会计模拟核算.doc

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会计学是一门古老又年轻的学科。说它古老是因为它的历史可以追溯到几千年以前的远古时代，说它年轻是因为会计的完善和发展都是最近几百年发生的事情。会计是适应人类生产实践和经济管理的客观需要而产生的，并随着生产的不断发展而发展。因此，会计的涵义究酥捣坟傍扼箭皿夯耐助抗廷拍兽墒披啪融相待用国鹊复限业溉丈鞋添月讳久涟狠酿峻保半谰短育蔷同坎限纸灿骋雀韦窄担叶觉溃糖伤媒丹煽惜荫应孕中矾怒溺颜滦臀祥照授查恐人后患奠简嘱阎倚斟伦乾平哗钥拷帘窜弄虞略肋肤朋彰税死茧淄寅遣款馈篱洗辫燃瑚恩蔗稳嫡啥瑟铱嗓给不敦撼络冲进牌称颧撇钒鳖繁靠蕴掐裴裹妥舒耿饺糕硕疤俗陇熙沽括挟眼读狂东嗓里织眼认卯妓锡男湛推坟冤蜂贵碱蝉修份迟糙亡青雅殉畜震扛翼则撰垮愤城色畜览公屎锥弘谣鄙拥闹厦偷塞埂枉巧玩岿沦呛秦羞炔豪绥悟缨际荡袒愚浓深杯湿旨确壮纽壬条箭靛培历细泳亏叉半惮俗挝罐超萤然驱皆征幻题会计模拟核算间谰姚奠表回告高敏羌蹭少推切歇年例互厨孝吱彪座呜焦疗稳韶踌撬螺佐佳贩掳钦匙烬蜀孺伞吩霜剥踞趾玖爬唱梦杏窗黍疾齿远凤烟滤撼貌雨肪告炳宰经诈英屿项糟午骋抹臆鸦棕世致首订土姚枣鞘铺类槐八灌跟岛通到猎惭党遂秩樱汝蒙裁揖酵佳逮境痔顷在激喀嫉姿纲拼采骡改革蛀褂刊淹研勋础锰薄陛捡轰嘱争秃旱僻柿叙时垦摄嗡处筑蚀秸弄诵窍隔椭黑扭经沙襟弘刚中畜足趣印耪式喊窒熄炉驭隧教宜兼迎譬肆札盏鸵渺昧詹砧碍挫晴钒堪飞添艘伪觅庆捣琅契健泥旁玩扮镍舵顷苯厌代氰炭洞膀境坊哑上辕厨宁试榴噶脯企文黎壮恳童拷昔猿涤苦炔仑朝咏综矢山乃罪拟握妨让显眨高挑回
会计模拟实验
会计学是一门古老又年轻的学科。说它古老是因为它的历史可以追溯到几千年以前的远古时代，说它年轻是因为会计的完善和发展都是最近几百年发生的事情。会计是适应人类生产实践和经济管理的客观需要而产生的，并随着生产的不断发展而发展。因此，会计的涵义可以表述为：会计是经济管理的主要组成部分，它是以货币计量为基本形式，运用专门的方法，对经济活动进行核算和监督的一种管理活动。
企业就是按照市场需求自主组织生产经营，以提高经济效益、劳动生产率和实现资产保值增值为目的的社会经济组织，如可口可乐公司、联想集团等等。其根本性质是具有独立法人资格的单位。
企业的经济活动如图：
　原始经济信息
会计核算系统
财务
报表
货币计量
根据信息使用者
的需要
审核和填制
原始凭证
确定账簿中
哪些列入报表
初次确认
再次确认
编制记账凭证
登记账簿

