守正创新开创金融财会监督工作新局面.pdf

2023年第7 期总第3 5 6 期月刊07金会计会计研究守正创新开创金融财会监督工作新局面文周厚杰中国人民保险集团股份有限公司摘要关于进一步加强财会监督工作的意见的出台，有助于推动新时代财会监督工作守正创新，发挥基础性、支撑性作用，开创财会监督工作的新局面。本文以新时代财会监督的新定义为主线，围绕为什么要加强财会监督、建设怎样的财会监督体系、怎样建设新时代财会监督体系，从守正创新的角度谈了学习体会。并结合实际，论述如何发挥财会监督的基础性、支撑性作用，从监督会计核算的准确性、财务预算执行的严肃性、公司财务内控制度的健全性等方面提出建议。本文提出了“财务决算审核是财务监督工作的关键环节”“预算的严肃性是最重要的财经纪律”“灰犀牛式的浪费金额之大和对财会工作的杀伤力，远大于过去常讲的“跑冒滴漏”式的浪费”等财会监督管理工作新观点。关键词财会监督会计核算财务管理日前，关于进一步加强财会监督工作的意见（以下称意见）正式印发。意见明确了新时代财会监督工作的指导思想、工作要求和主要目标，明确了新时代财会监督工作路径选择，有利于推动新时代财会监督工作守正创新，发挥基础性、支撑性作用，开创财会监督工作新局面。一、什么是财会监督从传统的定义上讲，会计有两大职能，即反映职能和监督职能。由此在财经领域演变出财务监督、财政监督、审计监督、统计监督等多种监督手段。进入新时代，面对百年未有之大变局，财会监督需要守正创新，这既是一种思维方式，也是一种工作方法。新时代对财会监督给出了新的定义。财会监督是依法依规对国家机关、企事业单位、其他组织和个人的财政、财务、会计活动实施的监督。党中央站在战略和全局的高度，赋予财会监督新的内涵，明确了监督对象、监督内容和监督依据。新时代财会监督不是传统意义上财政监督、财务监督和会计监督的简单加总，而是三者的有机融合和凝练升华。推动财会监督工作守正创新，要求我们在坚持正确的根本方向和道路的基础上，既要秉持良好传统，又要创新开拓未来。守正创新体现了马克思主义唯物论和辩证法的根本要求，既是对历史经验的科学总结，也是对推进实践的科学指引。082023年第7 期总第3 5 6 期月刊金融会计会计研究二、为什么要加强财会监督经济越发展，会计越重要。为适应改革开放的需要，1 9 9 1 年财政部印发会计改革纲要（试行），对会计监督工作做出明确要求，提出以“数出一门，资料共享”为基础，逐步建立信息齐全、指标统一、准确可靠、提供及时的各级会计信息系统，在更好服务改革开放，促进经济发展、维护财经纪律中起到重要作用。在充分肯定以往财会监督成绩的同时，也必须清楚认识到当前财会监督存在的问题。一是在财会监督体制、机制方面，存在监督体系尚待完善、工作机制有待理顺、法治建设函待健全、监督能力有待提升等问题。二是在遵守财经纪律方面，财经纪律松弛现象不同程度存在，对违规使用财政资金、财务造假多发、会计信息失真，严重违反国家财经纪律，扰乱市场经济秩序现象，函需强化监督和治理规范。三是在财务资源配置方面，存在财务资源配置能力弱、投入产出质效不高、财务管理不严、财务资源投入浪费等问题。意见的出台，开启了新时代财会监督工作的新篇章，财会部门必须进一步提高站位，切实加强财会监督，发挥财会职能作用。（一）加强财会监督是中国特色社会主义经济发展的要求2020年以来，习近平总书记多次对财会监督做出重要论述，重视程度之高前所未有。财会监督成为党和国家监督体系的重要组成部分，发挥着基础性、支撑性作用，职责定位之高前所未有。意见正式印发，顶层设计力度之大前所未有。