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117股权转让涉税风险管理难点及对策胡小莉（浩特（成都）智能科技有限公司，四川 成都 610000）摘要：近年来，企业股权转让的频率越来越高。与此同时，涉税问题也成为了企业进行股权转让时需要注意的一个关键点。由于税收政策的多样化，所以股权转让过程中的税务问题越来越复杂。企业往往难以在这个复杂的税收体系中做出正确的决策，因此，探讨股权转让中的涉税问题，对于今后企业进行股权转让和相关交易具有一定的价值和现实意义。文章针对股权转让涉税风险管理的难点展开分析，探讨股权转让涉税风险管理对策。关键词：股权转让；涉税；风险；管理；难点中图分类号：F812.42 文献标志码：A 文章编号：2096-0808（2023）27-0117-04DOI：10.3969/j.issn.2096-0808.2023.27.024股权转让作为企业经营过程中的重要环节，不仅为企业带来融资的效果，也会涉及到税收问题。在企业进行股权转让的过程中，如何管理好涉税风险是一个必须要关注的问题。本文将围绕股权转让的涉税风险问题展开探讨，并提出相应的解决对策，确保企业在股权转让过程中不受税收问题的影响。一、股权转让的基本类别及主要涉税风险（一）基本类别1.完全转让完全转让是一种股权交易方式，通常发生在公司被收购、合并或重组时。在这种情况下，股东可能选择将其所持有的全部股权出售给收购方或合作方，以获得一笔资金回报。在完全转让过程中，参与股权购买的相关各方都需要签署一份转让协议。协议中应明确双方的权利责任、转让价格、交易过程和条件等关键条款。在转让协议达成后，双方需要完成相关的资产转移和款项支付等交易程序。这需要一定的时间和精力，并涉及到多层次的审核流程和审批程序。为了完成完全转让，股东需要向相应的政府机构申请股权转让，同时需遵守相应的法规和纳税义务。例如，股权交易涉及到所得税、印花税等税务问题，股东需要进行全额所得税的缴纳，并履行印花税等纳税义务。2.部分转让部分转让在现代企业中越来越常见，一些企业为了获得更多的投资，筹集到更多的资金，或优化企业组织结构，决定将部分股权转让出去。部分转让不仅可以增加公司的流动资金，也能实现资本的优化，为企业的长远发展提供更多的机遇。然而，部分转让也面临着一些难题。首先，匹配合适的投资者是关键。转让方要确保新投资者具有一定的社会背景和资产背景，以保护其自身利益。其次，对于原始股东来说，确保部分股份价值的最大化是关键。在计算股份价值等诸多因素时，需要综合考虑 TSP 等额外费用对股份价值的影响。股东和新投资者在交易过程中需要支付一定的税务费用。在部分股权转让纳税方面，股东需要对其所持有的部分股权进行所得税的缴纳。根据中国税法的规定，股东需要根据卖出股票的收益总金额向税收主管机关缴纳相应的个人所得税。同时，部分转让过程中涉及到印花税的问题。在印花税的缴纳方面，双方应当依据中国的法律法规进行明确、准确和规范的交易，并缴纳相应费用。（二）主要涉税风险1.所得税风险根据中华人民共和国个人所得税法的有关规定，股权转让所得应按照综合所得额的计算方法计算应纳税额，并在所得时自行申报纳税。在进行股权转让时，股东需要清楚地了解所得税法规定，合理计算应纳税额，以避免因不当申报税款，而导致税务风险。对于完全转让，股东需要依照所得税法规定，缴纳全额所得税。因此，股东应提收稿日期：2023-05-29作者简介：胡小莉（1983），女，中级会计师，硕士，研究方向：股权转让涉税风险。MManagement plananagement plan118管理方略管理方略商业观察2023 年 9 月下 第 9 卷 第 27 期前了解好自己的所得情况，并在股权转让时，根据税法规定，计算缴纳应纳的税款金额。同时，还需要关注税务及时性，遵守法律法规，避免税务部门对其处罚和罚款。对于部分转让，股东只需根据所得款中的所得税比例缴纳所得税。这说明股东只需要缴纳所得金额中对应的税款即可。这种情况下，股东需要计算好应缴纳的税费，保证税款的准确性，并及时缴纳税款。股权转让所得税的计算涉及到股权取得费用的确认和计算问题。这需要股东对其在股权取得过程中支出的各种费用进行严格确认和计算。只有在明确各项费用后，在计算股权转让所得税的同时扣除相应的费用，才能得出准确的所得税金额。在进行股权转让前，股东需要了解相关的税收法规，计算好应缴纳的税款，并在纳税申报时严格按照规定进行申报。