会计短期借款的核算.doc

会计短期借款的核算内容释义短期借款是指企业从银行或其他金融机构借入的、期限在一年以下(含一年)的各种借款。为了核算企业的短期借款，应设置“短期借款”科目，该科目的贷方登记取得借款的本金数额，借方登记偿还借款的本金数额，余额存贷方，表示尚未偿还的借款本金数额。本科目按借款种类、贷款人和币种进行明细核算。业务要点1.短期借款的取得企业从银行或其他金融机构借入款项时，应签订借款合同，注明借款金额、借款利率和还款时间等。取得短期借款时，应借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目。2.短期借款的利息费用企业取得短期借款而发生的利息费用，一般应作为财务费用处理，计入当期损益。银行或其他金融机构一般按季度在季末收取借款利息，因此，企业在月末需要预提短期借款的利息。3.短期借款的偿还企业在短期借款到期偿还借款本金时，应借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目。应用实务【例】某企业于2011年1月1日向银行借入短期借款10万元，期限半年，年利率6%、利息按月预提，分季支付，借款本金到期后一次归还。根据上述经济业务，企业应作如下务处理。(1)1月1日借入款项时，作会计分录如下：借：银行存款100000贷：短期借款100000(2)1月末预提当月利息时，作会计分录如下：预提利息=1000006%12=500(元)借：财务费用500贷：应付利息5002月末预提当月利息的会计处理同上。(3)3月末，支付本季度利息时，作会计分录如下：借：财务费用500应付利息1000贷：银行存款15000下一个季度的账务处理与上一个季度相同。(4)7月1日借款到期归还本金时，作会计分录如下：借：短期借款100000贷：银行存款100000推荐阅读：出纳基础知识|出纳凭证|出纳帐簿现金管理与结算|银行帐户管理与结算出纳操作、企业会计实务、常见问题出纳业务技巧|综合问题