食堂会计核算制度样本.doc

食堂会计核实措施 第一部分说明 一、为加强食堂管理工作，统一食堂会计核实，真实、正确、立即反应食堂经济活动，特制订食堂会计核实措施。 二、本核实措施适适用于各单位自办食堂。 三、会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 四、会计核实基础采取权责发生制。 五、记帐方法采取借贷记账法。 六、填制会计凭证、登记账簿，应同时填列会计科目标名称和编号，或只填列会计科目名称，省略其编号，不准只填科目编号，不填科目名称。 七、会计档案管理，按财政部和国家档案局制订会计档案管理措施实施。相关会计核实通常要求及会计核实事宜，按财政部印发会计基础工作规范办理。 八、本核实措施由市教育局负责解释和修订。 九、本核实措施自9月1日起实施。 第二部分会计科目 一、会计科目表 序号 科目名称 序号 科目名称 一、资产类1 现金2 银行存款 3 其它应收款4 库存物资5 固定资产6 累计折旧7 低值易耗品 8 待摊费用 二、负债类9 短期借款10 应付帐款11 预收帐款12 其它应付款13 预提费用 三、全部者权益14 伙食盈余四、收入类15 伙食收入16 炊事员就餐收入17 其它收入五、支出类18 伙食支出19 人职员资支出20 日常维修支出21 其它支出二、会计科目使用说明 （一）资产类 现金 1、本科目核实食堂库存现金。采购员周转使用备用金，在“其它应收款”科目中核实。 2、收到现金，借记本科目，贷记相关科目；支出现金，借记相关科目，贷记本科目。本科目余额反应库存现金数。 3、食堂应设置“现金日志帐”，由出纳人员依据收付款凭证，根据业务发生前后次序逐笔登记。每日终了，应计算当日现金收入累计数、现金支出累计数和结余数，将结余数和实际库存数查对，做到帐款相符。 银行存款 1、本科目核实食堂存入银行多种存款。 2、将款项存入银行时，借记本科目，贷记相关科目；提取或支付存款时，借记相关科目，贷记本科目。本科目余额反应食堂银行存款数。 3、按开户银行名称设置“银行存款日志帐”，出纳人员依据收付款凭证，根据业务发生前后次序逐笔登记，每日终了应结出余额。银行存款日志帐应定时和银行对帐单查对，每个月最少查对一次。月份终了，帐面结余数和银行对帐单余额之间如有差额，必需逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调整表”调整相符。 其它应收款 1、本科目核实食堂发生多种应收、暂付款项、备用金和应向单位或个人收取多种垫付款项。 2、发生暂付款时，借记本科目，贷记“现金”等科目；收回或结算多种暂付款时，借记相关科目，贷记本科目。 3、本科目按不一样债务人设置明细账进行核实。 库 存 物 资 1、本科目核实食堂多种主、副食品及燃料等一次购置分批分期使用多种物资。 2、本科目核实物资按购入时实际支付价格及运费等实际成本计价。购入物资时，经验收入库后，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付帐款”等科目。领用时，平时只填制出库单，登记库存物资明细帐或明细表（数量金额式），月末汇总，按加权平均法或优异先出法计算发出物资成本，借记“伙食支出”科目，贷记本科目。 3、本科目按物资类别、品种和规格，进行明细核实。依据物品入库凭证和出库凭证逐笔进行登记，期末余额为库存物资实际成本。对库存物资应定时或不定时地进行清查盘点，确保帐实相符。 对于随购随用物资，能够不经过本科目核实，直接借记“伙食支出”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。对于批量采购，分批领用消耗物资，可按以下大类进行明细核实；1、粮食；2、调料；3、燃料；4、其它材料。 固定资产 1、本科目核实由食堂购置符合固定资产条件资产。 2、增加固定资产时，借记本科目，贷记“银行存款”。降低固定资产时，借记“银行存款”，贷记累计折旧科目和本科目。 3、本科目按每项固定资产进行明细核实。 本科目核实固定资产是指学校食堂专用厨房设备，单位价值在500元以上，使用年限在十二个月以上资产。单位价值虽未达成要求标准，但使用年限在十二个月以上大批同类物资，也可作为固定资产管理。 累 计 折 旧 1、本科目核实食堂购置固定资产折旧。 2、食堂按月计提固定资产折旧，借记“伙食支出”科目，贷记本科目。 3、固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废固定资产和固定资产剩下10%残值后，也不再补提和提取折旧。 低 值 易 耗 品 1、 本科目核实由食堂购置不符合固定资产条件多种低值易耗品。 2、 食堂购进低值易耗品，借记本科目，贷记：“银行存款”科目。期末余额反应库存低值易耗品在库未用实际成本。 3、 食堂可依据具体情况，对低值易耗品采取一次或分次方法摊销。 待 摊 费 用 1、 本科目核实食堂已经发生但应在本期和以后各期分别负担分摊期在十二个月以内各项费用。 2、 食堂发生各项待摊费用时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。