公司负债核算管理制度样本.doc

浙江森禾种业股份负债核实管理制度

第一条 负债是企业所负担，能以货币计量，需以本企业资产或劳务偿付债务。按其流动性，可分为流动负债和长久负债。
第二条 流动负债包含短期借款、应付票据、应付帐款、预收帐款、应付工资、应付福利费、应交税金、应付股利、其它应付款、预提费用、十二个月内到期长久借款等。
一、多种流动负债应该按实际发生数记帐。负债已经发生而数额需要估计确定，应该合理估计，待实际数额确定后进行调整。
二、企业发生短期借款、应付票据、短期债券融资，到期时要有足够资金起源。为了正确计算各期盈亏，应将需支付利息按月预提，计入财务费用。
三、应付帐款是指企业因向外购置材料、商品或接收劳务等而发生债务。发生应付帐款必需有材料、商品已经验收入库，接收劳务已经发生证实单，并立即报送财务部门。如物资和发票帐单不是同时抵达企业，业务部门应将物资和应付债务按合相同约定，在发生时估价向财务部门报帐确定。未向财务报帐应付帐款，视同个人行为。
四、应付工资是企业对职员个人一个负债，按企业劳动工资要求确定。下列项目不在应付工资核实：
⑴依据国务院公布相关要求颁发发明发明奖、自然科学奖、科学技术进步奖，支付合理化提议和技术改善奖；
⑵相关劳动保险和职员福利方面各项费用(如职员生活困难补助、探亲路费等)；
⑶相关离休、退休、退职人员待遇各项支出；
⑷劳动保护各项支出(如工作服、手套等劳保用具，清凉饮料费等)；
⑸出差伙食补助费、误餐补助、调动工作路费和安家费；
⑹劳动协议制职员解除劳动协议时由企业支付医疗补助费、生活补助费等；
⑺因录用临时工而在工资外向提供劳动力单位支付手续费和管理费；
⑻计划生育独生儿女补助等。
五、应付福利费是按应付工资14%提取，关键用于职员医药费(包含企业参与医疗保险交纳医疗保险费)、职员因公负伤赴外地就医路费、职员生活困难补助。企业集体福利设施开支在公益金中核实。
六、应付股利是企业分配给投资者现金股利或利润，在实际未支付前形成负债。企业分配股票股利不在本科目核实。
七、应交款项是按相关税收法规要求核实，企业依法应纳税金和多种费用。在会计和税法要求不一致时，应作纳税调整。
八、其它应付款关键核实经营性租入固定资产和包装物等应付租金、存入确保金、应付统筹退休金、工会经费(2%提取)、代扣款项等暂收应付款。
九、预提费用是企业按要求从成本费用中预先提取但还未支付费用，如预提租金、保险费、借款利息、固定资产修理费等。
第三条 长久负债分为长久借款、应付债券、其它长久负债。
一、借款费用处理标准
⑴为购建固定资产而发生长久借款费用，在固定资产还未达成预定可使用状态前，给予资本化，计入所建造固定资产价值。
⑵为建造固定资产而发生长久借款费用，在固定资产达成预定可使用状态后所发生，直接计入当期损益(财务费用)。
⑶属于流动负债性质借款费用或即使是长久借款性质，但不是用于购建固定资产借款费用，直接计入当期损益，即使是需要经过相当长时间才能达成销售状态存货，也不将借款费用计入所生产存货价值内。
⑷假如是为投资而发生借款费用，不给予资本化，直接计入当期损益。
⑸在筹建期间发生长久借款费用（除为购建固定资产而发生长久借款费用外），计入当期损益。
⑹在清算期间发生长久借款费用，计入清算损益。
二、长久负债本金、利息、外币折合差额和债券面值、债券溢价、债券折价分别在长久借款和应付债券科目中设二级科目核实。
三、长久负债应计利息应按月预提，债券溢价或折价在存续期间按直线法摊销。
四、长久应付款关键核实赔偿贸易引进国外设备价款、融资租入固定资产租赁费等。
五、专题应付款核实企业接收国家拨入含有专门用途拨款和从其它起源取得款项。拨款项目完成后，分别转入资本公积及其它对应科目。
第四条 本要求由企业财务部负责解释和修订。从公布之日起试行。