内审视角下的集团公司财务风险管控研究_黄雪菱.pdf

老字号品牌营销企业与经济1152023 年 4 月（下）黄雪菱内审视角下的集团公司财务风险管控研究黄雪菱/北京首农食品集团有限公司（北京 100000）摘要：随着我国市场经济的高速发展，社会资源的需求与配置规模不断扩大，企业之间的合作日益密切，大型集团公司的数量逐渐增加。面对复杂多变的经济形势，虽然集团公司在规模经济、品牌效应、人才技术等方面具备一定的优势，但其在财务风险管控方面的问题逐渐显露。作为集团公司大监督体系中的主要力量，内部审计能够运用多种审计形式，有针对性地规范企业生产经营活动中的各个环节，及时发现风险并提出合理建议，在促进企业合规有序运营方面发挥着重要作用。因此，本文以内部审计为切入点，分析集团公司在财务风险管控方面存在的问题，结合内审职能及内审工作的开展情况，提出集团公司财务风险管控的方法策略，希望能够有效帮助企业规避风险，实现可持续发展。关键词：内部审计；集团公司；财务风险管控一、引言在经济全球化的大背景下，企业在激烈的市场竞争中面临的风险因素日益增加，越来越多的企业选择用联合重组的方式来实现自身的长远发展，以应对不稳定的市场因素和经营风险，集团公司模式随之兴起。当前市场环境瞬息万变，集团公司在我国经济发展中的地位愈发凸显，逐渐成为国民经济的重要组成部分。但集团公司并不是多个企业简单的求和加总，而是以共同发展目标为前提、以雄厚的资金为基础、以科学系统的管理为手段，整合多种资源，实现良性发展。作为企业经营管理活动中的重要环节，集团公司财务风险管控尤为重要。从内部审计的视角来探究集团公司在财务风险管控中存在的问题，能够更有针对性地做好财务风险防控，补齐财务管理的短板，提升财务管理的规范化水平，进而实现企业经营目标。二、内部审计在集团公司财务风险管控中的作用（一）规范财务内控体系集团公司具有经营范围广、公司类型多、协同要求高的显著特点，为了有效规范集团内不同企业的各项业务流程，需要结合所处行业的特点和自身的发展阶段建立科学合理的内部控制体系。作为集团公司内控体系的评价者，内部审计部门通过系统地梳理内控制度和业务流程，每年至少一次对企业内控制度制定和执行的有效性发表意见，对风险较高的财务管理流程会重点关注。首先查看财务方面的制度是否全面，是否涉及公司预算管理、资金筹集及使用、会计核算、资产减值等重要方面，查漏补缺，做到财务风险事项的制度全覆盖；其次关注不相容岗位与职责是否分离，如会计与出纳的岗位职责、支票保管与印章保管、支票审核与支票签发等均不能由一人完成；最后是检查财务管理流程能否按照相关制度的规定执行，从而帮助企业发现财务管理漏洞，降低财务风险。（二）提升财务信息质量由于集团公司内成员企业所处行业和经营产品的差异性特征，各企业的财务特点可能各不相同。站在集团总部的层面上，需要制定统一的财务管理制度以约束成员企业的基础财务行为，同时也要保证企业在遵守制度的前提下有自行选择财务决策的空间。集团公司财务信息的披露既要客观真实，又要兼顾各企业的利益需求。内部审计不仅能够监督财务日常工作是否按照集团公司要求开展，还会不定期地检查企业财务风险较高的领域，开展财务收支、专项资金、经营效益、融资担保等专项审计项目，及时指出存在的问题，提出解决问题的建议，增强企业抵御财务风险的能力。在集团公司财务多元化的环境下，内部审计通过监督和检查对各项财务活动进行规范，充分发挥内部审计的风险管控职能，进而达到提升财务信息质量的目的。（三）提供财务决策依据首先，内部审计能够从集团的角度对各层级企业的财务活动进行审计监督，通过向经营管理层提供高质量的财务审计报告，让他们更加准确地了解公司的财务状况和经营成果，明确企业自身优势和不足，全面了解企业发展情况，取长补短，为企业制定重大经济决策提供依据，争取将决策风险降到最低。其次，内部审计通过整合集团系统内各企业的审计结果，明确审计发现问题的性质，分析问题产生的原因，根据性质和原因将问题进行分类，以问题备忘录的形式提醒企业制定财务决策时注意防范相关风险，避免相同或类似问题在集团系统内重复发生。最后，通过对内审人员专业技能的培训，提高内审人员的专业水平，充分发挥内审的咨询和服务作用，针对成员企业的财务决策发表意见、出谋 划策。