公司财务管理体制建设研究报告样本.doc

母子企业财务管理体制建设研究汇报 母子企业运做体制是被实际证实为有效集团型企业运做体制，其关键原理是基于股东大会、董事会、监事会、总经理之间分权和制衡关系。但大量例证也表明，这种体制可因为种种原所以失效，往往造成分权失度和控制不力，发生严重财务危机。本汇报从确保母企业出资者权利基点出发，研究了母企业对子企业财务管理机制实现方法。 一、母企业（大股东）对子企业财务权利母企业对子企业财务权利，根本上是资本权利，是出资者权利。资本权利要求资本增值，出资者权利要求子企业实现股东某一领域战略目标。这种财务权利在管理上表现为大股东在股东会上参与同意子企业年度预算，表现为大股东派入董事、监事和高级管理人员对子企业控制，表现为母企业对子企业设计企业治理一整套制度和程序。二、母企业对子企业财务权利实现管理手段（一）战略和计划控制子企业是负责母企业某业务方向，落实母企业某战略领域经营实体。为从财务方面控制子企业战略逐步实施，应建立战略计划制度，编制五年度滚动战略计划，其中应包含五年度滚动编制战略财务预算。在五年度计划中，从第二年后，能够粗线条编制，逐年依据经济环境、竞争情况、资源情况等原因，调整五年度战略财务预算，使其含有可*性。该战略计划，应是子企业股东大会年会讨论审议要求议题。该战略计划及战略财务预算应和年度预算共同报送母企业预先审核，再经股东大会审议同意实施。其标准格式内容，由子企业拟订并经母企业审定。（二）预算控制1、年度预算股东大会同意年度财务预算，是一个管理周期开端，也是母企业对子企业财务控制基础手段。为使预算在股东大会上顺利经过，会前一定时间应预先向母企业提交审议企业级营销、生产、成本、费用、投资、开发、资金等业务预算和对应年度财务预算草案，以向母企业说明将提交股东大会同意年度预算将怎样确保实现。应该在股东大会中议定或在企业章程中明确对应年度预算报送预审程序，在程序中应要求，年度预算汇报标准格式内容和具体程序由子企业拟订并经母企业审定。因除母企业外其它股东大部分基础没有能力或不愿意了解这些具体预算，或其它股东较多、较分散，大范围向股东提交具体预算会造成工作繁复和企业商业机密泄露，所以无须大范围征求股东同意。2、季度预算年度预算经股东大会同意，即成为子企业年度财务目标，子企业在这一财年将经过计划经营任务组织实施年度预算。为使年度预算目标逐步实现含有可监控性，填补财务汇报提供信息不完备性，子企业应分季度向母企业报送季度财务预算、决算汇报，同时报送销售、生产、成本、费用、开发、资金等业务预算和部分管理报表，母企业据以了解子企业季度财务和经营目标、和为实现目标在销售、生产、成本、费用、开发、资金等方面分项财务和经营目标，以判定子企业年度预算分季度落实情况。该制度规范实施，可经过在股东大会中经过或在企业章程中要求明确汇报程序，在程序中应要求，财季预决算汇报标准化格式内容和具体程序由子企业拟订并经母企业审定。3、预算制度母企业（经过股东大会）决定子企业年度预算，监控子企业季度预算，使预算成为母子企业之间财务管理基础方法，所以应在子企业和母企业两个层面制订预算管理制度。应在企业章程和股东大会中明确要求子企业实施全方面预算制度，要求子企业在预算编制、实施、分析、考评方面制订具体制度报母企业立案，使预算成为对子企业经营业绩考评和对子企业管理层经营绩效考评关键依据。（三）会计控制1、财务会计制度企业法要求企业基础管理制度和机构设置方案由经理拟订，由董事会制订，即董事会拥有企业机构设定权和基础制度制订权。母企业可经过其在董事会中控制权，制订或审定子企业基础财务制度、会计制度和内部控制制度，设定子企业财务、会计管理模式和内部控制体系。母企业并不负责管理和实施，只需监督和控制财务会计管理过程和内部控制体系有效性，预防会计汇报项目标虚列、虚报、操纵利润，确保会计系统和财务管理系统完备有效。2、统计和核实完备核实和统计体系明确各项工作计划落实程度，统计各层直至最低层预算实施结果，可为管理者提供会计系统以外多种所需管理信息，是企业反应物流、人流、资金流合理流动信息流机制。完备统计和核实制度，是企业由人治走向规范管理基础性、常规性、全方面性工作，应该被管理层（董事会层）高度重视，所以，该项制度制订、修订和实施，应该成为董事会层参与常规工作。该项制度基础标准，应该由股东大会或企业章程给予明确，同时应明确母企业对子企业相关此事项监控程序。（四）审计控制审计控制在财务管理方面应包含会计审计和预算审计。