会计基础-复式记账.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,.,*,会计就业系统解决方案,大成春雪,天津大成春雪会计培训学校,刘婧娴老师主讲,天津大成春雪会计基础课程,1,.,第三章 复式记账,第一节 复式记账法,一、概念,复式记账法是以资产与权益的平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化及其结果第一种记账方法。,资产,=,负债,+,所有者权益,二、客观依据,三、种类,2,、增减记账法,3,、收付记账法,1,、借贷记账法,2,.,第二节 借贷记账法,一、概念,是以“借”、“贷”作为记账符号的复试记账方法。,“借”、“贷”分别作为账户的左方、右方。已经失去了其原有的中文含义，变成了纯粹的记账符号。原意是借入债务（增加）、贷出债权（减少）。,二、记账符号,（判断）,三、借贷记账法下的账户结构,1,、资产类：一般情况下，借方记增加，贷方记减少，余额在借方。,（讲解）,期末余额,=,期初余额,+,本期借方发生额,-,本期贷方发生额,3,.,资产类,2,、负债类,（权益类）：,一般情况下，贷方记增加，借方记减少，余额在贷方。,（讲解）,期末余额,=,期初余额,+,本期贷方发生额,-,本期借方发生额,负债类,期初余额,期初余额,增加额,减少额,减少额,增加额,本期增加额合计,本期减少额合计,本期减少额合计,本期增加额合计,期末余额,期末余额,4,.,练习,1,：某企业,2007,年,4,月“现金”账户期初余额,1800,元，借方发生额,108000,元，期末余额为,800,元，问,4,月份累计支出的现金为（）,A.108000,B.109000,C.109800,D.110800,B,练习,2,：某企业“应付账款”账户期初贷方余额,3000,元，本期增加额,5000,元，本期减少,1000,元，问该账户期末余额为（）,A.,借方,7000,元,B.,贷方,7000,元,C.,借方,1000,元,D.,贷方,1000,元,B,3,、所有者,权益类：同负债类账户结构一致,。,4,、成本,类：费用,同资产类账户结构一致,。,5,、损益,类：,损类：费用 同资产类账户结构一致,益类：收入 同负债类账户结构一致,5,.,四、借贷记账法的记账规则,“,有借必有贷，借贷必相等,”,问题：经济业务的发生变化，会不会影响借贷记账法的记账规则？,资产,=,负债,+,所有者权益,A,、企业收到所有者追加的投资,800000,元，款项存入银行。,B,、企业用银行存款归还欠甲公司的货款,40000,元。,C,、企业用银行存款,60000,元购买一台生产设备，设备已交付使用。,D,、企业将已到期无力支付的应付票据,300000,元转入应付账款。,A,B,C,D,银行存款（借方）,+,实收资本（贷方）,+,银行存款（贷方）,-,应付账款（借方）,-,=,=,银行存款（贷方）,-,固定资产（借方）,+,=,应付票据（借方）,-,应付账款（贷方）,+,=,6,.,由此推导出一个流程图：,资产,+,资产,-,负债、所有者权益,+,负债、所有者权益,-,对角线的情况是不成立的,练习：银行存款的增加，会不会引起实收资本的减少？,（不会）,7,.,第三节 会计分录,一、概念,是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。,二、分录三要素,1,、记账方向：“借”、“贷”。,2,、对应账户：相对于某项经济业务而言，具有对应关系的账户。,3,、借贷双方相等的记账金额。,三、编制分录步骤,1,、找会计科目,2,、确定性质,3,、确定增减,4,、确定方向,5,、相等的金额,例,1,：从银行提取现金,1000,元,现金,银行存款,资产,资产,增加,减少,借方,贷方,1000,1000,8,.,1,、找会计科目,2,、确定性质,3,、确定增减,4,、确定方向,5,、相等的金额,例,2,：收到国家投入的机器设备,1000,元。,固定资产,实收资本,资产,所有者权益,增加,增加,借方,贷方,10000,10000,四、分录格式,借：,贷：,现金,银行存款,1000,1000,注意事项：先写借、后写贷，“借”、“贷”错一格，科目名称要写对。金额用阿拉伯数字写全，写“,0”,要清楚。如果会点，要加千分位。金额后不加汉字“元”，其前也不加“,￥,”。,借：,贷：,固定资产,实收资本,10000,10000,9,.,五、会计分录的类型,简单会计分录：一借一贷。,复合会计分录：一借多贷、多借一贷、多借多贷。,六、综合经济业务练习,1,、从银行提取现金,2000,元，以备零用。,2,、投资人投入资金,50000,元，存入企业银行账户。