事业单位内控会计制度存在的问题及对策.pdf

148|INFORMATION INDUSTRY理论研究 THEORETICAL RESEARCH随着经济的增长，财务会计部分作为事业单位核心部门，其重要性不言而喻。科学的会计制度能够在满足网络时代下财务会计工作的新需求的基础上，完善财务流程，降低管理风险。但在实际的工作中，事业单位财务会计管理模式也出现了一些的问题，因此事业单位内控会计制度还需要进一步完善和创新。本文首先阐述会计制度内部管理的内容和组成，其次分析事业单位内部会计制度存在的问题，最后针对事业单位内控会计制度中存在的问题提出几条策略建议，以供参考。一、会计制度内部管理的内容和组成（一）会计制度内部管理的内容科学的会计制度内部管理有制约作用、激励作用以及促进作用，能够有效降低事业单位交易操作风险，从而保障经济效益的稳定。1.制约作用：能够实现事业单位内部事业单位内控会计制度存在的问题及对策 文/高洁从上而下的科学有效管理；2.激励作用：事业单位利用开展活动或制度改革提升内部员工的工作积极性，从而提升单位经济增长；3.促进作用：事业单位在内部体制下，对各部门关系进行了解和有效评估。（二）会计制度内部管理的组成1.环境控制：良好的内部环境能够提升员工的积极性，环境氛围能够直接反映出制度的不足之处；2.风险目标设定：事业单位要想长远发展必须管控其发展风险，而风险管控离不开内控会计制度。二、事业单位内部会计制度存在的问题（一）内部会计制度体系有待完善在当下，由于部分员工观念传统，认为内部控制管理是对财务人员实行管理，再加上自身与上下级关系处理不融洽，各行其是，从而导致内部管理混乱，会计内部管理难度提升。（二）会计监管体系有待完善部分事业单位内部缺乏审计部分对会计工作进行监管，而是由纪检部门担任或者通过第三方进行兼顾，导致出现会计监管只是走个过场，无法实现有效监督。与此同时，单位内部高层管理人对会计监督工作不重视，制度作用不能完全发挥，严重阻碍了单位发展。（三）员工对于会计工作缺乏正确的认识在当下，很多员工对于会计工作不上心，主要是源于之前的封闭化管理导致事业单位内部没有动力，再加上员工的工作素质比较低下，专业化程度也不高，一方面直接影响了事业单位的经济效益，另一方面阻碍了单位标准化的发展。除此之外，部分事业单位没有全面完善会计考核机制，对人才发展不够重视，没有对其进行科学系统的培养，致使部分有心效力或者能力出众的人才无法大展拳脚做出一番成就。（四）对于统计管理的重视度有待提升在新经济环境下，在当下，还存在部分单位对会计制度管理认识不全面的现象出现，导致很多管理者对其缺乏重视，从而出现了管理层的决策与实际单位发展脱节的局面，完全浪费了管理资源。除此之外，由于部分会计人员管理观念相对落后，并没有结合市场经济发展的实况进行内部管理调整。以事业单位会计管理为例，会计管理工作是强化单位经济发展最有力的支撑，但在实际的工作过程中，部分会计人员只是将数据进行整理填表，并没有对长期经营预算工作进行完善，在细节方面也有待提升，这就直接造成单位内部会计INFORMATION INDUSTRY|149理论研究 THEORETICAL RESEARCH管理质量低下。（五）会计管理的相关制度需全方面加强在当下，部分事业单位没有明确长期的发展方向，其主要是源于传统的封闭化管理导致单位没有动力，最终导致单位内部对会计的需求以及供给缺乏预测，与实际单位发展脱轨。再加上部分会计员工的素质比较低下，专业化程度也不高，不但阻碍了单位的效益，同时还阻碍了单位标准化的进程。除此之外，单位没有全面开发和利用好人才，对人才发展不够重视，没有对其进行科学系统的培养。