程序三方面。内部控制核心是财务控制，对内部控制研究的最终目的也是在如 何找到最好最有效的方法保证资产安全，使企业健康、快速、公平的展开竞争,取得经济效益和社会效益，推动社会发展。自二十世纪九十年代起，我国的学者开始研究适应具有中国特色的社会主 义经济发展的内部控制，在国有经济为主导的经济体制改革环境下，既不能照 搬照抄国外的内部控制模式，又要符合中国国情，逐步与国际接轨。我国学者 的研究也起始于财务内部控制，以下几位在内部控制方面的研究具有代表性。吴水澎、陈汉文、邵贤弟的研究，从内部控制理论原理出发，通过研究COSO 报告，提出该报告对构建我国以财务内部控制为主导的企业内部控制综合框架 1994-2013 China Academic Journal Electronic Publishing House.All rights reserved.http:/具有借鉴意义。阎达五、杨友红他们对内部控制框架与公司治理机制关系进行 了深入研究，认为内部管理监控系统与制度环境有密切关系。现代企业在公司 治理机制下，以管理监控为己任的内部控制的目的必须要拓展到保证公司政策 的贯彻和公司管理目标的实现上，在此基础上抓住关键因素，有步骤、有重点 地建立内部控制框架体系。杨友红、胡燕从对财务内部控制与公司治理的关系 展开研究，认为财务内部控制系统局限性的克服不仅仅依靠系统本身的完善，要依赖于公司治理的推进本文秉承国内学者的研究思想，从财务视角出发，结合民营企业一CR风电 公司在风力发电运营中财务内部控制的实际情况及行业特点，根据自身多年工 作经验，借鉴国内学者的研究成果，运用财务管理和内部控制的有关理论知识,通过对CR风电公司在风电开发、建设、运营的过程中的财务内部控制分析，找 出存在的问题；通过对CR风电公司在家族治理向公司治理方式转变的过程中存 在的财务内部控制问题的分析，找出如何加强并运用财务内部控制手段，建立 财务内部控制体系，使其在转型过程中从经营、人员、制度等各方面减少脱节,维持高速发展，提高民营企业的行业竞争力。本文首先对CR风电公司财务内部控制管理现状进行叙述，继而找出现存的 问题，并加以分析。结构安排如下：本文共分四章，第1章绪论部分，主要介 绍了风电发展过程及本文研究的意义、思路和框架。第2章介绍CR风电公司财 务内部控制现状、存在问题及原因分析。通过对民营企业CR风电公司在项目开 发、建设、运营各经营阶段的财务内部控制管理现状的论述，发现问题并分别 从民营企业的内部控制思想、家族治理、财务内部控制的缺失三方面分析问题 产生的原因。第3章论述了 CR风电公司财务内部控制对策，在提出建立财务内 部控制体系的总体思路、遵循原则后，从建立财务基本管理制度入手，进行财 务内部控制体系设计。第4章论述CR公司财务内部控制体系实施保障，从规范 公司治理结构、建立相关制度、奖惩及监督、培育企业文化等方面加以论述。最后是结论部分。4 1994-2013 China Academic Journal Electronic Publishing House.All rights reserved.http:/第2章CR风电公司财务内部控制现状及存在问题CR风电公司是一家民营企业，公司2003年即介入风电开发领域，成为国内 风电开发的首批开拓者。内蒙古巴彦淖尔10万千瓦风电项目的一次性投产，曾 经主导并带动了全内蒙地区的风电开发进程。目前在黑龙江、吉林、内蒙古有 已建成运行风电场，在广东、云南有在建项目，在辽宁、内蒙古、新疆等地的 风电项目正处在项目测风和可研阶段。已投产运行的风电场已创造了良好的经 济效益和社会效益。十年来，秉承高起点、大规模、充分发挥自身优势的发展 思路，以能源项目的开发、投资、经营、管理为发展方向，走出了一条创新发 展之路。公司适应国家以及省市风电的发展的愿望，走过快速发展期，走向有序发 展阶段。同时也面临风电事业新的机遇和挑战。随着产业发展和技术进步，风 电场每千瓦造价从10,000元到7,000元，加高塔筒、加长叶片、低速风机的应用，降低了投资门槛，竞争越来越激烈。北方风电场近两年普遍面临的问题是电网 消纳能力减弱，限电情况越来越多。2011年，吉林省风电场平均发电小时数1610 小时，已接近风电场的盈亏平衡点，管理稍差的企业已在亏损经营，限电已成 为风电场现存的最突出的生产问题。在竞争激烈的市场环境的压力下，风电企 业想走出困境，必须从内部管理上要效益，因此财务内部控制凸显尤为重要。2.1 CR风电公司财务内部控制现状2.1.1 风电项目开发阶段的财务内部控制现状风电项目开发，需要经过测风阶段、论证阶段、组织项目核准阶段、项目注 册阶段。如果是续建项目，则没有注册阶段，而直接进入建设阶段。在项目开发阶段，主要任务是测风并收集测风数据，确定有符合国家规定资 质的中介机构做风资源评估报告、预可研、地质灾害评估报告、环境保护评估 报告、压覆矿产资源评估报告、水土保持评估报告、文物勘测评估报告、土地 1994-2013 China Academic Journal Electronic Publishing House.All rights reserved.http:/预审等。