,3,、以银行存款,2000,元，交纳税金。,4,、购买材料一批,5000,元，货款暂欠，材料已验收入库，不考虑增值税。,5,、以银行存款归还前欠材料款,5000,元。,6,、收到购货单位偿还的前欠货款,1170,元，存入银行。,7,、从银行取得为期一年的借款,20000,元，存入银行。,8,、以银行存款,10000,元购买全新设备一台。,9,、采购员预借差旅费,1000,元，以现金付讫,10,、将当日现金收入,1000,元存入企业银行账户。,10,.,1,、借：现金,2000,贷：银行存款,2000,2,、借：银行存款,50000,贷：实收资本,50000,3,、借：应交税金,2000,贷：银行存款,2000,4,、借：材料,5000,贷：应付账款,5000,5,、借：应付账款,5000,贷：银行存款,5000,6,、借：银行存款,1170,贷：应收账款,1170,7,、借：银行存款,20000,贷：短期借款,20000,8,、借：固定资产,10000,贷：银行存款,10000,9,、借：其他应收款,1000,贷：现金,1000,10,、借：银行存款,1000,贷：现金,1000,11,.,七、登记账簿（丁字账）,1,、建账：将有期初余额的账户，把余额登在账上。,2,、过账：把当期分录登在账上。,3,、结账：结本期发生额合计、期末余额。,（举例讲解）,练习：用上次课做过的,10,道分录题登记账簿,借方：其他应收款,2000,现金,1000,银行存款,20000,应收账款,5000,材料,30000,固定资产,50000,（合计,108000,）,贷方：短期借款,20000,应付账款,6000,应交税金,2000,实收资本,80000,（合计,108000,）,12,.,第四节 试算平衡（考点）,一、概念,根据资产与权益的恒等关系、借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程。,二、种类,1,、余额试算平衡,公式：期初余额,全部账户,借方,期初余额合计,=,全部账户,贷方,期初余额合计,公式：,期末余额,全部账户,借方,期末余额合计,=,全部账户,贷方,期末余额合计,根据：“资产,=,负债,+,所有者权益”的恒等关系,13,.,2,、发生额试算平衡,公式：全部账户本期,借方,发生额合计,=,全部账户本期,贷方,发生额合计,根据：“有借必有贷、借贷必相等”的借贷记账法的记账规则,三、编制,试算平衡表,注意事项：,1,、试算平衡表根据账户填制。,2,、账户上有什么数字，就直接往试算表上填写。,3,、账户上没有的内容，试算表上就空着。,练习,1,：利用上次课的“丁字账”制作,试算平衡表,14,.,试算平衡表,176000,176000,97170,97170,108000,108000,合 计,130000,50000,80000,实收资本,2000,2000,应交税金,6000,5000,5000,6000,应付账款,40000,20000,20000,短期借款,60000,10000,50000,固定资产,35000,5000,30000,材料,3830,1170,5000,应收账款,73170,19000,72170,20000,银行存款,1000,2000,2000,1000,现金,3000,1000,2000,其他应收款,贷方,借方,贷方,借方,贷方,借方,会计,科目,期末余额,本期发生额,期初余额,15,.,试算结果：,1,、不相等：登记账户有错误。,2,、相等：并不能说明账户登记没有错误，因为有五种错误不,会影响平衡关系。,（,1,）漏记了某项经济业务。,（,2,）重记了某项经济业务。,（,3,）某项经济业务记错有关账户。,（,4,）某项经济业务颠倒了记账方向。,（,5,）借方或贷方发生额中偶然发生多记、少计并相互抵消，借贷仍然平衡。,练习,2,：根据下表中的数据，编制,试算平衡表,16,.,合 计,500,应付工资,1000,2000,实收资本,1000,长期借款,1200,3000,固定资产,100,600,其它应付款,1700,1000,2000,应收账款,1500,800,1000,库存商品,600,800,200,应付账款,6000,7000,500,银行存款,贷方,借方,本期减少发生额,本期增加发生额,期初余额,会计,科目,期末余额,1500,3500,700,17,.,7300,7300,12600,12600,6500,6500,合 