（六）单位会计管理队伍缺乏专业性在事业单位中，大多数年轻的会计人才都毕业于各大高校，缺少相关的工作经验，这导致了部分人员理论基础胜于教学经验，自身掌握的专业知识与职业要求关联性不高，等同于纸上谈兵。与此同时，工作年限大资历老的人员受到长久工作经验和工作习惯的影响，因而造成他们对于单位新的会计管理模式的接受度低下，无法满足现阶段事业单位发展的需要。（七）内部的领导干部权力没有其相应的制约机构事业单位内部没有对领导权力的制约机构存在，这就要求单位内部领导要有准确的决策力以及严格的执行力，同时还要具备负责公正的职业素养，在工作过程中明确自身立场，对内部规章制度及时查漏补缺，并且以身作则，从而带动员工积极向上。但大多数情况下，内部干部权力缺乏制约很容易出现滥用职权的现象，这在一定程度上会对单位的长远发展造成阻碍。（八）单位内部稽核部门职能有待完善在当下，大部分单位的稽核部门都缺乏独立性与权威性，这在一定程度上造成了稽核部门在监督审查工作中出现不及时、不全面的漏洞，从而很难向上级部门上报真实的工作情况，同时对于稽查过程中违规操作的部门或人员也由于自身缺乏权威性及部门配给不足而难以下发处置。除上述以外，部分稽查人员的工作效率低下，导致其稽查部门无法及时掌握内部业务的实际运行情况以及经营中出现的漏洞，从而导致稽查部门无法针对单位的运行而给出实质性的建议。三、关于事业单位内控会计制度中存在的问题的几条策略建议（一）加强会计个人素质优秀的会计人才有助于全面推进单位的进步与发展，在当下，单位内部会计管理失衡的事例比比皆是。会计个人素质是由其三观和思想品行构成的，关乎会计能否在工作中树立正确的工作观念并且秉承坚持。优秀的个人素质具体包括：是否具备良好的职业道德素养、对本职工作的重视程度、集体利益与个人利益间的取舍等方面。现阶段，职业品行素养已成为社会各界招聘的主要标准之一。除此之外，以会计岗位的就业技术能力和个人素质是单位长远发展的重要支撑之一。与此同时，事业单位会计岗位是一个由理论与实践相结合的工作，一旦会计人员有了私心，并付诸于行动时，单位内控会计制度就只剩下徒有虚表的外壳。（二）事业单位建立相互制衡的领导机制事业单位要从根本上改革会计管理制度，并优化内部管理过程，建立相互制衡的领导机制，授权审批制度和管理机制。建立定期审核的管理机制，促使相关部门之间相互协助、互相监督、共同进步，单位要对于会计部门的权力给予充分的肯定，但也要有与之可以相互制衡的部门，避免某一部门在单位权力过大，出现独断专行的局面，因此，建立相互制衡的领导机制才能推动事业单位进步。（三）事业单位对全能型人才进行发掘事业单位会计管理部门应跟上社会经济发展的脚步，并且依据其工作种类、工作范围、工作职能的差异对全能型人才提出新要求，将开发全能型人才资源纳入经济发展的总方案和人才开发的策略中去，进一步完善事业单位物质文明建设。会计高层要突破传统对管理人才的要求理念，培养实用型人才。与此同时，相关部门还需要利用 ERP 系统建立管理人才数据库构建出一个全面的管理人才建设基地。对于事业单位而言，要想打造一支素质高、技术精、能力强的会计管理队伍，就必须对全能型人才进行挖掘。150|INFORMATION INDUSTRY理论研究 THEORETICAL RESEARCH（四）注重创新型人才培养，定期组织人才的交流实践活动为了进一步促进人才掌握更多实用技能，只有让他们通过交流实践才能增强他们的职业认同感，因此，可以经常性的开展各地域之间的管理人才交流实践活动，通过知识科普讲座、技术交流研讨会、技术专家授课指导的方式加大对人才培养力度，让他们在活动过程里强化对自身职业全面了解，并且充分利用已掌握的专业知识解决实践过程中出现的问题。