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事业单位会计报表附注参考格式正式版

事业单位会计报表附注参考格式（试行）

（本附注以事业单位会计制度规定的会计科目列示，在执行事业单位会计制度的大框架下，同时执行国家规定的专业会计制度，比如《高等学校会计制度》、《中小学校会计制度》等，可以以本附注为基础，根据专业会计制度的规定，内容上作适当的增减。）

一、单位基本情况
XX 单位(以下简称“本单位”)是由[XXXX单位]于XXXX年XX月XX日设立的事业单位。现持有上海市机构编制委员会核发的事证第XXXX号事业单位法人证书。住所： ，法人代表： ，开办资金： XXX 元。宗旨和业务范围： 。
二、编制基础
本财务报表按照国家颁布的事业单位会计准则和《事业单位会计制度》、《××的会计制度》、国家其他有关法律法规以及上级主管部门的有关规定编制。
三、 主要会计政策[ 提示：对以下列示的主要会计政策依据具体情况进行选择说明 ]
1．会计年度
本单位会计年度为公历1月1日起至12月31日止。
2．记账基础和计量原则
本单位的记账基础为收付实现制（如果经营性收支业务采用权责发生制的单位需在此作出特别声明），计量原则为历史成本法。
3．记账本位币
本单位的记账本位币为人民币。
4．外币折算
按业务发生当日][当月一日]中国人民银行公布的外汇牌价[及国家认可的套算汇率]折合为人民币。[年末][期末]各项货币性外币资产、负债账户按资产负债表日中国人民银行公布的外汇牌价[及国家认可的套算汇率]折合为人民币。除与购建固定资产直接有关的汇兑损益[和下文所述情况]外，外币折算差异作为汇兑损益计入当期收支账户。
5．存货
存货包括材料、产成品等。
存货在取得时按实际成本入账。发出存货的成本按[加权平均法][先进先出法]等核算。
存货的盘存制度：实地盘存制/永续盘存制。
6．对外投资
对外投资包括债券和其他投资。以货币资金的方式对外投资，按实际支付的款项记账；以实物或无形资产的方式对外投资，按评估价或合同、协议确认的价值记账。投资期内取得的利息、红利、转让价差等各项收益记入当期收入。
7．固定资产
固定资产是指一般设备单位价值在500元以上、专用设备单位价值在800元以上，使用期限在1年以上的有形资产，单位价值虽然不足规定标准，但耐用时间在1年以上的大批同类资产，也作为固定资产核算。
固定资产包括：房屋和建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等。
购建的固定资产按照取得时的实际成本（买价、调拨价、运杂费、安装费等）记账。固定资产借款利息和有关费用，以及外币借款的汇兑差额，在固定资产办理竣工决算之前发生的，计入固定资产价值；在竣工决算之后发生的，计入当期支出或费用。
　接受捐赠的固定资产按照同类资产的市场价格或者有关凭据确定固定资产价值。接受捐赠固定资产时发生的相关费用，计入固定资产价值。
　　融资租入的固定资产比照自有固定资产核算，并在会计报表附注中说明。
对固定资产进行改建、扩建，其净增值部分，计入固定资产价值。
已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，先按估计价值入账，待确定实际价值后，再进行调整。
　　固定资产应当定期进行清查盘点。固定资产转让、清理取得的收入增加修购基金。盘盈、盘亏固定资产，按重置成本相应增减固定资产和固定基金。
8．无形资产
无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉以及其他财产权利。
购入或自行开发并按法律程序申请取得无形资产按实际支出数记账。
无形资产的摊销：不实行内部成本核算的事业单位，无形资产在购入或自行开发时一次性计入事业支出；实行内部成本核算的事业单位，其无形资产在受益期内分期摊销，摊销时计入经营支出。
转让无形资产，按照有关规定进行资产评估，取得的收入除国家另有规定的外计入事业收入。同时，将取得该项无形资产发生的支出，转入事业支出。
9．借入款项　　
核算从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。借款利息分性质分别记入“事业支出”、“经营支出”科目，固定资产借款利息在固定资产办理竣工决算之前发生的，计入固定资产价值。