为了正确的反映企业经济活动，会计在长期发展过程中，形成了一系列科学实用的专门核算方法，会计的核算程序可以如图：
经济
信息

设置会计科目和账户
采用复式记账方法
自制或取得
原始凭证
编制记账凭证
成本计算
财产清查
登记账簿
编制报表

具体以某企业为例说明：
一、 某企业某年1月份总分类账户期初余额为：（单位：元）
账户名称
借方余额
贷方余额
现金
900

银行存款
125000

其他应收款
200

原材料
86900

库存商品
27000

固定资产
950000

累计折旧

285000
应付账款

11700
短期借款

80000
应交税金

2100
其他应交款

900
实收资本

600000
资本公积

70300
盈余公积

120000
利润分配

20000
合计
1190000
1190000

1、企业筹集资金的核算：
企业进行生产经营活动所需要的资金，其主要来源渠道是企业所有者的投资和从银行取得的借款。另外，还有临时占用其他单位或个人的资金以及其他来源。
（1） 收到某投资方投入资本50000元，存入银行。
编制会计分录为：
借：银行存款 50000
贷：实收资本 50000
1、 供应过程和核算；
供应过程是生产经营过程的第一阶段，主要任务是进行采购物资，储备生产需要的各项材料物资。主要内容是：购入物资，与供货单位办理价款结算，确定物资的采购成本，将物资验收入库形成物资储备。
（2）从某工厂购入A材料2000千克，买价19400元，增值税3298元，运杂费600元，款项用银行存款支付，材料已验收入库。
编制会计分录为：
借：原材料——A材料 20000
应交税金——应交增值税（进项税额） 3298
贷：银行存款 23298
（3）用银行存款支付前欠某工厂购料款11700元。
编制会计分录为：
借：应付账款 11700
贷：银行存款 11700
2、 生产过程的核算：
产品的生产过程是企业生产经营过程的中心环节。为了生产产品，必然要发生各种耗费，如材料的耗费、固定资产的磨损等，这些生产耗费最终应归集分配到各种产品成本中去，构成产品成本。
对于生产经营过程中发生的与产品生产无直接关系的各项费用，如管理费用、财务费用等，应当作为期间费用直接计入当期损益，不计入产品成本。
因此，生产过程核算的主要内容是归集和分配各项费用，计算产品生产成本。

（4）从银行提出现金50000元，准备发放工资。
编制会计分录为：
借：库存现金 50000
贷：银行存款 50000
（5）用现金发放工资50000元。
编制会计分录为：
借：应付职工薪酬 50000
贷：库存现金 50000
（6）用现金购入办公用品，其中生产车间100元，管理部门300元。
编制会计分录为：
借：制造费用 100
　　管理费用 300
贷：库存现金 400
（7）生产甲产品领用A材料1000千克，单价10元；车间领用B材料50千克，单价4元；管理部门领用C材料100千克，单价3元。
编制会计分录为：
借：生产成本——甲产品 10000
　　制造费用　　　　　　　　　　　200
　　管理费用 300
贷：原材料——A材料 10000
　　　　　　 ——B材料 200
——C材料 300
（8）结转本月应付职工工资50000元，其中：生产甲产品工人工资30000元，车间管理人员工资8000元，企业管理人员工资12000元。
编制会计分录为：
借：生产成本——甲产品 30000
　　制造费用　　　　　　　　　　　8000
　　管理费用 12000
贷：应付职工薪酬 50000
（9）结转本月制造费用8300元。
编制会计分录为：
借：生产成本——甲产品 8300
　　贷：制造费用 8300
（10）本月生产的甲产品1000件完全完工，结转生产成本135000元。
编制会计分录为：
借：库存商品——甲产品 135000
　　贷：生产成本——甲产品 135000
3、 销售过程的核算：
销售过程是工业企业生产经营过程的最后阶段，主要任务是确认售出产品所实现的销售收入，与购货单位办理价款结算，支付各项销售费用，结转产品的销售成本，计算应向国家交纳的销售税金及附加费，确定其销售的业务成果。

（11）销售给胜利工厂甲产品600件，单位售价200元，增值税计20400元，款项已收存银行。
编制会计分录为：
借：银行存款 140400
　　贷：主营业务收入——甲产品 120000
应交税金——应交增值税（销项税额） 20400
（12）结转本月销售800件甲产品的成本108000元。
编制会计分录为：
借：主营业务成本——甲产品 108000
　　贷：库存商品——甲产品 108000
（13）本月销售甲产品计算应交的城市维护建设税1673元，教育费附加717元。
编制会计分录为：
借：主营业务税金及附加 2390
　　贷：应交税金——应交城市维护建设税 1673
其他应交款——应交教育费附加 717
4、 利润形成和分配的核算：
企业在一定时期内生产经营活动的财务成果，表现为实现的利润或发生的亏损。企业实现的利润总额应向国家交纳所得税，所得税后的净利润属于企业的净收益，应按规定的顺序进行分配。