老字号品牌营销企业与经济1162023 年 4 月（下）三、内审视角下的集团公司财务风险管控存在的问题（一）财务管理体系不健全集团公司财务管理体系对成员企业财务管理过程中的主要内容进行全面规划，通过制定科学、协调、统一的财务管理流程和建立职责明确的风险管控机制，确保企业财务活动能够客观真实、安全有序地开展，从而实现企业的战略目标。但目前，大多数集团公司的财务管理体系尚不健全，体系构建存在疏漏环节，导致财务管理工作无法落到实处。例如，财务管理相关内控制度的制定不够全面，无法覆盖融资投资、抵押担保、境外资产等财务风险较高的领域，存在内控制度设置缺陷；财务工作岗位职责不清晰，分工不明确，一岗多人可能会存在互相推诿、推卸责任的现象，而一人多岗则容易导致不相容岗位未分离；财务业务流程不完善，对关键风险点把控不到位，未建立严格的授权审批机制或审批环节流于形式。（二）缺乏完善的预算管理体系在现代企业的管理模式下，健全完善的预算管理体系是财务管理的重要组成部分，是实现企业战略目标的有效工具。尤其是在集团公司的财务工作中，全面预算管理不仅可以帮助企业确定科学合理的年度预算目标，更能根据实际数据与预算目标的差异，分析差异原因并提出改进方案，为企业战略发展提供客观的数据支持。但是，一些集团公司的预算管理体系仍不完善，财务预算管理方面存在一些问题：一方面，成员企业对预算管理的重视程度不够，特别是集团系统内管理层级较低的企业，财务人员可能认为只要把账做好就行了，没有认识到预算管理对于实现集团整体战略目标的重要意义，编制预算时随意性较大；另一方面，预算执行管控力度不足，预算调整程序不规范，预算外项目未履行审批流程，预算分析与考核环节不到位。（三）资金管理较为混乱在激烈的市场竞争中，充足的资金是保障集团公司维持正常生产运营的重要先决条件，只有在资金充裕的前提下，企业的生产经营活动才能进入良性循环，企业才有机会去投资新的项目，提高资金使用效率，创造新的经济效益。随着企业间资产重组的频繁发生，集团公司的数量日渐增加，规模不断扩大，企业资金管理中存在的一些问题仍需重视：一是资金结构不合理，集团公司可能通过举债来筹集急速扩张所需的大量资金，当资产负债率突破安全线以后，企业的资金成本增加，偿债能力下降，甚至会导致资金链断裂，从而威胁企业的生存和发展；二是资金使用效率低，企业无法根据自身业务发展需求合理安排和使用资金，导致大量的资金闲置或者无效使用，资金占用成本增加；三是日常资金支出审批环节不严格，审批权限不足、先支出后审批、未按合同约定提前支付货款等问题，容易给企业造成损失。（四）财务管理与业务管理脱节企业业务管理是财务管理的基础，通过开展财务工作将经营业务活动以财务数据的形式进行体现，形成财务报表及财务分析报告后提供给管理层，帮助他们做出更科学的业务决策。当前，财务工作和业务开展大多分割开来：企业的业务部门只局限于自身的发展和考核目标，很少考虑财务因素，如在开展销售业务时，业务部门不顾客户信用较差和账期较长等问题，盲目扩大销售量、增加销售收入，导致货款无法按时收回，发生坏账损失；财务部门对业务活动的控制力度不够，经常处于被动地位，事前无法发表专业意见，事后只能对已经完成的业务照单全收，增加了财务管控的风险；另外，二者使用的信息系统也各自独立，财务核算系统与业务系统之间不能互相访问，无法实现信息共享。（五）财务管理工作的监督机制仍不完善由于集团公司规模的庞大和业务的多样，其财务管理工作是一个长期且复杂的过程，需要进行全面系统的监督和控制，以促进财务管理工作平稳有序地开展。虽然内部审计能够对财务工作进行监督检查，发现问题和财务风险，给出企业整改的建议，但是内审监督只是监督体制中的一个环节，财务管理工作还受到财政和税务等政府部门、金融机构、中介机构、行业协会等主体的外部监督，以及纪委监察、法务等部门的内部监督，目前各类监督协同联动机制尚不健全，信息沟通、成果共享、责任追究等方面仍不到位，财务管理工作的监督机制有待进一步完善。四、内审视角下的集团公司财务风险管控策略（一）多角度完善财务管理体系建设首先，在集团公司战略目标的指导下，根据企业业务经营的特点和管理需求，明确财务管理的目标与范围，制定一系列相关的财务制度或管理办法，确保内控制度能够覆盖财务风险较高的领域，使日常财务活动和特殊财务事项均有制可循；其次，梳理财务业务流程和工作岗位职责，加强对关键领域、关键风险点的审批把控，根据职责分工协作，明确责任，杜绝不相容岗位未分离等原则性问题的发生；最后，内部审计部门站在第三方的角度对财务管理部门的内部控制体系建设进行系统评价，关注财务制度的制定和执行情况，开展财务风险识老字号品牌营销企业与经济1172023 年 4 月（下）别及评估工作，以评促建、以评促改，增强企业的财务风险防范能力。