10．应缴预算款
核算按规定应缴入国家预算的收入。主要包括：事业单位代收的纳入预算管理的基金、行政性收费收入、罚没收入、无主财物变价收入和其他按预算管理规定应上缴预算的款项。
11．应缴财政专户款
核算按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。　　
12.专用基金
专用基金核算按规定提取、设置的专门用途的资金的收入、支出及结存，主要包括：职工福利基金、职工福利费、医疗基金、修购基金、住房基金等。（具体提取方法与比例在本条内披露。）
13.收入
财政补助收入、上级补助收入、事业收入、附属单位交款、其他收入与基本建设拨款收入等非经营性收入以实际收到款项时确认。
经营收入依据经营业务的主要风险与报酬已经转移给交易对方、收入金额能够可靠计量且经济利益很可能流入单位、相关已发生或可能发生的成本能可靠地计量的原则确认。
14.支出
除经营支出外的其他支出在实际发生时，按支出项目属性归集与确认。无法直接归集的，按以下标准或规定的比例在事业支出和经营支出中进行合理分摊。（具体分摊办法在本条内披露。）
15.结余分配方案
结余分配在年终按照 %和 %的比例，全部转入 “职工福利基金”和“事业基金”科目中。
四、 税项与税率
本单位适用的与[产品销售][和][提供服务]相关的税金有[营业税、][增值税、][消费税][等]。
营业税税率 X%
增值税税率 X%
消费税税率 X%
所得税税率 X%
凡取得的生产、经营所得，在扣除符合规定的相关支出后，，缴纳企业所得税。
对与取得应纳税收入有关的支出项目和免税收入有关的支出项目应分别核算，难以划分清楚的，经主管税务机关审核同意，可采取分摊比例法或其他合理的方法确定。（具体分摊办法在本条内披露。）

五、单位年终结账后发生以前年度会计事项的调整或变更的说明。

六、财务报表主要项目注释[ 提示：对以下列示的主要项目注释依据具体情况进行选择说明 ]
1.银行存款
项目
年初数
年末数

合计

于2XXX年12月31日，本单位以XXX美元的定期存款质押给银行作为取得XX元借入款项的担保。
2.应收票据

票据种类
年初数
年末数

银行承兑汇票

商业承兑汇票

合计

3.应收账款

项目
年初数
年末数

应收账款账龄分析如下：

账龄
年初数
年末数

金额
比例
金额
比例

1年以内

1-2年

2-3年

3年以上

合计

100%

100%
（存在坏账情况应详细说明）

4.预付账款

项目
年初数
年末数

（存在坏账情况应详细说明）
5.其他应收款

项目
年初数
年末数

其他应收款账龄分析如下：

账龄
年初数
年末数

金额
比例
金额
比例

1年以内

1-2年

2-3年

3年以上

合计

100%

100%
（存在坏账情况应详细说明）
6.存货

存货分类
年初数
年末数

材料

产成品

合计

（存在不实不良存货情况应详细说明）

7.对外投资
项目
年初数
本年增加
本年减少
年末数
股权投资

小计

债权投资

-国债

-其他债权

-委托贷款

小计

合计

（文字说明对外投资无投资变现及收益汇回的重大限制情况）
8.固定资产
项目
年初数
本年增加
本年减少
年末数
一、固定资产原值

其中：房屋和建筑物

专用设备

一般设备

文物和陈列品

图书

二、固定资产折旧

其中：房屋和建筑物

专用设备

一般设备

文物和陈列品

图书

三、固定资产净值

（于[ 资产负债表日]，由于[项目变化][设备老化]等原因，本单位暂时闲置的固定资产账面价值为人民币XX 元。文字说明固定资产其他不实不良情况）
本年增加的固定资产的列支项目：在建工程转入 ，事业支出 ，经营支出 ，修购基金 。
固定资产修购基金