分期摊销时，借记“伙食支出”，贷记本科目。 （二）负债类 短 期 借 款 1、 本科目核实食堂借入多种借款。 2、 食堂借入多种款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目，归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。发生借款利息，借记“伙食支出”科目，贷记“银行存款”科目。 应付帐款 1、本科目关键核实应付而未付多种货款，如采购物资应付给供货单位或个人货款。 2、供货单位货物已验收入库，货款未付时，借记“库存物资”科目，贷记本科目，以现金、银行存款归还时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”科目。 3、 本科目应根据供给单位设置明细帐。 预 收 帐 款 1、 本科目关键核实预收学生伙食费和开水费，和其它预收款项。 2、 发生预收时：借记“银行存款”或“现金”，贷记“预收帐款” ；月末结转时，借记“预收帐款”，贷记“伙食收入”。 3、 本科目按暂收款项进行明细核实。 其它应付款 1、本科目关键核实食堂IC卡及支付，和其它应付而未付款项等。 2、发生IC卡充值和发生订餐，借记“现金”科目，贷记本科目；收到厨房IC卡打卡收入汇总表，借记本科目，贷记“伙食收入”；订餐停用退回时，借记本科目，贷记“现金”科目。 3、本科目按应付款项进行明细核实。 预 提 费 用 4、 本科目核实食堂预提但还未实际发生多种费用。 5、 食堂发生各项预提费用，借记：“伙食支出”科目，贷记本科目；实际支出时：借记本科目，贷记：“银行存款”科目。 （三）净资产类 伙 食 盈余 1、本科目核实食堂各项收支相抵后伙食盈亏总额。 2、期末计算伙食盈余时，应将“伙食收入”、“炊事员就餐收入”、“其它收入”科目标余额结转到本科目，借记“伙食收入”、“炊事员就餐收入”、“其它收入”，贷记本科目；同时将“伙食支出”、“人职员资支出”、“日常维修支出”、“其它支出”科目标余额结转到本科目，借记本科目，贷记“伙食支出”、“人职员资支出”、“日常维修支出”、“其它支出”科目。借方余额反应亏损数，贷方余额反应盈余数。 3、为立即反应食堂盈亏情况，应按月编制“盈亏表”，立即发觉存在问题，分析原因，不停改善。因为中小学食堂经营目标是为师生生活服务，而不是以盈利为目标，所以在正常情况下，应努力争取收支平衡。 （四）收入类 伙食收入 1、本科目核实食堂向师生提供膳食服务等收取伙食费收入。 2、收到订餐或IC卡打卡收入汇总表时，借记“其它应付款”，贷记本科目；期末结转时，借记本科目；贷记“伙食盈余”科目。月末结转后本科目无余额。 3、本科目按提供服务对象类别进行明细核实。 炊事员就餐收入 1、本科目核实向炊事员收取伙食费。 2、收到伙食费时，借记“现金”科目，贷记本科目；期末结转时，借记本科目，贷记“伙食盈余”科目。月末结转后本科目无余额。 其她收入 1、本科目核实除上述收入以外收入。如利息收入、养猪、包装物和饭菜下脚料等收入。 2、收入时借记“现金”等科目，贷记本科目；期末结转时，借记本科目，贷记“伙食盈余”科目。月末结转后本科目无余额。 3、本科目可按收入类别进行明细核实。 （五）支出类 伙食支出 1、本科目核实食堂伙食费各项支出，如主辅食、燃料、水电费、其它物品支出等。 2、对于现购现用物资，能够不经过“库存物资”科目进行核实，购置验收后凭采购单或原始发票，借记本科目；贷记：“现金”等科目。耗用时加权平均法或优异先出法计算领用物品成本。 4、 本科目可按项目进行明细核实。 人 员 工 资 支 出 1、 本科目核实食堂工作人职员资。 2、 发生工资费用，借记本科目，贷记：“现金”科目。期末结转时，借记：“伙食盈余”，贷记本科目。月末结转后本科目无余额。 日 常 维 修 支 出 1、 本科目核实食堂专用设备日常维修。 2、 发生支付维修费用，借记本科目，贷记：“现金”、“银行存款”科目。期末结转时，借记：“伙食盈余”科目，贷记本科目。月末结转后本科目无余额。 其她支出 1、本科目核实不能计入伙食支出其它各项支出。 2、支出发生时，借记本科目，贷记“现金”等科目；期末结转时，借记“伙食盈余”科目，贷记本科目。月末结转后本科目无余额。 3、本科目可按支出类别进行明细核实。 第三部分帐簿设置 帐簿名称 统计人 依据 查对依据 使用帐本、帐页 库存物资明细帐 保管员 入库单、出库单 会计“库存物资”帐及实物数 数量金额式 现金日志帐 出纳 按收付款凭证、原始凭证、逐笔编号登记 库存现金 装订本 银行存款日志帐 出纳 按收付款凭证、原始凭证、逐笔编号登记 银行对帐单 装订本 往来明细帐 会计 记帐凭证和原始凭证 总帐、记帐凭证、原始凭证 三栏式 库存物资明细帐 会计 入库单、发出材料 汇总表 和保管员库存物资 明细帐相符 数量金额式 总分类帐 会计 记帐凭证或科目汇总表 明细帐 装订本或三栏式 固定资产明细帐 会计 记帐凭证和原始凭证 固定资产验收单 固定资产专用帐页