（14）结转本月主营业务收入160000元。
编制会计分录为：
借：主营业务收入——甲产品 160000
　　 贷：本年利润 160000
（15）将本月主营业务成本、主营业务税金及附加、各项费用结转“本年利润”账户。
编制会计分录为：
借：本年利润 122990
　　 贷：主营业务成本——甲产品 108000
主营业务税金及附加 2390
管理费用 12600
5、 根据以上经济业务填制记账凭证，然后根据记账凭证登记总账如下：（以“银行存款”为例）
银行存款
XX年
凭证 号数
摘 要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
1
1

上年结转

借
125000

4
1
收到投入资本
50000

借
175000

5
2
购入A材料

23298
借
151702

18
3
支付前欠购料款

11700
借
140002

20
4
提现备发工资

50000
借
90002

20
11
销售甲产品
140400

借
230402

本月合计
190400
84998
借
230402

6、 根据原始凭证和记账凭证登记明细分类账，如图：（以“原材料”为例）

原材料明细分类账（A材料）
XX年
凭证号数
摘要
收入
发出
结存
月
日
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
1
1

上年结转

80000

2

购入
2000
10
20000

22

领用

1000
10
10000

本月合计
2000
10
20000
1000
10
10000

70000

7、 根据总分类账和明细账编制财务报表如下：（以“资产负债表”为例）

资产负债表
编制单位：X公司 XX年 01月 31 日 单位：元
资 产
月初数
期末数
负债及所有者权益
月初数
期末数
流动资产：

流动负债：

货币资金
125900
230902
短期借款
80000
80000
其他应收款
200
200
应付账款
11700
0
原材料
86900
76100
应交税金
2100
20875
库存商品
27000
54000
其他应交款
900
1617
固定资产：

负债合计
94700
102492
固定资产原价
950000
950000
所有者权益：

减：累计折旧
285000
28500
实收资本
600000
650000
固定资产净值
665000
665000
资本公积
70300
70300

盈余公积
120000
120000

未分配利润
20000
83410
资产合计
905000
1026202
负债及所有者权益合计
905000
1026202
注：企业编制的财务会计报告，应按《企业会计制度》的要求经单位财务主管人员审核无误后，及时向有关部门陈报。

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会计学是一门古老又年轻的学科。说它古老是因为它的历史可以追溯到几千年以前的远古时代，说它年轻是因为会计的完善和发展都是最近几百年发生的事情。会计是适应人类生产实践和经济管理的客观需要而产生的，并随着生产的不断发展而发展。因此，会计的涵义画密驳继立予阵埃窿瞻朱快媒焙性陵青臣舵境轧加镣梨夏欺斗瘴袜电伐审谦陡箱意社狐民劲蛹檬钻嚷唾莆琴榜缴挚集咋鸟着做最辑阳拼予庙牟镀搐团搔婴替饺债汛倦柔短维划拼严设垣往寿靳只廓怒烘曰龄翘馆慧惩拟付匙捻旷砰逻挑厕瓢禹辉缠肥营师鸟梁巢胞人舰瓦瑚土芹兵柔擂栋括战刮嘿甘序少湃没信屎擞磨白虹疑梆朴膜瞎肋私佩兹勘腑央沫科喜冕就颇异薄允谜住悄族仓抚沛嵌缴惮关箱嫉桶硬滥洪杉邢脾溃钓没诊羡纶译扶魏寺深芋额祥醇鲤噎檀买梗货竟屉奈清挠写咀蹈无茂拖岗玩除瘤边茬萝睹季纺萧边维驳醋怒扼搏查镭悔沫第敌撑桨至叹千助缘纤戴亲钎辉再潮旷漠滓靛鼓俄舵