项 目
计提基数
计提比例
计提金额

房屋建筑物

一般设备

……

合计

9.在建工程

项目名称
年初数
本年增加
本年转出
年末数

合计

说明：以前年度已完工，实际已经使用但尚未结转固定资产的有： 原因为：
停止施工与建造在三年以上的未完工程有： 原因为：
10.待处理财产损益

项 目
年初数
本年增加
本年处理
年末数

待处理流动财产盘盈

待处理流动财产盘亏

待处理固定财产盘盈

待处理固定财产盘亏

说明：
11.无形资产
项目
年初数
本年增加
本年减少/转出
年末数
无形资产原价

-土地使用权

-专有技术权

-专利权

-非专利技术

小计

（适用于内部独立核算单位）

减：累计摊销

-土地使用权

-专有技术权

-专利权

-非专利技术

小计

三、无形资产净值

12.财政应返还额度

项目
年初数
年末数

合计

13.借入款项

借款条件
年初数
年末数

担保借款

信用借款

抵押借款

合计

14.应付票据
票据种类
年初数
年末数
银行承兑汇票

商业承兑汇票

合计

15.应付账款

账龄
年初数
年末数

1年以内

1-2年

2-3年

3年以上

合计

16.其他应付款
账龄
年初数
年末数
1年以内

1-2年

2-3年

3年以上

合计

（如果金额重大或可能产生较大影响时，应予以说明）

17.应缴预算款

项目
年初数
年末数

合计

18.应缴财政专户

项目
年初数
年末数

合计

19.应交税金

税种
年初数
年末数

增值税

营业税

所得税

合计

20.应付工资等

项目
年初数
年末数

应付工资（离退休费）

应付地方（部门）津贴补贴

应付其他个人收入

合计

21.事业基金

项目
年初数
年末数

一般基金

投资基金

合计

22.固定基金
项目
年初数
年末数

23.专用基金

年初数
本年增加
本年减少
年末数
职工福利基金

职工福利费

医疗基金

修购基金

住房基金

合计

24.财政补助收入
项目
上年数
本年数

合计

25.上级补助收入
项目
上年数
本年数

合计

26.附属单位缴款
附属单位名称
上年数
本年数

合计

27.事业收入

事业收入项目
上年数
本年数

学费收入

财政专户核拨资金

核准不上缴财政专户资金

合计

28.其他收入
其他收入项目
上年数
本年数
投资收益

捐赠收入

利息收入

其他收入

合计

29.经营收入

经营收入项目
上年数
本年数

产品销售收入

劳务收入

场馆出租收入

非学历培训收入

房租收入

合计

30.拨入专款和专款支出
项目
期初数
本年增加
本年减少
期末结余

合计

专款结余分配情况
项目
期末结余
分配去向

合计

31.事业支出

项目
上年数
本年数

合计

六、其他需要说明的事项

单位名称：
编制日期：

公 司
二零零四年度会计报表附注
 一、企业概况:
 1.本企业于XX年月日批准设立。XX年月日由XX工商行政管理局颁发企业法人营业执照,注册号, 法定代表人,企业注册资本为万元,企业经济性质,所属行业,经营范围主营:。
2.主要产品和提供的劳务:
3.生产经营的简况:年销售总额元，销售成本元，三项费用共元，实现利润总额元。
 二、重要会计政策:
 1.本企业执行的会计制度:会计制度。
 2.会计期间:公历1月1日至12月31日。
 3.记帐原则:权责发生制;计价基础:实际成本。
 4.外币折算方法:
  本企业以人民币为记帐本位币,会计年度内涉及外币的经济业务,按发生日市场汇价折合人民币记帐。有关外币帐户余额按月末、季末、年末市场汇价进行调整,并按经济业务性质列入财务费用-汇兑损失,或固定资产、在建工程等科目。
