有关企事业单位财务人员法律风险防范.ppt

有关企事业单位的财务人员法律风险防范中国总会计师协会专家项目组成员周国海教授主讲。法律风险的种类v种类合同风险（合同合同风险（合同法）法）职责风险（会计职责风险（会计法等）法等）职务犯罪（刑法）职务犯罪（刑法）一、合同法律风险v风险点v1、购销合同法律风险防范v2、合同欺诈的6种类型v3、合同陷阱的识别v4、应收账款的管理购销合同法律风险防范v风险控制点v1、合同的签订v2、合同审核v3、合同履行v4、合同违约合同签订时的法律风险防范v1、签署的方式风险点v合同的形式最常见的有书面形式、口头形式，而且在实际履行的过程中，采用传真、电子邮件等方式签署的合同也比较常见；同时由此产生的纠纷也很多基本风险如下：v（1）传真件能否作为证据使用v（2）电子邮件中对方对方地址指向的是谁，v（3）发件人是否有权签署合同v（4）发件人所发邮件能否代表公司合同签订时的法律风险防范v2、签署的方式风险防范v购销合同存在上述风险点，一旦出现争议，对方公司不予以确认，付诸法律解决时起诉方往往处于较为被动的局面，甚至承担败诉的后果。因此建议重要合同一定采用书面形式签署，并在合同中指明在履行过程中传真应视为原件，指定具体的电子邮件地址作为双方的往来函件地址，确认对此地址所发送的邮件往来函双方均予以确认避免发生分歧时没有依据。合同签订时的法律风险防范v2、签署的方式风险防范v购销合同存在上述风险点，一旦出现争议，对方公司不予以确认，付诸法律解决时起诉方往往处于较为被动的局面，甚至承担败诉的后果。因此建议重要合同一定采用书面形式签署，并在合同中指明在履行过程中传真应视为原件，指定具体的电子邮件地址作为双方的往来函件地址，确认对此地址所发送的邮件往来函双方均予以确认避免发生分歧时没有依据。合同签订时的法律风险防范v3、口头的风险及其防范v（1）风险点v因为口头合同难以取证，不易认定当事人的权利义务内容，口头缔约，特别是不能即时清洁，而且标的额较大的合同采取口头缔约时，将存在相对人否认合同成立、否认合同标的的法律风险；主张方败诉的原因大多是因为举证困难合同签订时的法律风险防范v3、口头的风险及其防范v（2）风险防范v采取口头形式并不是说没有任何凭证，商店的购物发票、小票等能够作为合同成立的证明，但是不能作为合同成立的书面形式。按照民事诉讼法的证据种类、证人证言，以及约定合同时的录音、录像都可以作为证据使用。录音录像的要点：称呼正确、时间正确、内容正确；最忌音像中断、清晰度低；其核心应自然合同签订时的法律风险防范v4、签署人员及用章的审查v很多企业也签署的合同或订单中只有对方公司个人签名或部门盖章；此种合同存在着一旦出现纠纷对方不予确认的风险。鉴于上述所列举得情形，首先应审查对方签订合同人员的身份是否取得公司授权；如果合同加盖的部门章，应取得公司授权委托书否则相关人员或加盖部门签章的合同不具备主体法律效力。合同签订时的法律风险防范v4、签署人员及用章的审查v很多企业也签署的合同或订单中只有对方公司个人签名或部门盖章；此种合同存在着一旦出现纠纷对方不予确认的风险。鉴于上述所列举得情形，首先应审查对方签订合同人员的身份是否取得公司授权；如果合同加盖的部门章，应取得公司授权委托书否则相关人员或加盖部门签章的合同不具备主体法律效力。合同签订时的法律风险防范v4、签署人员及用章的审查v很多企业也签署的合同或订单中只有对方公司个人签名或部门盖章；此种合同存在着一旦出现纠纷对方不予确认的风险。鉴于上述所列举得情形，首先应审查对方签订合同人员的身份是否取得公司授权；如果合同加盖的部门章，应取得公司授权委托书否则相关人员或加盖部门签章的合同不具备主体法律效力。合同签订时的法律风险防范v5、对方主体资格的审查v针对重大合同或者第一次合作的公司，在签署合同时必进v行主体资格审查，审查要点如下：v（1）核对营业执照中的企业名称是否与拟签合同的公司名称一致；v（2）审核对方主体是否有资格签署合同，对方若是是分公司、分厂、办事处，是否有公司或总厂的授权书；v5、对方主体资格的审查v（3）核对对方营业范围是否包含了拟签合同的范围；v（4）核对对方的注册资本是否与拟签合同所涉及的标的物差额加大；v(5)必要时对其商业信誉和履约能进行调查，了解对方现金流量是否正常。合同签订时的法律风险防范合同签订时的法律风险防范v6合同条款的审查v规格条款v 对于标的物的规格在拟签合同时应作出具体说明，如标的物是多规格产品，应各个型号进行分别说明；必要时供需双方应共同封存样品，避免供需之间出现差错。