如果，发现自己存在税费漏报或漏交的情况，及时与税务部门进行沟通，主动缴纳税款，以避免税务风险。同时，股东还需了解公司股权转让的具体流程，确保在股权转让中的各项权益得到维护。2.印花税风险印花税是一种在股权转让过程中必须缴纳的税种。对股东而言，印花税的缴纳将直接影响到股权转让的成本和收益。因此，在开展股权转让业务时，股东应充分了解印花税的相关规定和风险，以避免造成不必要的损失。股东还需要了解印花税的计算公式，印花税的计算方法是在所转让股权的交易价格上乘以适用税率，就得出了需要缴纳的印花税金额。其中，印花税税目和适用税率因所转让股权的类型不同而有所差别，股东需要仔细辨认并计算出相应的印花税税额。对于部分股权转让，印花税的计算也存在着一定的复杂性。如果，股东进行分批转让，根据中华人民共和国印花税暂行条例的规定，需要对每一次转让单独计算所缴纳的印花税。这对于股东而言，单次小额股权转让将使缴纳印花税成本增加，降低股权转让的收益1。除此之外，还有一些值得注意的问题。例如，由于不同地区的印花税政策存在着一定的差异，股东需要了解所在地区的具体政策和要求，在股权转让时进行相应的纳税申报。此外，对于跨境股权转让，应当特别关注所涉及的印花税政策、税收协定等因素，以避免因税务问题而造成影响或风险。3.土地增值税风险投资性房地产的股权转让，可能会涉及到土地增值税的风险。不同地区和不同类型的投资性房地产的股权转让，对土地增值税的收取标准存在着一定的差异，股东需要了解当地的相关政策规定。例如，一些地方规定对于个人出售非自住房产，需要缴纳土地增值税。而对于企业来说，涉及到非自用的房产交易，也会收取土地增值税。在具体的股权转让过程中，股东需要根据当地政策规定来交纳土地增值税。在股权转让过程中，双方需要对土地增值税进行明确的约定和计算。土地增值税的计算需要考虑到股权转让的实际成本、销售金额以及不动产登记等因素，这是股东需要在转让合同中确切表述相关税务问题并进行明确计算的原因。股东应与买方进行充分沟通，确定土地增值税的具体计算标准，以确保在股权转让过程中不会因涉及土地增值税而出现不必要的分歧。股东也需要结合实际情况，谨慎考虑股权转让的时间和方式等因素，以便更好地降低土地增值税的涉税风险。一般来说，在持有房产的一定年限之后，卖出时需要缴纳的土地增值税会有所降低。因此，股东可以根据当地的相关政策，结合自身实际情况，合理规划股权转让时间，以减少土地增值税的涉税风险。同时，在选择股权转让方式时，也需要综合考虑土地增值税的因素，选择更合适的方式来规避风险。二、股权转让涉税风险管理的难点（一）转让过程的隐蔽性股权转让是企业之间常见的业务活动，也是企业重要的经营策略之一。但是，股权转让过程中会存在一些隐蔽性问题，这给企业和税务机关的监管带来了一定的难度。针对该问题，股东需要采取一系列措施来降低风险。股东需要在股权转让之前进行全面和独立的数据调查。在该过程中，需要了解所有与股权转让有关的信息，包括企业的资产情况、税务相关信息和法律风险等。只有全面地了解这些信息，才能够制定出相应的风险管理策略，从而降低因股权转让而带来的风险。签订合同时需要对隐蔽性问题进行清晰的说明和约定。包括对可能出现的潜在风险进行充分的披露，避免因合同中未充分说明隐蔽性问题而导致的纠纷和风险。对于隐蔽性问题的约定应该是明确的、具体的和可行的。只有这样，才能保证每一方的权益能够得到充分的保护。在股权转让过程中要加强对风险的监管和控制，还需要不断地对相关风险进行监测和分析，并及时采取措施避免潜在风险。同时，股东还应制定出应急预案，以应对突发状况，来保护自身的利益不受损失。（二）股权转让价格难获取股权转让是指股东将其持有的股份转让给其他股东或第三方的过程，这在商业交易中十分常见。然而，在该过程中，真实的交易价格往往较难获取，因此，在税务处理中常常会出现价格认定的问题。互联网技术的快速发展使119得虚假的交易信息变得十分普遍，这也加大了真实交易价格的获取难度。有些参与者为了谋求自身的利益，可能会故意抬高或降低股权交易的价格，从而损害了其他参与者的权益。这种行为不仅有损于商业道德，还会给股东在税务处理中带来不必要的麻烦。为了解决这一问题，股东在股权转让前需要充分了解市场行情，利用各种机构或者专家进行交易评估。这些评估包括对股份出售方的定性分析、定量分析、财务分析等环节，以便得出一个客观而准确的交易价格。此外，股东应该尽可能多了解对方的信息，比如公司的财务状况、经营情况和商业前景等，这可以帮助他们更好地评估交易风险和收益。评估结果可以作为证据，帮助企业准确地计算出应该缴纳的税款，有效避免因价格不清而产生的税务风险。