会计审计能够确保会计汇报正确，会计核实合理和内部控制有效；预算审计则偏重于财务管理，关键针对预算汇总编制体系合理性、核实和统计体系完备性、预算分析全方面性和针对性、预算考评制度有效性等等。在母子企业之间，母企业对子企业审计控制是一个间接控制，母企业只需在企业治理层面要求审计制度基础标准和基础程序，由子企业制订审计制度具体要求，在通常情况下无须直接以母企业名义对子企业进行审计。子企业可在董事会层面设审计委员会负责审计，也可由预算委员会负责审计事项，也可由其它董事会、监事会层机构负责审计，也可指定一个实施董事或监事负责此事，也可委托母企业审计，形成审计汇报要报送母企业，母企业据以监控子企业财务。应该要求母企业审计授权涉入条款。当存在重大财务异常事项，如发生异常亏损、严重偏离预算目标、预算巨额偏差、投资失败或项目失误等，或要求母企业认为需要时，在股东大会预先授权下，可涉入子企业进行审计。审计授权涉入范围和事项，可预先由股东大会议定。应强调审计监督性和服务性，应以服务为主。经过对会计核实、内部控制、预算体系检验，发觉问题并提出更有效、更科学处理方案，为企业提升管理水平和经营业绩当参谋、做服务。（五）重大财务事项预审制和授权同意制企业法、企业章程要求和股东大会议定应提交股东大会审议同意重大财务事项，如大型项目实施、重大技术改造、增加大额预算等，应向母企业提交汇报，提请母企业预先审核，交股东大会同意。为简化决议程序，提升决议效率，股东大会也能够要求在一定授权范围内，授权母企业代行审核同意。三、母子企业财务管理程序框架（一）汇报程序为确保母企业和其它股东资本权利和母企业本身战略和发展需要，充足了解和监控子企业财务和经营运做，应在子企业股东大会中议定或在企业章程中要求子企业向母企业汇报事项内容，如有必需，部分汇报可拟审标准格式内容。、各月财务报表，包含资产负债表、损益表、现金流量表；、各月管理报表，即企业级各销售、成本、费用、资金、开发等各业务决算表；、财季预算和决算汇报，包含企业级销售、成本、费用、资金、开发等各业务预算及决算汇报；、管理层财务事项汇报，包含企业财务会计制度制订、修订及实施情况、限额内担保事项、限额内投融资事项、限额内技术改造事项、异常财务事项等无须经同意事项；、其它母企业认为需要文件、资料。（二）立案程序和汇报程序相同，也应在子企业股东大会中议定或在企业章程中要求子企业向母企业报送立案内容。、子企业企业财务会计制度，包含会计制度、财务制度、内部控制制度、稽核制度、审计制度等。、子企业财务机构设置方案，子企业财务会计岗位人员。、子企业财务会计工作程序、相关财务议事规则和程序。、其它。（三）预先审议程序凡需要报股东大会审议同意财务事项，如企业年度预决算、利润分配方案、重大投资融资、重大担保等，应在会前一定时间报送母企业预先审议，经母子企业充足协调后，形成子企业报股东大会审议文件。（四）授权同意程序为提升决议效率，部分需报股东大会审议同意财务事项，可经股东大会预先授权母企业代行审核同意。四、母子企业财务管理体制建设法律框架在法律上，母企业和子企业全部是独立法人，同是平等民事法律主体，母企业对子企业控制权应该经过子企业董事会或委派董事、监事和高级管理人员加以实现。也就是说，母企业对子企业直接控制和集中控制存在法律上障碍。所以，母企业不能直接向子企业下发决议性和经营性文件，不能以母企业名义直接控制子企业资金收支，不能在正常情况下直接干预子企业日常经营活动，等等。但为确保母企业出资者权利，母企业可在子企业企业章程中要求或在股东大会中议定母企业认为必需程序和条款。母子企业财务管理体制建设，必需在法律规范框架内进行，即必需根据企业法、企业章程和相关契约进行。五、母企业对子企业财务管理职能（一）战略计划子企业是母企业总体战略中某一领域战略实施主体，母企业应做好战略计划，并落实各子企业具体实施。（二）融资支持母企业综合了下属各分、子企业财务资源，拥有合并报表优势，比子企业有愈加好融资条件。母企业作为上市企业，其直接融资功效也可为子企业业务发展提供更雄厚资金资源。（三）财务服务母企业将其部分业务分别交各子企业经营，退出部分实体经营领域，将经营视角转向战略计划设计、外部环境协调、财务设计等方面，可为子企业提供更优异财务管理资源和环境，提供更科学有效管理性财务服务。（四）预算协调各子企业预算报送母企业，若经母企业审核，认为子企业预算目标偏低，或其编制忽略了部分必需考虑原因，应和子企业充足协调，并最终确定预算目标。（五）风险控制母企业应立即了解子企业财务运行情况，对财务和经营风险进行必需评定和控制。