（五）建立会计管理考核体系，保障考核机制公平性、公开性、公正性事业单位会计管理创新必须有完善的考核体系，同时还要建立在公平、公开、公正的基础之上，结合事业单位实际发展确定考核标准。与此同时，高层领导要对其高度重视，使考核更具有权威性，单位可以设立一个专门的监管部分或者由专人进行监管，做到事无巨细，维护员工的切身利益，只有这样，才能强化考核的透明度，将会计管理考核机制的作用最大化地发挥出来。事业单位要明确绩效考核的目的是全面提升员工的职业素养，增强内部凝集力。同时，单位负责人要及时与被考核者进行交流，让他们明确自身与单位期望的差距，只有这样员工才能对其工作进行有针对性地改进，并为下次考核做好准备。（六）完善事业单位会计监督机制会计监督机制是避免员工徇私舞弊、贪污受贿的重要途径。会计监督机制的最终目的是以监督内部体系、干预错误决策等的方式全面了解单位发展的优势和不足之处，掌握内部发展走向，同时利用现代化手段和先进的管理理念，促使单位增值，扩大自身收益，避免出现员工利欲熏心，阻碍事业单位现代化发展。（七）全面强化的会计管理体系，增加资本的利用效率事业单位内部的会计管理水平，在一定程度上是直接影响单位未来发展的。事业单位内部只有拥有一支强大的会计管理队伍和科学完善的会计管理体系才能为拓宽单位发展夯实基础，保障自身的平稳发展，推动事业单位进步。但在现阶段由于部分事业单位内部的会计体系还有待完善，会计管理工作过程中还存在一定的问题。而强化的会计管理体系就能很好地解决这个问题，并且结合单位自身的发展方向和实际情况对其进行调整完善，确保每笔资金都花在了“刀刃上”，全面避免单位资金、资源浪费的现象出现，增强资金的利用效率。（八）事业单位关注会计工作人员的日常需求关注会计工作人员的日常需求，帮助他们走出工作中的困境，能够强化他们对会计制度的执行力。只有先解决会计工作人员在工作中所遇到的困难，并且尊重他们的想法，为他们提供良好的工作环境，他们才能全身心投入对自身工作中去。因此，要不断增强会计工作人员的主角意识，提高他们的主观能动性，让他们能更好的发掘自身在工作中的重要作用，将会计制度落到实处。（九）引导会计人员明确个人职责首先，事业单位财务制度中要明确相关人员与单位发展的关系，并将每个会计岗位的职责和业务规范进行细分，以及出现问题后的应对措施。其次，事业单位要积极引进先进的会计软件，并要求相关人员对会计信息及时上传，这样不但能减少员工的工作量，同时还能够提升会计报表的准确性。最后，要求会计领导每月对于财务拨款总额、拨款项目、当月财务报告、设计问题及解决方式等进行汇总，促使单位及时掌握审计内部状况，避免资金浪费的现象出现。四、结语总的来说，随着时代的发展，在激烈的市场竞争环境下，事业单位内控会计制度改革是市场发展的必然结果，单位要将实际作为出发点，掌控市场趋势，对于现阶段发展问题及时有效地采取一系列措施进行规避。事业单位应积极发掘员工自身的工作价值，不断找寻更高效地会计管理方式，为促进单位内控会计管理创新夯实基础。除此之外，事业单位还要利用互联网的发展优势创新会计制度，互联网的问世迎合了社会经济发展大趋势，也在客观上给事业单位带来了新的机遇，在优化国内市场、创新全球市场的拓展方式上开启了新的发展机会和经营方式，促进了其经济发展。因此，事业单位进行会计制度管理创新是市场发展的必然结果，事业单位要将实际作为出发点，不断创新内部会计管理制度，只有这样才能提升内部凝聚力，实现单位长远发展目标。（山东省菏泽市东明县卫生健康局，山东 东明，274599）