合同签订时的法律风险防范v6合同条款的审查v质量标准条款v 在购销合同中必须明确产品质量标准，并约定产品验收期限及质量异议提出期限、提出方式，货款支付期限。如果上述条款约定不明确，极有可能因产品质量瑕疵造成绝付款，甚至由此引发的质量赔偿。案例展示v以“质量不合格”为由拒绝付款理由成立吗？v 2014年1月18日宁远钢厂向鞍钢集团半连续轧板厂订购各种型号卷板6000吨，总价款1909万元宁远钢厂收货后以产品质量不合格为由拒付剩余货款1589万元，但是其所收货物均用于钢材生产。鞍钢集团经多次催要未果，遂将其诉诸河北省高级人法院请求宁远钢厂支付未尝货款及由此而产生的利息及本案诉讼费。经河北省高院一审和最高人民法院二审本案得到最终判决。问宁远钢厂以“质量不合格”拒付成立吗?案例点评v 在本案中宁远钢厂以“产质量不合格”为由，拒绝向鞍钢集团支付未尝货款其理由不成立。本案关键点在于宁远钢厂将所购钢材全部用于生产，应视为其接受了该质量的钢材，所以应向鞍钢集团支付未尝货款和利息，并承担本案诉讼费。关于产品质量的法律条文v 合同法规定：出卖人应当按照约定定的质量交付标的物，出卖人提供说明的，交付标的标的物应当符合该说明的质量要求。双方就标的物的质量约定不明确的，可以协议补充打不成补充协议的，按国家标准、行业标准履行；没有国家标准、行业标准的，按照通常标准或符合合同目的的特定标准执行。合同签订时的法律风险防范v6合同条款的审查v包装条款v 销货方对于购货方所提出的包装条款应引起足够的重视；避免由于包装瑕疵而自行承担产品毁损损失。合同签订时的法律风险防范v6合同条款的审查v标的物交付条款v 买卖双方在合同中必须明确约定送货地点、收货方的经办人的姓名，防止对方买方收货经办人离职后，买方不承认收货而拒付货款。买方在标的物交付时必须核实是否是指定收货方经办人签署，若不是则要求加盖公章或合同章确认，避免出现纠纷后销货方无法举证购货方已经收取货物事实，而导致货款无法收回合同签订时的法律风险防范v6合同条款的审查货款约定及支付方式货款约定及支付方式（1）货款金额的大小写应当一致，且不能发）货款金额的大小写应当一致，且不能发生涂改以避免产生岐义；生涂改以避免产生岐义；（2）货款金额中涉及税金的应注明税金的承）货款金额中涉及税金的应注明税金的承担方式及货款金额是否含税；担方式及货款金额是否含税；（3）对货款的支付条件应明确，以降低交易）对货款的支付条件应明确，以降低交易风险；风险；（4）支付的方式应当明确。比如说应在货物）支付的方式应当明确。比如说应在货物送到后五日内付款或者约定货物送到并经验收送到后五日内付款或者约定货物送到并经验收后五日内付款，不能只简单写货到付款，以免后五日内付款，不能只简单写货到付款，以免产生争议。产生争议。（5）合同中应当注明具体收款的账户以及开）合同中应当注明具体收款的账户以及开户银行。户银行。合同签订时的法律风险防范v6合同条款的审查定金条款定金条款一定要注意定金与一定要注意定金与“订金订金”的区别，定金条款的区别，定金条款应写明应写明“定金定金”字样，而非字样，而非“订金订金”，但定金，但定金在合同中约定不能超过主合同标的额的百分之在合同中约定不能超过主合同标的额的百分之二十二十(超过超过20%的的,合同仍然有效）。合同仍然有效）。根据相关法根据相关法律规定，给付定金的一方不履行约定的债务的律规定，给付定金的一方不履行约定的债务的，无权要求返还定金；收受定金的一方不履行，无权要求返还定金；收受定金的一方不履行约定的债务的，应当双倍返还定金。对于超过约定的债务的，应当双倍返还定金。对于超过百分之二十的部分，可以作为预付款，可以要百分之二十的部分，可以作为预付款，可以要求返还。而不具备定金的性质，因此，在签署求返还。而不具备定金的性质，因此，在签署合同时一定要注意定金的约定。合同时一定要注意定金的约定。合同签订时的法律风险防范v6、合同条款的审查违约责任条款违约责任条款注意对方延期付款或者延期交付货物的违约责注意对方延期付款或者延期交付货物的违约责任，以及我方有权解除合同的条件。违约金最任，以及我方有权解除合同的条件。违约金最好具体明确的数字便于执行，有利于达到预防好具体明确的数字便于执行，有利于达到预防违约的目的。若与外地公司签订的购销合同，违约的目的。若与外地公司签订的购销合同，合同纠纷选择我方仲裁委员会或法院管辖。