（二）重视企业财务预算管理，完善预算考核机制首先，积极推行全面预算管理体系，组建由财务部门牵头，业务部门、投资规划部门、人力资源部门等多部门联动的预算编制小组，加强各层级企业管理层和员工对预算管理的认识，通过培训、专题会议等方式普及各级财务预算对集团战略发展的重要意义，使财务预算真正做到全员参与、分工明确、密切配合；其次，完善预算考核机制，根据预算管理的关键节点和预算目标，探索建立和制定合适的预算考核指标体系和考核方法，做到考评有据，同时制定科学合理的预算激励制度，将考核结果与相关部门和人员的绩效奖金挂钩，充分调动预算责任单位在预算实施过程中的积极主动性，实现企业和员工的“双赢”；最后，内审部门通过绩效审计、预算执行专项审计等手段，重点关注成员企业经营业绩指标完成情况的真实性和有效性，以及预算调整程序是否合规、预算外项目的必要性和履行审批程序是否齐全等，规范企业财务预算管理。（三）集中管理资金，规范资金的筹集与使用在集团公司系统内推行资金集中管理，建立内部银行或财务公司，对集团总部及成员企业的各项资金实行统筹管理，制定统一的资金管理制度，对资金划拨、信贷审批、收入费用结算等进行全面控制，不仅可以避免盲目扩张导致的资金链断裂，而且能够有效调配集团公司系统内的闲置资金，整体上达到降低资金使用成本、提高资金使用效率、合理配置资金的目的。同时，做好资金预算编制工作，细化资金安排，合理预测资金收支规模，预算内的资金支出根据不同数额的审批权限依规履行支出审批，严格控制预算外资金支出，确需支出的及时调整预算方案，保证发挥资金的最大使用价值。（四）加强信息化建设，推进财务业务一体化随着信息技术的发展，财务业务一体化已经成为集团公司管理变革的必然趋势，财务与业务信息系统的融合成为集团公司发展中的一项重要任务，用来解决当前财务与业务管理脱节的问题。一方面，加强财务部门与业务部门之间的沟通协调，重新梳理同时涉及双方的工作流程，给予财务部门关于业务开展的审批权限，利用财务数据分析帮助业务部门决策，更好地促进二者的融合；另一方面，整合企业现有的信息系统，搭建财务数据与业务数据共享的信息技术平台，突破不同信息系统间无法互相访问的限制，真正实现财务业务数据的对接和共享，充分利用信息化建设的优势，优化工作流程，提高工作效率。（五）强化内审监督职能，健全财务工作监督联动机制集团公司需进一步强化内部审计对财务管理工作的监督职能，将审计关口前移，从以前的“发现问题、产生风险”逐渐向“预防问题、防范风险”过渡，建立审计问题整改清单台账，及时跟进企业整改进度，不定期地组织审计整改“回头看”，促进审计成果的转化。同时，将审计监督与外部审计、纪检及法务等部门的监督协同起来，推动各类监督协调贯通，明确各类监督的范围和权责，建立健全信息沟通、成果共享、责任追究等工作机制，打造联合监督优势，形成监督合力。推进财务工作监督的信息化建设，实现财务工作监督成果的互通和共享。结语集团公司是以资本为主要联结纽带，具有共同战略目标的公司团体，由于其具有规模庞大、业务复杂、经营多元化等特点，集团公司财务风险的管控已经成为需要长期关注的重要课题。作为与财务管理有着密切联系的部门，内部审计承担着集团公司重要的财务监督职能，从内审视角来研究集团公司财务风险的管控，能够更直接地以风险为导向、多角度发现财务管理工作中存在的问题，督促整改后将财务风险管控在合理范围之内，助力集团公司在复杂多变的经济环境中实现长远发展。参考文献：1 肖晓兰.内部审计在企业财务风险控制中的作用探析 J.审计与理财，2022（12）：16-18.2 陈锐.内部审计在企业财务风险控制中的作用及其优化 J.投资与创业，2021（13）：53-55.3 康丽萍.试析基于内审视角的企业财务风险管理 J.财经界，2021（23）：165-166.4 陈小鲁.论集团公司财务风险控制 J.西部财会，2011（9）：29-32.5 赵洪梅.内部审计在企业财务风险控制及财务管理中的影响研究 J.经济研究导刊，2020（30）：75-76.作者简介：黄雪菱，女，汉族，1988 年 11 月生，河南省潢川县人，硕士研究生，北京首农食品集团有限公司，会计师，研究方向：内部审计。