在税务处理中，交易价格过高或过低，都可能会造成税收损失或税收逃避问题，可能引起税务机关的注意。因此，股东在进行股权转让时，应尽可能地保证交易价格公正、合理，以免发生税务问题。（三）税收监管不足当前，国内税收监管体系还存在一定缺陷2。这使得税务风险得不到有效控制和解决，也增加了投资者的风险意识。在这种情况下，股东应该采取一些相应措施来规避税务风险。例如，在股权转让过程中积极申报并缴纳税款、加强财务透明度、遵守法律法规等，从而降低税务风险。同时，加强财务透明度也是降低税务风险的关键。股东应该建立健全的财务制度、加强财务管理和监督，并及时披露财务信息。这也有助于税务机关全面了解公司财务情况，为股东避免税务风险提供保障。（四）限售股减持的政策不明确限售股减持是股市中非常复杂的事情，它牵涉到许多方面，其中就包括税收政策。对于该方面，股东需要了解中央政府和地方政府的规定和要求，以确保他们没有被高额税收所影响。在股票市场上，限售股的减持规定一直是投资者关注的热点问题。在股权转让中，相关法律法规也在逐步完善，因为限售股减持的相关税收政策尚不完善，使得股东面临着较大的税收风险。减持所得税率通常会比普通卖股时高出很多。这意味着，股东在减持限售股时，所得税将会非常高，因此，需要提前做好准备。为了规避这种风险，股东需要了解和分析限售股减持的相关税收政策。同时，还需要密切关注相关税收法规的更新和变化，以便及时调整风险管理策略。（五）计算应纳税款难度大股权转让是企业经营过程中常见的一种经济行为。在该过程中，准确地计算出股权转让所应缴纳的税款是一项十分重要的工作。但是，由于涉及到诸多复杂因素，需要认真分析和评估，才能得出正确的计算结果，避免不必要的税务风险和损失。在股权转让中，准确地计算出应该缴纳多少税款存在着较大难度3。通常情况下，涉及到的重要因素包括交易价格、资产评估、税种选择、税收优惠政策等多个方面。如果，在计算税款时出现错误，就会导致税务纠纷和不良影响。为了准确地计算应纳税款，股东需要熟悉相关税种、税率、税收政策，全面分析和了解税务风险，并注意不同的计算方法和细节问题。此外，还需要及时与税务机关沟通交流，以便及时解决出现的问题。三、股权转让涉税风险管理的对策（一）强化大数据比对分析股权转让涉及到许多复杂的税务问题，在一定程度上，税收问题对股权转让过程以及企业的发展至关重要。股东需要进行大数据比对分析，来规避税务风险。通过收集、整理和分析大量的实际交易数据、税务数据以及其他相关金融数据，可以将准确率提高到极高水平，避免出现漏报、误报等情况。这样股东可以更加准确地进行纳税申报工作，避免因漏报或误报而引发的税务风险。同时，通过大数据比对分析，还可以及时掌握相关税务政策，了解合法的税务减免途径，规避不必要的税务风险。还可以利用大数据技术来实现对重点领域和企业的全面监管。股东可以通过大数据比对分析，实现对企业股权转让过程中的信息监管，及时发现涉嫌违法行为，并做出有效处理。这样不仅促进了股权转让市场的有序发展，也营造了良好的股权转让税收秩序。对于国家而言，也可以通过大数据监管，实现对于股权转让市场的有效监管，为企业发展提供更好的发展环境。最后，股东可以通过大数据比对分析，实现股权转让市场的精细化管理。通过大数据分析，可以准确把握市场需求，了解买卖双方意向，从而更好地进行股权转让。这样对于股东而言，不仅可以规避税务风险，还可以更好地挖掘股权转让市场的价值，为自身收益增加潜力。（二）采取多种税收征管手段股东在进行股权转让和投资收益的过程中，面临着很大的税务风险。因此，股东需要采取多种税收征管手段来规避税务风险。首先，股东可以通过风险提示及时了解并防范可能存在的税务风险。这需要股东对税收政策和相关法律法规进行充分了解密切关注税务部门的最新动态，提高对税务风险的认识和意识。其次，股东可以采取征收税款保证金的方式来降低税务风险。在进行股权转让和获得投资收益时，股东可以主动向税务部门缴纳一定比例的税MManagement plananagement plan120管理方略管理方略商业观察2023 年 9 月下 第 9 卷 第 27 期款保证金，以确保税务处理、纠纷解决等方面的顺利进行。再次，税务监察是非常重要的一种税收征管手段。股东应该积极配合税务部门的监察工作，如实提供相关信息，协助税务部门发现和处置可能存在的违法行为。同时，税务部门需要加强对股权转让过程中各种税务漏洞的巡查、调查和监管，以便及时发现和处置违法行为。最后，股东还可以通过积极提高自己的信用评价来减轻税务负担。