合同纠纷选择我方仲裁委员会或法院管辖。合同签订时的法律风险防范v6、合同条款的审查 所有权保留所有权保留条款条款若合同中约定对方付清全款前货物的所有权仍若合同中约定对方付清全款前货物的所有权仍归我方所有，那么我方可根据物权而拥有请求归我方所有，那么我方可根据物权而拥有请求返还，请求损害赔偿的权利也要在合同中予以返还，请求损害赔偿的权利也要在合同中予以明确。在此期间，如买受人破产或发生其它变明确。在此期间，如买受人破产或发生其它变化，出卖人可优先于买受人的债权人，以所有化，出卖人可优先于买受人的债权人，以所有人的身份将货物或货物的价值收回。所有权保人的身份将货物或货物的价值收回。所有权保留条款的作用是利用物权优先于债权的法律原留条款的作用是利用物权优先于债权的法律原理，使出卖人的利益处于更可靠的地位，从而理，使出卖人的利益处于更可靠的地位，从而使交易过程中的风险降低到最小限度。使交易过程中的风险降低到最小限度。合同签订时的法律风险防范v6、合同条款的审查v关于交易价格是否含税问题的风险防范合同中货物价格应约定是否为含税价格，应当在付款前要求对方出具发票。当为不含税价时，购货方可能不需要发票，此时应开具收款收具。这一点，出现争议也是很多的。平时，在实际操作时，双方谈判价格往往是不含税的，但有些小客户由于会计账簿不完善、由于想贪图便宜、不想承担税金等原因，往往不需要服务方或者供货方开具发票。但当双方发生纠纷时，合同签订时的法律风险防范v6、合同条款的审查v关于交易价格是否含税问题的风险防范却以公司不开具发票所以不付款为抗辩理由，使得公司有嘴也说不清，在诉讼中处于被动，不得不为客户开具发票，无形中受到了很大损失。为了防止客户耍赖，一定要在合同中或者由客户声明，交易价格为不含税价格。合同签订时的法律风险防范v7、签定合同签字v谨慎的标准v象高考一样决定命运v忌讳匆忙v确认签字文本的完整、连贯和不可篡改v保留正式文本v必要时录音v签定后坚持取得对自己有利的证据合同签订时的法律风险防范v7、签定合同签字v签字加盖章v盖骑缝章，每页签字v签字的陷阱v共同签字v预留空白签字（一枚硬币法）v传真：热敏纸、无号码、无日期）合同签订时的法律风险防范v5、缔约过失责任v 在合同缔结过程中，当事人因自己的故意或过失，致使合同不能成立，对相信该合同为成立的相对人，为基于此项信赖而产生的损害，应负损害赔偿责任。v缔约过失责任的构成要件：v（1）当事人意思表示有瑕疵v（2）缔约的相对人误信合同会成立v（3）合同尚未有效成立v（4）缔约当事人须有损害v（5）缔约当事人一方或双方须有故意或过失合同履行过程中的法律风险及防范v对于很多项目而言，签订一个好的合同只是一个良好的开端，合同的履行才是真正重要的环节。一个合同的履行往往存在一个过程，期间需要合同双方或者多方的配合，这固然需要在合同中详细约定相关细节，但更需要合同当事人根据实际情况以及合同的约定及时、恰当地做出补充或者修改。同时合同履行过程中双方的来往函件、备忘录、会议纪要、传真，甚至交通票据、送货单、运输单、电话记录、电子邮件等都v需要甄别、管理，一旦发生纠纷，这些都可能发挥证据效力。合同履行过程中的法律风险及防范v1、合同履行过程中的合同变更是一种普遍现象。变更合同时双方一定要协商是一种普遍现象。变更合同时双方一定要协商一致并以书面形式进行确定，避免双方没有书一致并以书面形式进行确定，避免双方没有书面确认产生争议。合同履行过程中对原合同的面确认产生争议。合同履行过程中对原合同的标的、数量、价格、履行期限等内容进行变更。标的、数量、价格、履行期限等内容进行变更。更或可撤销的合同更或可撤销的合同重大误解、显失公平、乘人之危重大误解、显失公平、乘人之危合同履行过程中的法律风险及防范v2、关于合同约定的款项支付v（1）对于现金支付款项的，为防止客户收到款项后不承认，应要求客户出具加盖公司财务印章的收据，注明现金收讫。对于个人签名没有加盖财务印章的，收据签收人必须是公司法定代表人或者合同中约定的代理人，并注明是合同约定的货款。v （2）对于转账形式支付款项的，应要求对方将款项转入合同约定的账户，若需要变更账户，双方应当书面确认，避免出现付款后对方又不认账的情形。合同履行过程中的法律风险及防范v2、关于合同约定的款项支付v（3）对于直接以票据（支票、汇票、本票）方式支付款项的，在签署支票时应当保持名称的一致性，若合同签署名称与付款名称不一致时，一定要让对方做出特别说明。