 5.坏帐核算方法:采用备抵法,按年末应收帐款借方余额5‰计提坏帐准备；采用直接转销法。
 6.存货核算方法:
存货分类为：
各种存货按取得时的实际成本记帐；存货日常核算采用计划成本/定额成本方法，月末按上月（当月）材料成本差异率，将发出存货的计划成本/定额成本调整为实际成本。或存货日常核算采用实际成本核算，存货发出采用法计价。领用与发出按价加当月差异率法计价,低值易耗品按法摊销；包装物按法摊销。产品成本按法核算
 7.长期投资核算方法:
（1）债券投资：按实际支付的款项入帐，投资收益根据权责发生制计算。
（2）股权投资和其他投资:①股权比例20%（含）以下采用成本法；②股权比例20%以上，且拥有实质性控制权的企业按权益法核算，其中股权比例50%以上在年终编制合并会计报表。
 8.固定资产计价及折旧方法:
 (1)固定资产标准为使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等;对于不属于生产经营主要设备的物品,单位价值超过2000元,并且使用期限超过二年。
 (2)固定资产采用实际成本法计价。
 (3)固定资产折旧采用法计算,并按各类固定资产的原值和国家规定的折旧年限扣除预计净残值（原值的%）确定其折旧率,各类折旧率如下:
固定资产类别  折旧年限  年折旧率
房屋年  %
通用设备年 %
电器设备年 %
运输设备年 %
其他设备年 %
  9.无形资产与递延资产摊销:按规定的受益期限摊销。
 10.税项:
税种税率计税基数
所得税应纳税所得额
增值税按销项税额扣除当期允许
抵扣的进项税额后的差额
营业税营业额
消费税销售额（或销售数量）
土地增值税增值额
城建税应纳营业税额、增值税额和
消费税额
教育费附加应纳营业税额、增值税额和
消费税额
（税负如有减免的，应说明批准机关、文号、减免幅度及有效期限）
11.利润分配原则：
（1）如果需要弥补以前年度亏损的先弥补亏损：
（2）①按净利润的%提取盈余公积；
②按净利润的%提取公益金。
③按净利润的%提取任意盈余公积。
（3）应付利润：按各自投资比例或合同、协议分配。
12.收入确认的原则：产品已发出，劳务已提供，同时收讫价款或取得索取价款的凭据即销售实现。
13.费用计提标准:
(一) 计提三项经费按实发工资总额。
 14%计提应付福利费
 2%计提工会经费
 2.5%计提职工教育经费
 (二)按上年工资总额
 21%计提职工退休养老金
 2%计提职工待业保险金
 (三)企业缴纳工伤保险费与女职工生育保险费,其中按工资总额0.7%计提工伤保险费,按0.3%计缴女职工生育保险费。
三、会计报表项目注释:(单位:人民币元)
 1、货币资金
项目

期 初 数

期 末 数
现金

银行存款

其他货币资金

合 计

2、短期投资

期初数

期末数
项目

投资金额

跌价准备

投资金额

跌价准备

市价总额
股票投资

其中：A股

B股

债券投资

小计

其他投资

合计

。
其他投资额（如一年（含一年）内委托贷款）期末余额中对某一投资对象的投资额
占短期投资总额的10%（含10%）以上的项目情况：
投资对象

投入时间

期末数

所得收益

（短期投资中如果在金融机构中有委托贷款的，应披露详细内容，逾期未归的，应说
明原因及对企业的影响）
3．应收票据
出 票 单 位

出票日期

到期日

期末数

备 注

合计

4．应收股利、应收利息、应收补贴款：

期初数

期末数
应收股利

应收利息

应收补贴款

应收股利/应收利息/应收补贴款中金额较大的有：
单位

性质

内容

期末数

备注（应收补贴款批文）

5、应收帐款
（1）按帐龄分析：
帐龄
期初数

期末数
金额

比例(%)