列宁认为，在社会主义条件下，核算和监督首先是对劳动者服务的，是党的事业，生产和产品分配的核算与监督是国家管理最重要的职能。（二）加强财会监督是推动实现高质量发展的要求要强化预算绩效管理，切实保障推动高质量发展重大任务的实施；要千方百计拓宽财务收入渠道，持续强化业务收入管理；要优化成本支出结构，坚持降本增效，严格遵守财经纪律；要加强资源跟踪分析，加强资本和各类资源投入的管理，不断提升全要素生产率；要加强风险防范化解，做到心中有数、肩上有责、手中有策、履职有效，压实风险责任，牢牢守住不发生系统性风险底线，实现价值创造。（三）加强财会监督是财会工作基本职责所需新形势下财会监督是全方位的，对财会监督要有敬畏2023年第7 期总第3 5 6 期月刊09老融会计会计研究感。财会监督是对重大财税政策执行、预算管理和财务会计信息等方面实施的全覆盖、全过程跟踪监督，在町紧权力运行、保障政令畅通、及时纠正偏差、追踪问效等方面具有不可替代的作用。财会监督是党和国家监督体系的重要组成部分。面对新业态、新金融工具和新的科技应用，财会监督必须坚持守正创新，加强理论研究，发挥财会监督理论的基础性、支撑性作用。（四）加强财会监督是反腐倡廉的要求列宁为社会主义核算制订了一系列规则。其中最为重要的是：群众性一一应使所有有能力的人群参加核算；公开性一若没有公开，与缺点和违纪舞弊行为作斗争是不可思议的；责任性一一不仅要监督价值本身及其创造的运动过程，而且还要监督执行者、工作负责人及财产负责人的活动。财会监督是一项政治性、政策性、专业性很强的工作，对财会监督队伍的政治能力、专业素养和综合素质提出了更高要求，必须在加强财会监督队伍建设上狠下功夫。三、建设怎样的财会监督体系（一）加强党对财会监督工作的领导进一步加强财会监督，是完善党和国家监督体系，推进国家治理体系和治理能力现代化的内在要求。进一步加强财会监督，是深化全面从严治党，一体推进“三不腐”建设的重要举措。进一步加强财会监督，是严肃财经纪律、维护市场经济秩序的重要抓手。进一步加强财会监督，是充分发挥财务职能作用、健全现代预算制度的重要内容。（二）深刻理解财会监督是党和国家监督体系重要组成部分的重大意义要以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，深入贯彻党的二十大精神，完整、准确、全面贯彻新发展理念，坚持以完善党和国家监督体系为出发点，以推进国家治理体系和治理能力现代化为根本目标，把握财会监督工作的时代要求、职能定位、重点领域，突出政治性。严肃财经纪律，健全财会监督体系，完善工作机制，提升财会监督效能，促进财会监督与其他各类监督贯通协调，推动健全党统一领导、全面覆盖、权威高效的监督体系。财会监督是党和国家监督体系的重要组成部分，形成“1+9”的监督体系（以党内监督为主导，推动人大监督、民主监督、行政监督、司法监督、审计监督、财会监督、统计监督、群众监督、舆论监督有机贯通、相互协调）。（三）压实财会监督“一把手”工作责任各单位主要负责人是本单位财会监督工作第一责任人，对本单位财会工作和财会资料的真实性、完整性负责。财会监督是“一把手”工程，各级机构一把手必须高度重视。要深入学习意见，全面理解领会重大意义和要求；要针对当前工作中出现的新形势、新要求，从加强预算管理、制度落实、内控建设以及规范会计行为等方面，提高对新时代财会监督的认识；要与时俱进，加强财会监督队伍建设，贯彻落实好意见，构建全方位、多层次、立体化的财会监督工作格局。四、怎样建设新时代财会监督体系（一）加强顶层设计，不断提高财会监督的政治站位坚持党的领导，发挥政治优势，把党的领导贯穿到财会监督全过程各方面，确保党中央、国务院重大决策部署有效贯彻落实。