另外，需要特别注明的是给客户开具支票时务必要填写好内容，尤其是客户名称及金额，避免出现空白内容的支票给客户。即使给客户的是空头的支票，也不要内容空白，否则后患无穷。合同履行过程中的法律风险及防范v3、货物交付v （1）公司向客户交付货物时，一定要求客户进行签收。签收人必须是合同约定的人或者加盖公司公章、合同专用章，避免出现纠纷后公司又无法举证对方收取货物的事实，导致货款无法收回v （2）客户交付货物时，我方一定要根据合同约定的质量标准进行验收，若发现质量问题，一定要在合同约定的期限内书面提出质量异议，并要求对方签收，避免出现我方提出质量异议，但没有对方确认的文合同履行过程中的法律风险及防范v 3、货物交付v 件，出现纠纷时，对方主张从未收到过我方提出质量异议的材料，我方承担不利的后果。我方交付货物的，应当在交付货物前，核对我方拟交付的货物是否符合合同约定；并在交付货物时，要求对方按照合同约定进行验收，书面签署验收确认单。否则，对方以未验收迟迟不履行付款义务，就会产生我方应收账款回收困难，引起纠纷。合同履行过程中的法律风险及防范v4、关于发票问题风险防范（1 1）若实行先开发票再付款的交易形式，付）若实行先开发票再付款的交易形式，付款需要有收款人的确认，这样可防止客户耍款需要有收款人的确认，这样可防止客户耍赖。实行先开票后付款的，提供发票给客户赖。实行先开票后付款的，提供发票给客户时一定要求客户书面签收收到发票，款项未时一定要求客户书面签收收到发票，款项未付的证明，或者直接在发票注明款项未付，付的证明，或者直接在发票注明款项未付，避免出现争议。邮寄发票的，应取得邮寄回避免出现争议。邮寄发票的，应取得邮寄回单。单。合同履行过程中的法律风险及防范v4、关于发票问题风险防范（2 2）若实行先付款后开票的，一定要在对方）若实行先付款后开票的，一定要在对方付款后及时将发票提供给对方。付款后及时将发票提供给对方。或者，开具或者，开具发票让对方签收发票让对方签收 ，并在发票上注明，并在发票上注明“转账支转账支付付”。（3 3）如果合同中没有风险防范条款，那么在）如果合同中没有风险防范条款，那么在实际出具发票时应当在发票背面写明如实际出具发票时应当在发票背面写明如“给给付发票时款项尚未支付付发票时款项尚未支付”，或者是由对方签，或者是由对方签字字“发票款项未付发票款项未付”。合同履行过程中的法律风险及防范v5、关于发票证据效力的案例XXXX二建为二建为YYYY地产的工程总承包方，双方于地产的工程总承包方，双方于20002000年签订了年签订了建设工程施工合同建设工程施工合同，履行合同的，履行合同的过程中，双方反目，过程中，双方反目，XXXX二建于二建于20012001年将年将YYYY地产地产告上新疆高院，其中一项诉讼请求为索要工程告上新疆高院，其中一项诉讼请求为索要工程款款900900余万元。在余万元。在YYYY地产的答辩中声称，有地产的答辩中声称，有244244万工程款已经现金支付给万工程款已经现金支付给XXXX二建，并提供了二建，并提供了XXXX二建开具的发票作为证据。新疆高院一审判决二建开具的发票作为证据。新疆高院一审判决中，对发票的证明效力如此认定，中，对发票的证明效力如此认定，“经一审法经一审法院查明，院查明，YYYY地产依据地产依据20012001年年6 6月月1212日日XXXX二建出二建出具的具的244244万元建筑安装工程统一发票万元建筑安装工程统一发票v5、关于发票证据效力的案例v 主张已支付了该笔款项，但未提供其他证据证实其付款的事实，并辩称该笔款项系现金支付，无银行记录，但也未提供现金付账的相关凭证。”新疆高院未支持YY地产的观点，该院的审理意见为，如果没有其他证据，发票不能作为付款的唯一证据。该案判决后，YY地产不服，于2003年上诉至最高人民法院，最高院发回重审，新疆高院重审维持原判后，合同履行过程中的法律风险及防范合同履行过程中的法律风险及防范v 5、关于向第三人履行义务或者由第三人履行义务带来的风险（1 1）一些不讲诚信的客户会借机否认履行）一些不讲诚信的客户会借机否认履行了义务。尤其那些向第三人履行了义务后，了义务。尤其那些向第三人履行了义务后，第三人没有出具有力的收货证明的情况，更第三人没有出具有力的收货证明的情况，更容易被客户钻空子。这类纠纷一旦发生，履容易被客户钻空子。这类纠纷一旦发生，履行义务人很容易出现被动。因此，为了避免行义务人很容易出现被动。