在税收征管工作中，信用评价是非常重要的一项指标。通过及时履行纳税义务、积极参加社会公益活动等方式，提高自己的纳税信用评级，进而获得更多的税收优惠和减免政策。（三）进一步完善相关税收政策 为了更好地规避股权转让中的涉税风险，有必要进一步完善相关税收政策。首先，完善限售股减持的相关税收政策。限售股减持是指公司内部人员或特定股东在股票持有期限内无法转让的股份，在期满后可以自由转让，这在一定程度上会影响公司的股权结构4。为规避该情况带来的税收风险，税政部门应加强对限售股减持的监管，严格依照法律法规计算和缴纳相关税款。其次，建立股权转让资产评估的专门机构，并加强对评估机构的监督和管理。在股权转让的相关税收政策中，对股权转让资产评估的要求十分明确，但是，在实施过程中，由于资产评估的难度较大，存在着评估结果不准确、评估机构欠缺资质等问题。需建立一些专门的股权转让评估机构，并对其加强监督和管理。最后，提供更多样化和创新性的税收优惠政策，吸引更多的股东积极参与股权转让。税收优惠政策是吸引股东积极参与股权转让的重要手段之一。目前，税务政策鼓励股东按照公司制定的价格或评估报告价格来进行股权转让。可以进一步提供税收优惠政策，比如，对持股一定时间的股东可以给予一定比例的减免税款等措施，从而鼓励更多的股东参与股权转让。四、结语综上所述，针对股权转让涉税风险管理中的难点，股东需要采取多种对策。强化大数据比对分析、采取多种税收征管手段、进一步完善相关税收政策，这些都是有效规避税务风险的关键。同时，税务部门、金融机构、律师事务所等应加强协作，共同打造安全有序、公平公正的股权转让交易市场。参考文献：1 杨白杨.房地产企业明股实债交易模式涉税风险 J.中国乡镇企业会计，2021（6）：28-29.2 张冬梅.公司重组业绩对赌中股权转让涉税风险分析 J.财务与会计，2021（6）：65-67.3 杨明.关于加强股权转让个人所得税风险管理的思考 J.冶金管理，2019（23）：130-131.4 陈钦，陈栋.浅析PPP项目合同中涉税风险应对 J.北方经贸，2019（12）：86-88.Difficulties and Countermeasures in Tax-Related Risk Management of Equity TransferHU Xiaoli(Hot(Chengdu)Intelligent Technology Co.,Ltd.,Chengdu 610000,China)Abstract:In recent years,the frequency of equity transfer in enterprises has become increasingly high.At the same time,tax-related issues have also become a key point that enterprises need to pay attention to when transferring their equity.Due to the diversification of tax policies,the tax issues in the process of equity transfer are becoming increasingly complex.Enterprises are often difficult to make correct decisions in this complex tax system.Therefore,exploring tax-related issues in equity transfer has certain value and practical significance for future equity transfer and related transactions of enterprises.The article analyzes the difficulties in managing tax-related risks in equity transfer,and explores tax-related risk management strategies for equity transfer.Key words:equity transfer;tax-related;risk;administration;difficulty