计,1200,500,700,应付工资,4500,2000,1000,3500,实收资本,500,1000,1500,长期借款,4200,1200,3000,固定资产,700,100,600,其他应付款,1300,1700,1000,2000,应收账款,300,1500,800,1000,库存商品,400,800,600,200,应付账款,1500,6000,7000,500,银行存款,贷方,借方,贷方,借方,贷方,借方,会计,科目,期末余额,本期发生额,期初余额,试算平衡表,18,.,练习,3,：根据下列账户中的数据：补编会计分录，编制,试算平衡表,银行存款,应付账款,固定资产,在建工程,实收资本,资本公积,40000,180000,35000,5000,11000,5000,30000,16,500,20000,20000,11000,43000,80000,35000,43000,100000,200000,10000,16,500,19,.,1,、借：银行存款,180000,贷：实收资产,200000,2,、借：在建工程,35000,贷：银行存款,35000,3,、借：应付账款,5000,贷：银行存款,5000,4,、借：应付账款,16500,贷：资本公积,16500,5,、借：固定资产,11000,贷：银行存款,11000,6,、借：固定资产,43000,贷：在建工程,43000,固定资产,20000,335000,335000,310500,310500,140000,140000,合 计,26500,16500,10000,资本公积,300000,200000,100000,实收资本,8500,21500,30000,应付账款,72000,43000,35000,80000,在建工程,94000,74000,20000,固定资产,169000,51000,180000,40000,银行存款,贷方,借方,贷方,借方,贷方,借方,会计,科目,期末余额,本期发生额,期初余额,试算平衡表,20,.,试算平衡表,176000,176000,（）,108000,108000,合 计,130000,50000,（）,实收资本,2000,2000,应交税金,6000,（）,5000,6000,应付账款,（）,20000,20000,短期借款,60000,10000,（）,固定资产,35000,(),30000,材料,（）,1170,5000,应收账款,73170,（,）,72170,20000,银行存款,1000,2000,（）,1000,现金,3000,（）,2000,其他应收款,贷方,借方,贷方,借方,贷方,借方,会计,科目,期末余额,本期发生额,期初余额,考试题型,（）,21,.,第五节 总分类账户和明细分类账户的平行登记,一、两者关系,总分类账户是其,所属,明细分类账户的统制账户，对其,所属,明细分类账户具有统御和控制作用。,明细分类账户是其,相关,总分类账户的从属账户，是,相关,总分类账户的辅助账户，对总分类账户具有补充说明的作用。,材料,甲材料,乙材料,应收账款,A,公司,B,公司,错误,22,.,二、平行登记,要点：,1,、依据相同：同一笔经济业务。,2,、方向相同：同借或同贷。,3,、期间相同：日期可以不同，但一定在同一个会计期间。,4,、金额相同：总账金额与各明细账金额合计相等。,练习,1,：记入总分类账户的金额应与记入其所属明细分类账户的金额合计相等。（）,练习,2,：根据下列业务资料编制分录、建“丁”字账。,某企业“材料”账户期初余额：甲材料,8000,元，乙材料,6000,元；,“应付账款”账户期初余额：大华公司,3200,元，万达公司,6400,元；,“银行存款”账户期初余额：,50000,元。,含义：总账和明细账的登记。,23,.,业务,：,从万达公司购进甲材料,4000,元，乙材料,2400,元，材料款尚未支付。,业务,：,用银行存款归还前欠大华公司材料款,2000,元，万达公司材料款,5000,元。,业务,：,从大华公司购进甲材料,2000,元，乙材料,1200,元，材料款尚未支付。,借：材料,甲材料,4000,乙材料,2400,贷：应付账款,万达公司,6400,借：应付账款,大华公司,2000,万达公司,5000,贷：银行存款,7000,借：材料,甲材料,2000,乙材料,1200,贷：应付账款,大华公司,3200,24,.,材料,甲材料,乙材料,应付账款,大华公司,万达公司,14000,6400,3200,9600,2000,8000,23600,6000,6400,6000,14000,9600,3200,6400,6400,1200,2400,3600,9600,6400,7000,2000,5000,3200,3200,7000,12200,9600,2000,4400,3200,5000,7800,6400,25,.,银行存款,50000,7000,43000,7000,26,.,27,.,