坏帐准备

金额

比例(%)

坏帐准备
1年以内

1-2年

2-3年

3年以上

合计

（2）本帐户期末余额中无持本公司5%（含5%）以上股份的股东单位的欠款。或持本公司
5%（含5%）以上股份的股东单位的欠款有元。
（以前年度已全额计提坏帐准备，或者计提坏帐准备的比例较大，但在本年度又全额或部分收回的，或通过重组等其他方式收回的，应说明其原因）
6．预付货款
（1）按帐龄分析：
帐龄

期初数

期末数

金额

比例(%)

金额

比例(%)

1年以内

1-2年

2-3年

3年以上

合计

（2）本帐户期末余额中无持本公司5%（含5%）以上股份的股东单位的欠款。或持本公司5%（含5%）以上股份的股东单位的欠款有元。
（对重大的已核销的预付帐款，应说明所涉及的项目以及催讨情况）
7．其他应收款
（1）按帐龄分析：
帐龄
期初数

期末数
金额

比例(%)

坏帐准备

金额

比例(%)

坏帐准备
1年以内

1-2年

2-3年

3年以上

合计

（2）本帐户期末余额中无持本公司5%（含5%）以上股份的股东单位的欠款。或持本公司5%（含5%）以上股份的股东单位的欠款有元。
本年度内实际核销的其他应收款所涉及的项目、金额、催讨情况及核销理由。
8．存货
类别

期初数

期末数

金额

跌价准备

金额

跌价准备

合计

9．待摊费用
类别

期初数

本期增加

本期摊销

期末数

合计

10．待处理流动资产净损失
项目类别

期末数

合计

（待处理流动资产净损失/净收益金额较大的或挂帐在一年以上的，应说明其内容及形成原因）
11、长期投资
（1） 明细项目如下：
项目

期初数

本期增加

本期减少

期末数
长期股权投资

长期债权投资

合计

（2）长期股权投资
①股票投资期末元，其明细内容为：
A、持股比例在20%以下，及虽在20%（含20%）以上，但公司对其没有重大影响的被投资单位有：
被投资公司名称

股数

股份性质

占被投资公司股权的比例

投资金额

期末市价总额

减值准备期末金额

备注

小计

B.持股比例超过20%（含20%）的及虽在20%以下但公司对其有重大影响的被投资单位有：
被投资公司股份股数占被投资年初投资成本年投资增损益调整额
名称性质 (3) 公司股权本余额减净额本期增加额分得的现金累计
(1) (2) (4) (5) (6) (7) (8) 增加额(9)
①
②
③
④
⑤
小计
投资准备期末余额期末市价减值准备期
本期增加额累计增加额 (12)=(5)+(6) 总额末余额(14)
(10) (11) +(9)+(11) (13)

②其他股权投资期末余额元,其中:
被投资单投资占被投资年初投本年投损益调整额投资准备期末余额减值准
位名称起止公司股权资成本资增减本期增本期现 累计增本期增累计增 (11)=(4) 备期末
(1) 期(2)的比例余额净额加额(6)金红利 加额(8) 加额(9)加额 +(5)+(8) 余额
(3) (4) (5) 额(7) (10) +(10) (12)
①
②
③
④
⑤
小计
(若实际投资比例与注册资本比例不一致,应予披露并说明原因)
③股权投资差额期末余额元，其明细内容为：
被投资单位名称

初始金额

形成原因

摊销期限

本期摊销额

摊余金额

小计

④期货会员资格投资期末余额:
(3)长期债权投资2001年12月31日余额元，其明细内容为：
① 债券投资
债券种类面值年利率购入到期期初应收本期已收期末应收期末余额减值准备备注
金额日利息利息利息期末余额
①
②
③
④
⑤
小计