坚持协同联动，健102023年第7 期总第3 5 6 期月刊会计会计研究全财会监督体系和工作机制，推动形成全方位、多层次、立体化的财会监督工作格局。统筹“五元一体”（财政部门主责监督、有关部门依责监督、各单位内部监督、相关中介机构执业监督、行业协会自律监督），打造既有分工负责，又有监督合力的财会监督新体系。(二）坚持问题导向，分类精准施策针对问题和突出矛盾多发、高发、易发的重点领域，分门别类、分阶段精准施策，提升监督效能。发挥财务监督在国有资产出资人监督中的重要作用。财务决算审核工作是发现问题、解决问题的关键环节，必须把财务决算审核作为财会监督工作的关键环节，强化财务预算约束力，彻底解决“重预算，轻决算”（重事前预算投入的激烈的“讨价还价”，轻事后让财务决算报告“睡大觉”）的现象。财务决算审核工作是财会监督的基础工作，只能加强，不能削弱。明确财务监管部门、违规责任追究部门以及被监督对象三方面在财务监督发现问题、责任追究和整改工作中的职责分工。一方面，在企业内部开展财务监督，细化问题整改和责任追究工作程序；另一方面，规范财务监督的组织方式、工作程序、内容标准，释放出出“从严监管”的信号。（三）加强科技赋能，提高财会监督的时效性一是大力推进监管工作信息化、智能化建设。利用“数据中心”平台，打通业务系统、财务预算、会计核算等内部信息，做到信息授权获取，推动形成上下贯通、业财融合的信息共享体系。二是搭建跨部门财务数据资源共享平台。在财务、业务、内外部审计、税务、银行、客户等有关部门之间，实现数据共享，破除信息壁垒，提高监督效能。三是提高大数据运用水平。通过数据量化分析，科学监测、评估、预警财会风险，实现监督信息动态监控，充分发挥财会监督的“警示器”作用，及时发现“苗头性”“倾向性”“趋势性”问题，提升财会监督工作效率与精准度。（四）加强财会监督人才队伍建设按照财政部会计人员职业道德规范中“坚持诚信，守法奉公；坚持准则，守责敬业；坚持学习，守正创新”二十四字要求，进一步加强财会监督队伍建设，提高财会监督的专业性、前瞻性。各单位财务部门要进一步加大财会监督的体制机制和队伍建设力度，配备与财会监督职能任务相匹配的人员力量。一方面，坚决发扬斗争精神，提高斗争本领，敢于同各类违反财经纪律的行为作斗争；另一方面，坚持专业精神、增强专业能力、发扬专业作风，提高观察行业新形势、研究行业新情况、解决行业新问题的水平，努力打造一支敢监督、能监督、会监督的财会监督队伍。五、如何发挥财会监督的基础性、支撑性作用意见提出到2 0 2 5 年，要基本建立起各类监督主体横向协同，中央与地方纵向联动，财会监督与其他各类监督贯通协调的工作机制；财会监督法律制度更加健全，信息化水平明显提高，监督队伍素质不断提升，在规范财政财务管理、提高会计信息质量、维护财经纪律和市场经济秩序等方面发挥重要保障作用。一分部署，九分耕耘，贵在落实，重在见效。做好新时期财会监督工作，必须立足当前、着眼长远，从体制机制上破解难题，从能力建设上夯实基2023年第7 期总第3 5 6 期月刊11圣融会计会计研究础，从科技赋能上补齐短板，加快构建健全完善、保障有力的监督体系，建立协调配合、运转有序的工作机制，切实提升财会监督效能，更好发挥财会监督在党和国家监督体系中的基础性、支撑性作用。（一）监督会计核算的准确性以业务实际发生为基础，确保业务系统与会计核算系统无缝对接，确保会计核算从凭证到报表全程严丝合缝，确保账平款对，达到六个相符（即账账、账款、账据、账实、账表、内外账六项相符）。