资源描述
业务流程层面内部控制设计和执行情况评价表
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索引号：
编制:
复核：
日期:
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一、了解业务流程层面内部控制实施的程序
通过实施询问,观察和检查程序，采用文字叙述的方式记录所获得的信息和审计证据来源以了解业务流程层面内部控制的实施。
填写说明:
1.在了解和评价控制的设计并确定其是否得到执行时,注册会计师应当使用询问、观察和检查以及穿行测试等程序，并记录所获取的信息和审计证据来源。
2.如果使用以前审计获取的信息，注册会计师应当考虑被审计单位的相关控制自上次测试后是否发生重大变化.
3。注册会计师应当采用文字叙述、问卷、核对表和流程图等方式，记录被审计单位重要业务流程的控制.流程的记录应涵盖业务流程的整个过程。
二、描述重要业务流程的控制
1．业务流程:采购与付款
仓库管理员检查库存后报告需采购的材料，采购部门联系供应商洽谈采购单价及数量,并将采购单价等报审批，经口头审批通过后，编制订购单，双方签字确认后,由供应商发货.材料到库后，由仓库管理员核对数量、名称等信息,检测核对合格后，编制入库单。采购人员汇总核对订单、发票及入库单一致后，将发票交付财务部编制材料采购凭证，并根据发票金额编制付款通知单，经总经理审批签字后，财务部付款并加盖“核销”字样。
2．业务流程：销售与收款
公司销售部接到客户的销售请求后，编制产品销售申请单，经审核通过后，编制《合同评审表》，经生产管理部门编制《生产计划表》,组织生产。生产部门按计划完成生产并检测合格后，材料入库.销售人员根据《产品销售单》编制提货单，需要送货上门的再行联系运输公司，仓库根据提货单内容发货。
产品到达客户并经签收确认后,销售人员提请财务部根据合同、提货单及客户签收信息开具发票编制销售凭证，一般客户不提供信用期，销售人员将发票交付客户后即请客户付款。
3．业务流程:仓储与生产
公司的主要产品为乳化剂,系为化学合成物，出于对产品配方的保密,产品配方的比例由关键人员控制，故原材料入库后由仓库管理员对原材料代码进行重新编码后编制原材料入库单。
因单位的生产反应釜分为1吨、3吨、5吨三种规模，所需的原料数量较为固定,故主要原材料出库时由仓库管理员按产品比例进行配料后，根据生产需要,按批次发出并编制材料出库单。催化剂等辅助材料则根据实际发生量，按桶 / 升计量发出.
生产车间有三个生产小组，每天管理人员编制《生产计划表》,计划当天的产量及生产批次等,生产小组根据《生产计划表》到仓库领料后进行生产。化合物的生产周期较短,一般为一天，少数部分化合物需要经过2至3个步骤完成生产的，则生产周期最多为2到3天，故期末无在产品.
产品生产完成后,抽样检测合格后入库并编制产成品入库单.
4．业务流程：固定资产
各部门负责人根据本部门的资产使用需求，口头向总经理提出固定资产采购申请，经总经理同意后，提请采购部门进行固定资产的询价采购。采购人员将询价结果报告总经理并经口头批准后，向供应商申请采购。
资产到货后，经采购人员与申请使用部门共同验收确认后，将发票交付财物部编制固定资产采购凭证,并根据发票金额编制付款通知单，经总经理审批签字后，财务部付款并加盖“核销”字样。
5．业务流程：货币资金
出纳负责现金的保管，货币资金业务原始单据的保管及日记账记录；银行存款调节表由会计编制;货币资金支付由相关人员或部门提出申请,经总经理审批和会计审核后，由出纳负责支付并进行凭证记录.
6．业务流程：费用
公司的费用报销由相关人员或部门提出申请,经总经理审批和会计审核后，由出纳负责支付并进行凭证记录.
7．业务流程：工薪与人事
公司按照国家规定招用人员，未制定明确的员工绩效考核办法，工资薪金由固定工资和年终奖金两部分组成,奖金的数额取决于公司的经营业绩，由管理层根据经营情况酌情发放。
8．业务流程：财务报告编制
公司按照国家统一的会计报表格式和内容编制会计报表，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制会计报表，经总经理审核后对外送财务报告.
三、评价业务流程层面内部控制设计和执行情况
（一） 评价业务流程层面内部控制设计和执行情况--采购与付款
受影响的主要财务报表项目:存货、应付款项、预付款项
序号
主要控制活动
受影响的主要认定
是否得到执行
是否测试有效性
存在/发生
完整性
权利和义务
计价和分摊
准确性
截止
分类
是/否/不适用
索引号
1
采购合同的订立与审批、采购与验收、实物资产的保管与会计记录、付款审批与执行等职务相分离。
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2
采购订单与采购申请单核对一致,并经适当人员审批后签订采购合同.
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3
采购订单连续编号。
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4
仓储部门收到货物后根据采购订单核对数量和内容，并经质量检验合格后入库。
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5
验收入库单连续编号。
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6
财务部门核对采购订单、采购发票、验收入库单和采购发票一致后进行账务处理。
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7
付款申请单经财务部门核对并经适当人员批准后,由出纳人员支付货款，财务人员进行账户处理并经适当人员复核后核销相关单据。
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8
月末之前，采购部门将收到的所有采购发票及相关单证交财务部门进行相关处理。
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9
与供应商定期对账。
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10
定期复核实际采购成本与预算金额并分析差异。
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（二） 评价业务流程层面内部控制设计和执行情况—-销售与收款
受影响的主要财务报表项目:营业收入、应收款项、预收款项
序号
主要控制活动
受影响的主要认定
是否得到执行
是否测试有效性
存在/发生
完整性
权利和义务
计价和分摊
准确性
截止
分类
是/否/不适用
索引号
1
订单的接受与赊销的批准、销售合同的签订与审批、销售与发货、实物资产的保管与会计记录、收款审批与执行等职务相分离。
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2
定期更新定价政策、信用政策、折扣政策和收款政策。
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3
销售部门根据经适当批准的订单签订销售合同。
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4
仓储部门根据经适当批准的发货通知单发货,并编制出库单.