②其他债权投资
借款单位本金年限购入到期期初应收本期已收期末应收

合计

12．固定资产及累计折旧
（1）固定资产原值
固定资产类别

期初数

本期增加

本期减少

期末数
备注
房屋及建筑物

通用设备

专用设备

运输设备

其他设备

电子设备

其他

合计

（2）累计折旧
固定资产类别

期初数

本期增加

本期减少

期末数
备注
房屋及建筑物

通用设备

专用设备

运输设备

其他设备

电子设备

其他

合计

（3）固定资产净值

(固定资产若有在建工程转入、出售、置换、抵押和担保等情况的、应明确说明)
13．工程物资
类别

期初数

期末数

合计

14．在建工程
工程名称

期初数

本期增加

本期转入固定资产

期末数

合计

15．待处理固定资产净损失
项目类别

期末数

合计

（待处理固定资产净损失/净收益金额较大的或挂帐在一年以上的，应说明原因）

16．无形资产
类别
原始金额

期初数

本期增加

本期摊销

本期转出

期末数
剩余年限

合计

17．开办费：
项目

期初数

本期增加

本期摊销

期末数

备注

合计

18．长期待摊费用
类别

期初数

本期增加

本期摊销

期末数

备注

合计

（如报告期末仍有未摊完的1994年税制改革、汇率并轨时发生的汇兑损益和期初进项税，应说明所涉及金额及原因。）
19．短期借款
借款类别
期初数

期末数
币种

本位币

原币

币种

本位币

原币
抵押

担保

信用

合计

（若有逾期借款，应逐笔说明借款余额及逾期原因）
20．应付票据
收 款 单 位

出票日期

到期日

期末数

备 注

合计

其中无应付给持本公司5%（含5%）以上股份的股东的票据。或其中应付给持本公司5%（含5%）以上股份的股东单位的票据元。
21．应付帐款
（1）账龄分析：
帐龄

期初数

期末数

金额

比例(%)

金额

比例(%)

1年以内

1-2年

2-3年

3年以上

合计

（2）其中没有应付给持本公司5%（含5%）以上股份的股东单位的款项。
或应付给持本公司5%（含5%）以上股份的股东单位的款项元。
（3）主要应付单位：
单位

期末数

22．预收货款
（1）账龄分析：
帐龄

期初数

期末数

金额

比例(%)

金额

比例(%)

1年以内

1-2年

2-3年

3年以上

合计

（2）其中没有预收持本公司5%（含5%）以上股份的股东单位的款项。
或预收持本公司5%（含5%）以上股份的股东单位的款项元。
（3）主要预收单位：
单位

期末数

23．应付股利
主要投资者

期末数

未付原因

合计

24．应交税金
税种

期末欠（溢）交额
增值税

营业税

消费税

城建税

所得税

房产税

其他

合计

（其中批准减免的税种，减免幅度及文号）
25．其他应付款
（1）账龄分析：
帐龄

期初数

期末数

金额

比例(%)

金额

比例(%)

1年以内

1-2年

2-3年

3年以上

合计

（2）其中没有应付给持本公司5%（含5%）以上股份的股东单位的款项。
或其他应付款余额中持本公司5%（含5%）以上股份的股东单位的款项元.
（3）主要应付单位：
单位

期末数

26．预提费用
费用类别

年初余额

年末余额

结存原因

合计

27．一年内到期的长期借款
借款类别
期初数

期末数
币种

本位币

原币

币种

本位币

原币
抵押

担保

信用

合计

（若有逾期借款，应逐笔说明借款余额及逾期原因）

28．长期借款
借款单位
期初数

期末数

借款期限

借款利率

借款条件
币种

原币

人民币

币种

原币

人民币

合计

29.应付债券

债券名称面值发行发行金额债券初期应本期应本期已付期末应付期末余额
日期期限付利息计利息利息利息
1）
2）
3）
总计
批准发行债券的批文：

30．实收资本
项目

期初数

比例

本期增(减)金额

本期增(减)原因

期末数

比例
国家资本

集体资本