因此，为了避免这种情况，应事先在合同中写明向哪个第三这种情况，应事先在合同中写明向哪个第三人履行合同义务，确认第三人的联系人。或人履行合同义务，确认第三人的联系人。或者合同中没有约定，但在实际向第三人履行者合同中没有约定，但在实际向第三人履行合同义务时，应当由客户出具书面通知书，合同义务时，应当由客户出具书面通知书，确认交付货物或付款给第三人，确认交付货物或付款给第三人，v v 视为我方按照合同约定履行了义务。另外，还应由第三人出具货物签收单或者收款收据等有力的证据确认我方已履行合同义务。v第三人代客户向我方履行义务。这种情况，一般的相当于我方多了一个保障，因此风险较小。但是有的时候，客户会要求将其债务全部转让给第三人，转让后其不再承担任何责任。这时我方要充分了解该第三人的履约能力，不能草率答应。合同履行过程中的法律风险及防范5 5、关于向第三人履行义务或者由第三人、关于向第三人履行义务或者由第三人履行义务带来的风险履行义务带来的风险合同履行过程中的法律风险及防范v6、企业违约的根本原因企业违约的根本原因在于目前国家法律不健全，企业违约的根本原因在于目前国家法律不健全，违约行为低成本，导致违约违约行为低成本，导致违约“高收益低风险高收益低风险”的行为。企业违约是失信的一个重要表现，将的行为。企业违约是失信的一个重要表现，将企业的违约类型进行分类，可分为被迫违约和企业的违约类型进行分类，可分为被迫违约和理性违约。（理性违约。（1 1）被迫违约是指缔约一方因履约）被迫违约是指缔约一方因履约能力不足而无法继续履约，因不能预见、不能能力不足而无法继续履约，因不能预见、不能避免避免并不能克服的客观情况等不可抗力的情形。比并不能克服的客观情况等不可抗力的情形。比如，日本的地震海啸。（如，日本的地震海啸。（2 2）理性违约是指缔约）理性违约是指缔约一方觉得放弃继续履约可能能够带来更大利益一方觉得放弃继续履约可能能够带来更大利益时的违约行为。理性违约是违反时的违约行为。理性违约是违反诚实信用原则的。诚实信用原则的。合同履行过程中的法律风险及防范v 7、合同履行中对方出现违约情形的及防范v 第一、供货方延期交付货物v 为了积极有效杜绝将供货方延期交货的违约行为，在签订合同时应与明确约定延期交货所承担的法责任（向购货方支付违约金，购货方有权解除合同)合同履行过程中的法律风险及防范v 7、合同履行中对方出现违约情形的及防范v第二、对方交付货物质量不符合约定v 对方交付货物不符合质量约定，我方可依据合对方交付货物不符合质量约定，我方可依据合同约定及客观实际情况要求对方返工、维修或同约定及客观实际情况要求对方返工、维修或者拒绝接收，并要求对方对其提供的货物质量者拒绝接收，并要求对方对其提供的货物质量不符合约定的事实进行书面确认。并针对具体不符合约定的事实进行书面确认。并针对具体情况要求对方返工、维修的，可要求对方按照情况要求对方返工、维修的，可要求对方按照延期交付承担违约责任。若拒绝接收另行采购延期交付承担违约责任。若拒绝接收另行采购的，可以要求解除合同并要求对方赔偿由此造的，可以要求解除合同并要求对方赔偿由此造成的损失。成的损失。合同履行过程中的法律风险及防范v 8、合同欺诈的6种类型1、俏货引诱。利用紧缺畅销商品，诱人签订购、俏货引诱。利用紧缺畅销商品，诱人签订购销合同，骗取预付款或定金。销合同，骗取预付款或定金。2、鱼食诱饵。先履行几份小额合同，骗取信任、鱼食诱饵。先履行几份小额合同，骗取信任后签订大额合同，骗取大量货物货款，然后销声后签订大额合同，骗取大量货物货款，然后销声匿迹。匿迹。3、移花接木。让对方看别人货物，一旦签约骗、移花接木。让对方看别人货物，一旦签约骗取对方货款或定金后，便再无踪影。取对方货款或定金后，便再无踪影。合同履行过程中的法律风险及防范v 8、合同欺诈的6种类型4 4、假冒身份。私刻公章，伪造企业，然后与人、假冒身份。私刻公章，伪造企业，然后与人签订合同；签订合同；通过关系或采取挂靠等方式，骗得集体企业、国通过关系或采取挂靠等方式，骗得集体企业、国有企业的营业执照；骗取单位的空白介绍信、盖有企业的营业执照；骗取单位的空白介绍信、盖有合同章的空白合同，骗签合同。有合同章的空白合同，骗签合同。5、设置圈套。事先精心设计并诱人签订根本无、设置圈套。事先精心设计并诱人签订根本无法履行的合同。法履行的合同。6、传真诈骗。骗签合同后，骗方利用汇款时间、传真诈骗。骗签合同后，骗方利用汇款时间差，诱使供方发货，待提货后溜之大吉。