从风资源、土地、环境、地质、矿产、文物等各个方面论证项目的可 行性。在这个阶段，主要工作集中在谈判和沟通上，财务内部控制主要集中在 合同控制和费用控制上，具体如下：1.合同控制。公司财务负责对签订的前期合同按进度支付款项。依据合同条 款，开发人员将项目情况写出说明，本项目负责人签字确认并向主管领导汇报 签字，总经理签批后（大额支付和特殊支付的款项需董事长审批）。履行财务 付款程序。经手人将有总经理签字的情况说明及收款单位名称和账号传递出纳 员处，出纳员制作付款凭证，财务经理审核并支付，然后传递到会计处记账。2.费用控制。开发人员的业务费、招待费、旅差费等报销履行一般费用报销 手续。即：经手人填制费用报销单，将原始凭证粘贴在报销单后面，经主管领 导审核签字后总经理审批，出纳员依据审批意见进行支付，然后传递到会计记 账。3.由专门财务人员主办注册项目公司的一切手续，取得营业执照、税务登记 等，交由相关人员管理。4.所有项目公司的银行预留印鉴及公章由财务经理统一保管。2.1.2 风电项目建设阶段的财务内部控制现状风电项目建设阶段初期，在风电项目经省或国家发改委核准后，需尽快委 托设计单位依据可研报告编制项目的初步设计及概算。在初步设计的基础上确 定主要设备型号，同时进入招标程序，并与中标设备厂家签订购货合同，订购 设备。因主要设备是按项目设计生产的，需留有一定的生产时间。期间陆续进 行对风机基础施工、吊装施工、场内道路施工、升压站土建工程施工、集电线 路施工、送出线路施工的招标工作，按程序确定中标单位，并与其进行商务及 技术谈判，最后签订施工合同。同时需按照项目可研报告进行项目详勘，确定 升压站及场内道路、风机基础的位置，以备向施工单位交桩做充分准备。在考 虑天气、地址条件等环境的影响下，确定开工时间，逐步组织进行各项单项工 程的施工。开工后这段时间要在土地预审的基础上继续进行征地工作，依据设 计的最后占地面积进行组卷、补偿等实质性工作后，报送国土部门最后审批。1994-2013 China Academic Journal Electronic Publishing House.All rights reserved.http:/建设阶段是风电项目的主要阶段也是重要阶段，它不仅仅因为周期相对较 长，涉及工程项目相对较多，还涉及到工程的安全、进度和质量等问题。工程 质量的好坏特别是隐蔽工程的好坏，对以后风电场的安全运行、发电量、上网 电量、人工成本、运行维护成本都有不可逆转的影响。在建设阶段，财务内部控制主要体现在继续进行合同控制、资金控制、筹 资控制及费用控制，现状如下：1.合同的控制。在建设阶段，进行合同控制主要是工程管理人员将单项工程 进度情况形成书面说明，单项工程负责人在说明上签写意见，将施工单位的施 工进度附后，报送工程总负责人签字确认，经总经理签字审批后财务经理履行 支付，然后送会计处记账。2.资金控制。在公司发展的各个阶段，公司注重资金的控制。这种控制表现 在人员控制上，财务经理一人掌握公司所有账户包括各项目公司的银行支付权。财务经理为其家族成员，每笔款项的支付，他都要通过电话向董事长进行核实,确认后，通过网上银行进行支付。3.银行贷款。根据政府部门要求，风电公司注册资本金不得少于总投资的 20%,其余可由贷款解决。按银行现行贷款政策可用固定资产做抵押或用电费收 费权抵押进行贷款。在进行贷款的金额和期限决策上，只董事长一人决定，安 排财务相关人员进行业务办理。目前公司采取抵押电费收费权的方式一次性将 除资本金以外的投资缺口作为贷款额，贷款年限10年。等额、季度还本付息。一般约定，如遇根据央行利息调整，本贷款合同在下一个年度一月一日起进行 调整。如遇央行年度内进行多次调整，按最后一次为基准。自贷款之日起宽限 期2年。2.1.3 风电项目运营阶段的财务内部控制现状风电项目建设后期，升压站反送电成功，风电机组带电进行动态调试，标 志着风电场进入试运行阶段。同时开展在电网公司办理入网的各项手续工作。风电机组调试完毕，一次通过240小时试运行验收，并通过电力质监站及政府各 职能部门的验收，标志着风电场竣工，投入到正常的运营阶段。1994-2013 China Academic Journal Electronic Publishing House.All rights reserved.http:/1.资金控制。本阶段资金控制主要集中在工程尾款的支付上。工程人员在合 同到期，施工单位提出支付质保金申请的情况下，与合同支付尾款的相关条款 核实，无问题后撰写说明，并签字确认。提交工程负责人审核签字，提交总经 理或董事长签字审批，之后交由出纳员填制付款凭证，财务经理履行支付，所 有凭证交由会计记账。2.成本控制。