充分利用新方法、新工具、新手段开展财会监督。一是严肃查处财务数据造假、出具“阴阳报告”、“虚假财务事项”和内部财务监督失效等突出问题。二是加强对会计信息质量的监督，依法严厉打击伪造会计账簿、虚构经济业务、滥用会计准则等会计违法违规行为，持续提升会计信息质量。三是加强对会计核算结果的监督。必须高度重视各会计期间财务会计报表的审核工作，形成闭环管理，包括年报、半年报、季报、月报等。（二）监督财务预算的执行情况，严肃财经纪律加强预算管理监督，推动构建完善综合统筹、规范透明、约束有力、讲求绩效、持续安全的现代预算制度，推进全面实施预算绩效管理。金融企业要服从服务于党和国家中心工作，以服务实体经济为己任，从服务社会经济大局来“算大账”，在管理风险的前提下，实现自身业务发展量的合理增长和质的有效提升。加强对日常财务管理的监督，督促指导相关单位规范财务管理，提升内部管理水平。毛泽东主席早在1 9 3 4 年就指出：“贪污和浪费是极大的犯罪。”既要重点监督财务违规、违纪、违法造成的重大损失，又要监督出现在眼前“视而不见”的各种灰犀牛式的浪费。灰犀牛式的浪费金额和对财会工作的杀伤力之大，远大于过去常讲的“跑冒滴漏”式的浪费。各单位应树立正确的财会监督观念，形成一种自我约束机制，通过加强财会监督，优化经营管理，降本增效，提高经济效益。加强对国有资产管理规章制度、集中采购制度实施情况的监督，保障国有资产安全完整，促进国有资产保值增值，规范集中采购行为，有效防止国有资产损失。各单位的领导层和财会人员应当强化财会监督职能，保证单位的各项经济活动和财务收支在国家法律、法规制度允许的范围内进行。加强对会计行为的监督，提高会计信息质量。会计信息质量是衡量一个会计主体单位经济诚信的重要体现，会计行为则是这一重要体现的基础。会计准则是制定会计核算制度和组织会计核算的具有法律约束力的基本规范。基础不牢，地动山摇，应牢固树立依法合规理念，对会计准则心存敬畏。在实际工作中，一是监督检查经济业务发生的真实性，二是监督检查内部审批机制的健全性、有效性，三是监督检查会计科目列示及会计报表披露信122023年第7 期总第3 5 6 期月刊融会计会计研究息的完整性、准确性，会计信息披露质量要经得起市场和时间的检验。(三)监督公司财务内控制度要发挥财会监督在党和国家监督体系中的支撑作用，主要是监督公司财务内控制度健全性、有效性。在日常的财会监督中，时常会发现“集体无意识”现象。如对某一经济事项的审批审核，存在明显的形式主义，视财经纪律而不见，层层都在走程序，缺乏履职尽责的职业精神；存有“法不责众”的侥幸心理，对不合规的经济事项，抱以“业务发展需要”“特事特办”的心态，层层开“绿灯”；常以“上年有，今年就要有”的习惯性思维，将上年的临时性支出在下年度固定化，形成以后可以预算列支的渠道，对其发生的可行性、合理性、真实性“视而不见”，审核监督不到位。加强集中采购管理，让集中采购更阳光、透明。从财务内控安全的角度，加强核心财务系统建设，努力实现自立自强和自主可控，确保数据安全。把数据安全稳定运行的自主权牢牢掌握在自己手里，全力服务于经济社会安全发展。加大对审计等中介机构选聘管理，一方面要发挥其鉴证作用，另一方面更要做好数据安全保密工作。总之，利用科技赋能和财务大集中管理，把财会监督的“笼子”扎紧扎牢，推动实现“不能”违规；加快财务风险管理体系和财务监督体系建设，建立敢于斗争，善于斗争的财会监督队伍，推动实现“不敢”违规；构建合规文化和筑牢内控机制，让财会监督的理念入心入行，知行合一，形成财会监督文化自觉，推动实现“不想”违规。A