差，诱使供方发货，待提货后溜之大吉。合同文字陷阱的种类v 由合同文字引起的法律风险比较常见。一旦发生纠纷，设套着为一旦发生纠纷，设套着为了自己的私利，解释相关条款时不免有指鹿为马之嫌。实践中v常见的文字陷阱有如下几类：v合同文字陷阱的种类v1文字游戏一字之差v 如一个人订货时在合同的付款栏目中故意将“货到付款”写成“贷到付款”。一次酒足饭饱之后，供方的业务员看也没看就签了字，拿回去锁在保险柜里。当供货方后来派人找买房催款时，买房则以合同中这一条款为由进行搪塞。类似实例较多诸如将“定金”写成“订金”从v 而减轻违约风险。合同陷阱的种类v1、一字失万金v甲公司与乙厂签订了一份铝材购销合同，约定甲公司在合同签字生效时支付定金30万元人民币，甲公司也如数支付了定金。事后铝材价格看涨，乙厂毁约。甲公司多次交涉无效后起诉，依照我国合同法第115条规定“收受定金的一方不履行合同的，应当双倍返还定金”，要求法院责令乙厂双倍返还定金。该合同经审查后确认为有效合同，乙厂违约，但最后法院只判定乙厂退还30万元及承担利息损失。原来，合同中将法律固定术语“定金”写作“订金”。一字之差痛失30万元。合同文字陷阱的种类v2、玩弄标点v 此种陷阱部分败德商家利用玩弄标点符号的低劣手段使v 合同所约定的真实意思发生改变，而导致对方利益受损v 【案例展示】v 双方订购蘑菇的合同，买卖双方约定标的物质量标准“无杂质，无腐烂”。草签的合同文本上表述为“无杂质、腐烂”。然而在正式合同上，供货方却将其中的“、”号故意改成“，”号，其意思立刻发生了180度的大转弯。当腐烂的蘑菇被商店发现先，供货方则以合同上的这个条款进行推诿，这家商店有口难辩。合同文字陷阱的种类v3表意模糊如在合同中约定付款时间为如在合同中约定付款时间为“售完付款售完付款 ”、“收货后付款收货后付款”；对标的物约定为；对标的物约定为“以某公司以某公司的产品为准的产品为准”、“停在某大院的汽车停在某大院的汽车”等，由等，由于在时间、质量等方面显得含混不清，这就给于在时间、质量等方面显得含混不清，这就给另一方实施欺诈提供了便利。又如以下条款：另一方实施欺诈提供了便利。又如以下条款：“乙方或其代理人将通过（当面、书面、电话）乙方或其代理人将通过（当面、书面、电话）方式向甲方下达交易指令。乙方下达任何口头方式向甲方下达交易指令。乙方下达任何口头指令，应立即以书面形式确认，甲方具有对乙指令，应立即以书面形式确认，甲方具有对乙方的任何电话内容进行录音的权方的任何电话内容进行录音的权合同文字陷阱的识别的种类v3表意模糊这其中这其中“立即立即”是一个什么样的时间概念呢？是一个什么样的时间概念呢？十分钟、一小时、一天？甲方要通过什么样的十分钟、一小时、一天？甲方要通过什么样的书面方式（如信函、传真、电子邮件等）才能书面方式（如信函、传真、电子邮件等）才能确定所录音电话的确切时间和内容，进而才能确定所录音电话的确切时间和内容，进而才能确定该录音电话中乙方下达的口头指令到底对确定该录音电话中乙方下达的口头指令到底对应的是哪一桩期货交易？由于未做出明确约定，应的是哪一桩期货交易？由于未做出明确约定，纠纷一旦产生，合同受损方会因举证不力而陷纠纷一旦产生，合同受损方会因举证不力而陷入不利局面。入不利局面。合同文字陷阱的识别的种类v4、篡改词句如一个科研所转让一项技术时，客户要求由甲如一个科研所转让一项技术时，客户要求由甲方负责原材料与成品的化验。当时科研所应允方负责原材料与成品的化验。当时科研所应允了，在合同中这一条原为了，在合同中这一条原为“由甲方负责提供原由甲方负责提供原材料，负责成品材料，负责成品的化验的化验”，但在正式合同上却，但在正式合同上却表述为表述为“甲方负责原材料及成品的化验甲方负责原材料及成品的化验”。后。后来科研所以此为据称其负责只提供来科研所以此为据称其负责只提供“产品化验产品化验”而不负责而不负责“提供原材料提供原材料”，客户因此遭受，客户因此遭受20多万元的经济损失。多万元的经济损失。案例展示案例展示合同文字陷阱的种类v5、玩弄歧义v【案例展示】如一人向另一人将所欠款如一人向另一人将所欠款8 8万元还清，收款方出万元还清，收款方出具证明具证明 时写道时写道“还欠款还欠款8 8万元万元”。过一段。过一段时间后，收款方便以此证明将还款放告上法庭，时间后，收款方便以此证明将还款放告上法庭，要求还款要求还款8 8万元。收款方认为万元。