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5
出库单连续编号。
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6
财务部门将出库单、销售合同与销售发票核对一致后入账
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7
销售退回、折扣和折让经适当批准后相应调整账务处理。
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8
销售部门定期与仓储部门核对货物销售数量与实际发运数量。
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9
定期与客户对账，并调整差异。
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10
定期分析应收账款账龄,并催收逾期应收账款。
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11
根据坏账准备政策定期计提坏账准备，经适当批准后核销坏账.
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12
收到客户付款后，出纳人员办理托收，财务人员进行账务处理并经适当复核后核销相关单证。
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13
月末之前,将本月产生的销售合同、出库单交财务部门进行相关处理.
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14
定期复核实际销售收入与预算金额并分析差异。
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（三） 评价业务流程层面内部控制设计和执行情况--仓储与生产
受影响的主要财务报表项目：存货、营业成本
序号
主要控制活动
受影响的主要认定
是否得到
执行
是否测试有效性
存在/发生
完整性
权利和义务
计价和分摊
准确性
截止
分类
是/否/不适用
索引号
1.
存货的保管与清查，存货的销售与收款，存货处置的申请与审批、审批与执行,存货业务的审批、执行与相关会计记录等职务相分离.
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2。
依据经过适当批准的领料单领料。
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3。
产成品经验收后入库.
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4。
产成品入库单连续编号.
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5
月末之前，将本月产生的领料单、入库单交财务部门进行成本归集、分配和结转。
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√
6。
定期盘点存货，经适当批准后由仓储、生产和财务部门调整差异。
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7.
财务部门经适当批准后定期计提存货跌价准备。
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8.
定期复核成本差异
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……
（四） 评价业务流程层面内部控制设计和执行情况-—货币资金
受影响的主要财务报表项目：货币资金
序号
主要控制活动
受影响的主要认定
是否得到执行
是否测试有效性
存在/发生
完整性
权利和义务
计价和分摊
准确性
截止
分类
是/否/不适用
索引号
1.
收付款业务的出纳、审核与记录职务相分离。
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√
2。
银行票据与印章保管的职务相分离。
√
3。
办理收付款与结算业务后的凭证加盖“收讫”或“付讫"戳记。
√
4。
支票的签发、作废按序号连续登记，作废加盖“作废”戳记。
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5
定期复核银行存款日记账与银行对账单，编制银行存款余额调节表并经适当批准.
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√
6.
现金收入经适当批准后当日存入银行.
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7。
库存现金由出纳人员专门保管，并定期盘点。
√
8．
开立、注销银行账户经适当审批。
√
……
（五） 评价业务流程层面内部控制设计和执行情况——费用
受影响的主要财务报表项目:销售费用 管理费用
序号
主要控制活动
受影响的主要认定
是否得到执行
是否测试有效性
存在/发生
完整性
权利和义务
计价和分摊
准确性
截止
分类
是/否/不适用
索引号
1.
编制费用预算，并经适当人员审批
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2。
设定费用审批权限
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3。
费用的审批与执行、费用的支付与记录等职务相分离
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√
4。
费用申请单经适当批准后,财务部门预支借款
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5
收到费用发票后，费用报销单经适当批准，财务部门核对费用报销单、费用发票和费用申请单一致后进行账务处理
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√
6。
月末之前，将本月发生的费用发票、报销单和费用申请单交财务部门进行账务处理
√
√
7。
定期比较预算与费用的实际发生额，并分析差异
√
（六） 评价业务流程层面内部控制设计和执行情况-—工薪与人事
受影响的主要财务报表项目：应付职工薪酬 成本 费用
序号
主要控制活动
受影响的主要认定
是否得到执行
是否测试有效性
存在/发生
完整性
权利和义务
计价和分摊
准确性
截止
分类
是/否/不适用
索引号
1。
人事、工时/工作量记录、薪酬计算、薪酬支付等职务相分离
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2。
按照规定的招聘程序录用员工,按照规定办理员工辞退手续
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3。
员工薪酬的变动经适当批准后记入档案
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4.
员工工时/工作量记录经适当批准后交至人力资源部门和财务部门
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5
人力资源部门根据薪酬标准和工时/工作量记录计算员工的薪酬与代扣代缴费用,并经适当批准
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√
6。
财务部门按照审批的工资单发放工资后，核销相关单证
√
7。
财务部门将薪酬支出按既定标准分配至相应的账户
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√
√
8。
定期复核薪酬支出实际数额与预算数额
√
……
（七） 评价业务流程层面内部控制设计和执行情况-—财务报告编制
序号
主要控制活动
是否得到执行
是否测试有效性
是/否/不适用
索引号
1.
对新业务、特殊合同的会计处理经适当的审批
不适用
2.
定期复核大额、异常或偶发交易的会计处理
不适用
3。
定期复核会计政策、会计估计的合理性
是
4.
重大的会计估计、调整分录经过特别审批
不适用
5
期末及时结账并复核
是
6.
财务报告经过复核与批准
是
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