风电场运营时期主要成本组成为人工成本、生产成本和财务成 本。在人力资源管理上，公司经常安排一些关系单位介绍的人员。因大多专业 不对口，只能做些一般性服务工作。重要岗位的人员设置如财务经理、出纳员 均安排家族成员。其他岗位大多由朋友介绍或其他单位挖来的。公司在人员数 量和质量上的控制较弱且没有严格界限，遇到事情需要用人的时候，经常出现 人员一大堆，但无人可用的局面。导致人工成本相对较高，人员素质相对较低。生产成本的控制主要反映在维护和维修成本、折旧成本的控制上。维修维 护成本主要集中在风电机组和场内集电线路上，一、二次电气设备因是通用设 备，技术较为成熟，维修成本相对较低。设备的日常维护非常重要，在日常的 维护中，将可能造成故障的问题解决，就减少了故障的次数。如果设备出现故 障进行维修，即要发生维修成本，重要的是在维修期间损失了电量，这种隐性 的成本也很高。生产部制定全年的维修维护计划，并选择小风季节进行检修。备品备件管理也是生产成本管理的重要环节，需要专业技术人员与财务人员进 行密切配合。公司现在的作法是，生产部有关人员不定期提出购买备品备件的 购买详单，经总经理审批，由生产部采购。备品备件库由生产部管理。在买不 买，买多少的问题上，没有其他论证，也没有计划。在库存成本控制上，没有 财务监督，提交的计划欠缺审核的过程，没有做到定期盘点库存，没有使库存 做到满足需要的最小化。使库存闲置备品备件明显增多，无形中增加资金使用 量，从而增加保管的工作量。缺少存货的明细核算及出入库记录，备品备件的 管理混乱。在折旧成本的控制上，风电企业固定资产通常占总资产的90%以上，折旧成 本成为风电企业总成本的重要组成部分，占总成本的40%左右，对固定资产计提8 1994-2013 China Academic Journal Electronic Publishing House.All rights reserved.http:/折旧是对固定资产生产耗费的补偿。风电企业应在遵循固定资产使用寿命、国 家会计制度的同时结合公司长远战略目标和经营目标，确定折旧年限。目前国 内风电场通常采用直线法，风电机组折旧年限通常为15-20年，通用电气设备8-10 年，专用设备按按设计年限计提折旧，风机基础、升压站、集电线路、场内检 修道路、送出线路按使用年限和设计年限确定。本公司在固定资产折旧上采取 了行业内通行做法，但缺少对战略和利润目标的结合，缺少审核控制。在固定 资产核算上，建立了固定资产卡片、固定资产明细账。但对于维修费的核算，采取发生费用，一次性计入当期成本的处理方法。3.会计控制。人员分工上，财务经理负责审核并操作资金的进出；会计只负 责记账、报税；出纳员负责现金的支付。财务印鉴由财务经理一人保管。财务 制度编写时间较早为2003年，制度上规定了会计控制的相关内容，但始终未按 规定执行。2.2 CR风电公司财务内部控制存在的问题2.2.1 风电项目开发阶段财务内部控制存在的问题1.合同控制不到位，在制订合同阶段和谈判阶段，流程控制不全面，没有财 务部门的参与，有些商务部分的条款不符合财务要求。在合同支付控制上，没 有建立合同台账，支付时随意性较强。没有将合同控制与资金控制有机的结合 起来，使资金运用顾此失彼，计划性差。连带反应筹资成本的上升，使工程成 本加大，造成隐形成本的上升。2.在对拟建风电项目内部论证阶段缺少内部初步论证分析环节，包括对项目 内部收益预期的初步分析、对项目投入的人员、资金的成本分析、项目的建设 条件及送出条件的客观分析。缺乏从战略高度对公司资源储备整体排序，容易 造成已委托中介机构编写各种支持性文件，中介费已支付，随后出现项目建设 条件困难等不可行情况，项目需要停建或缓建，损失了费用。3.费用控制不严密，开发阶段的费用具有频繁性和不确定性，在财务控制方 面很难掌握，有时候只能是说什么就是什么，费用名目较多。没有操作性强的 1994-2013 China Academic Journal Electronic Publishing House.All rights reserved.http:/预算。只能是简单的发生后进行核算。2.2.2 风电项目建设阶段财务内部控制存在的问题1.在合同控制方面：1）财务部门没有参与合同的谈判。在确定供货厂家后，双方进行合同的商 务谈判过程中，特别是对于支付货款的条件、时间、质保金的支付条件和支付 期限、支付方式等，财务人员没有对以上条款的准确性和可行性进行审核。会 造成在以后合同执行过程中的混乱。2）在合同执行过程中，财务人员没有参与在支付进度款的程序上进行有效 审核，只是在付款环节后记账和保管支付凭证。这样有可能出现付款条件不具 备或不完全具备的情况，进度款已支付，造成损失，并影响整体预算的良好有 序执行。3）没有建立合同付款台账，支付工程设备款随意性较大，给合同的监督执 行和支付带来很大困难，极易造成给同一家设备厂家或施工单位重复支付货款 和工程款，造成资金的损