收款方认为“还还”应念应念“haihai”，是，是“仍然仍然”之意；还款方则认为应念之意；还款方则认为应念“huanhuan”，是，是“归还归还”之意。双方为此争执不之意。双方为此争执不下，法院也难辨是非，最后只得原被告各打五下，法院也难辨是非，最后只得原被告各打五十大板，做出一个折中的判决，由欠款方归还十大板，做出一个折中的判决，由欠款方归还4 4万元。欠款方白白损失了万元。欠款方白白损失了4 4万元万元。合同文字陷阱的防范技巧v1、订立合同最好采取书面的形式。2 2、重要条款，注意用词及文字表达的准确性，、重要条款，注意用词及文字表达的准确性，不给对方留有不当解释的余地。不给对方留有不当解释的余地。3 3、认真推敲对方合同文本文字表达，排除风险潜在条款。、认真推敲对方合同文本文字表达，排除风险潜在条款。4 4、搭建合同风险防火墙明确约定，任何排除、搭建合同风险防火墙明确约定，任何排除自己权利，增加对方义务，有违常理的条款均自己权利，增加对方义务，有违常理的条款均属无效条款。属无效条款。公司应收账款管理和催收v一、定期财务对账，及时调整与客户销售数量、金额方面的误差。1、公司财务一定要定期与客户进行财务对账。一般来说，每隔10天或一个月就必须同客户核对一次账目，及时调整造成数量、金额等方面的误差，另外，要主动拒绝用货款垫支其它款项（客户返利、破损产品货款、广告款、销售推广费用等）；造成双方财务核对时出现差距，随着时间的增长，造成呆、死账，影响催收。公司应收账款管理和催收v 二、公司应定期对客户信用进行评价，按照评价结果确认哪些客户可以给予商业信用，哪些不能，以控制应收账款风险。vA、在合同的履行过程之中，随时收集对方主体资格变更、财务状况变化等情况，视其履约能力及时对销售政策作出相应的调整。B、可以对客户信用实行量化，根据量化指标评价客户信用，预防风险。C、针对客户进行信用等级分类管理，并以此控制产品销售量及回收时间。公司应收账款管理和催收v三、密切注意客户的异常情况变化，及时采取济措施在日常经营、管理中，客户若出现欠款的危在日常经营、管理中，客户若出现欠款的危险信号，公司就应当注意了：比如说办公地险信号，公司就应当注意了：比如说办公地点由高档向低档搬迁；频繁转换管理层、业点由高档向低档搬迁；频繁转换管理层、业务人员，公司离职人员增加；受到其他公司务人员，公司离职人员增加；受到其他公司的法律诉讼；公司财务人员经常性的回避；的法律诉讼；公司财务人员经常性的回避；付款比过去延迟；经常超出最后期限；多次付款比过去延迟；经常超出最后期限；多次破坏付款承诺；经常找不到公司负责人；公破坏付款承诺；经常找不到公司负责人；公司负责人发生意外；公司决策层存在较严重司负责人发生意外；公司决策层存在较严重的内部矛盾，未来发展方向不明确。公司有的内部矛盾，未来发展方向不明确。公司有其他的不明确赢利的投资。其他的不明确赢利的投资。公司应收账款管理和催收v三、密切注意客户的异常情况变化，及时采取济措施v （投机）如：股票、期货等；不正常的不回复电话；开出大量的期票；银行退票（理由：余款不足）；应收账款过多，资金回笼困难；转换银行过于频繁；以低价抛售商品（低于供货商底价）；突然下过大的定单（远远超出所在区域的销售能力）；发展过快（管理、经营不能同步发展）。公司应收账款管理和催收v四、应收账款的催收应做到以下几点：v 1、提供完备的资料及准时提供发票（提供发票需由对方人员签收），促使客户及时付款。2、完善客户跟进制度：客户接触率与成功回收率是成正比的，越早与客户接触，与客户开诚布公的沟通，被拖欠的机会越低。v3、建立公司在客户中的形象，让客户知悉，我们对所有欠款都是非常严肃的，是不能够容忍被拖欠的。公司应收账款管理和催收v四、应收账款的催收应做到以下几点：v4、采取螺旋式催收方法，促使客户愿意偿还货款和施加适当压力。对尚未到期的客户，比如说货款回收期前一周，电话通知或拜访负责人，或者由销售部门发函提醒催收；对逾期较短的客户，可以由业务部门或者财务部门发函催收即可，以免失去这一客户；对逾期较长的客户，应频繁地进行催收；先发函，再由财务部门甚至财务经理签名发函多次催收，最后由律师发送律师函催收，对故意不还或上述方法对其无效的客户则应提请有关部门仲裁或诉诸法律。公司应收账款管理和催收v 五、实行资金融通，加速应收账款的变现公司为尽早回笼资金，可以将未到期的应收账款向银行或其他融资公司抵借或出售。A、应收账款的抵借。即应收账款的所有者以应收账款作为低押，在规定的期限取得一定额度借款的资金融通方式。具体分为：（1）一般性抵借：即不指定具体条件的抵押贷款，当旧账结清后，新账继续充当抵借；（2）特定抵借：即指定某一项或数项应收账款作为抵押，随着这些账款的收回，抵押关系自行消除。应收账款抵借的方式，金融机构拥有应收账款的债权和追索权，因此，此方式受到金融机构的普遍认可。公司应收账款管理和催收v五、实行资金融通，加速应收账款的变现v B、应收账款让售。v即企业将应收账款出让给专门收购应收账款为业的金融公司，从而取得资金的资金融通方式。具体操作为：企业在发货前，向金融公司申请贷款，金融公司根据客户的信用等级按应收账款净额的一定比例收取手续费，从预给让售方的款项中抵扣。客户到期的应收账款，直接支付给融通公司，同时承担坏账风险。应收账款让售方式，。另外，企业不要承担“或有负债”的责任。因此，此方式对企业而言是较好的一种融通方式公司应收账款管理和催收v六、应收账款诉讼时效风险控制v许多企业都认为与客户合作很好，或者一直电话催收，没有留下催讨的证据，拖过了诉讼时效，最后起诉法院却没有支持。所以，时效也是企业应当重视的一个问题。如何预防呢？我们认为有以下几种情况，可供公司参考：A、发现自己的权利即将超过诉讼时效，如果对方有偿还能力，应立即起诉（有仲裁协议的应申请仲裁）。公司应收账款管理和催收v六、应收账款诉讼时效风险控制vB、如因种种原因不想立即起诉，则可以采取以下措施：vB.1与对方订立新的履行义务协议（或制作相关的备忘录、会议纪要等）；B.2由对方出具新的履行义务计划；B.3保留对方发来的承诺履行义务的信函、传真等；B.4在诉讼时效期间内对方履行部分义务的，保留有关证据；公司应收账款管理和催收v六、应收账款诉讼时效风险控制vB、如因种种原因不想立即起诉，则可以采取以下措施：vB.5向对方发出要求其履行义务的催款函，并要求其签收；B.6如对方拒绝签收催款函，则向其发特快专递信件等，并保留相关证据；B.7向对方发出律师函，并保存好邮寄凭证和律师函内容的复印件；公司应收账款管理和催收v六、应收账款诉讼时效风险控制C C、如果应收帐款已经超过诉讼时效，应当尽快、如果应收帐款已经超过诉讼时效，应当尽快弥补，减少损失，具体可采取以下方式：弥补，减少损失，具体可采取以下方式：由欠款人在催款函上签字盖章，对债务重新由欠款人在催款函上签字盖章，对债务重新进行确认；进行确认；达成履行义务的新协议。但此条取决于欠达成履行义务的新协议。但此条取决于欠款人对诉讼时效制度是否了解，如其不了解，则款人对诉讼时效制度是否了解，如其不了解，则可能做到；如其了解诉讼时效制度且不愿履行义可能做到；如其了解诉讼时效制度且不愿履行义务，则极大可能做不到。务，则极大可能做不到。仅仅要求对方承诺尽快还款，而没有要求仅仅要求对方承诺尽快还款，而没有要求对方承诺具体哪天之前还款，这样既减轻了对方对方承诺具体哪天之前还款，这样既减轻了对方压力又降低了对方的警惕性，还能中断诉讼时效，压力又降低了对方的警惕性，还能中断诉讼时效，实践中效果很好。实践中效果很好。财务人员法律风险防范v财务人员职责风险财务人员职责风险v一、扣回扣、折、佣金的风险防范v1、回扣：回扣是违反财经纪律的现象，具体表现为帐外暗送、逃避财务监督。经营者往往以帐外财物贿赂对方单位或个人，他们也不将收受的贿赂如实记入会计账目。从司法实践情况看，存在回扣的商品交易，交易标的物的实际价格与开价额是不相符的。但是，如果交易双方在商品交换过程中，将商品价款所作折扣全部记入会计账目，作为经营者公开的收入或支出，则不能以回扣对待。财务人员职责风险v一、扣回扣、佣金的风险防范 2、佣金：佣金是经营者付给中介人的一种劳、佣金：佣金是经营者付给中介人的一种劳务报酬，并不冲减购销双方成交的商品价款。务报酬，并不冲减购销双方成交的商品价款。购销双方都可能会支付佣金，收取佣金的主体购销双方都可能会支付佣金，收取佣金的主体只要是经过工商登记的具有经纪人资格的单位只要是经过工商登记的具有经纪人资格的单位和个人，并依法纳税，所得佣金也是受到法律和个人，并依法纳税，所得佣金也是受到法律保护的。保护的。如果缺乏明示的手续，收、支的佣金、如果缺乏明示的手续，收、支的佣金、折扣就会成为非法性质。在实际生活中，商品折扣就会成为非法性质。在实际生活中，商品交往中还存在着劳务费、咨询费、信息费、手交往中还存在着劳务费、咨询费、信息费、手续费、顾问费、好处费等不同称谓，判断这些续费、顾问费、好处费等不同