公司固定资产管理规定样本样本.doc

厦门夏商旅旅游集团酒店管理企业

固 定 资 产 管 理 规 定

制订：财会部
修订日期：2月

第一部分：固定资产基础理论常识
一、固定资产判定标准：
固定资产是指使用期限较长，单位价值较高，而且在使用过程中保持原有实物形态资产。固定资产判定标准要同时满足两个条件：
1、【时间标准】：固定资产使用年限必需要达成两年以上。
2、【价值标准】：固定资产价值必需要超出元以上。
只有同时满足这两个标准资产才能作为固定资产进行管理。不过同时满足以上两个条件并非一定是固定资产，还要视物品具体作用而定：
1、改良-------固定资产
2、维修-------维修费用
二、固定资产分类标准：
依据会计法要求和企业实际情况，本企业依据固定资产物理性能将固定资产分为五类资产进行管理：
序
类别
简码
备注
折旧年限
1
房屋建筑物
B
Building
40年
2
机器设备
M
Machine

3
电子设备
E
Electric

4
运输设备
T
Transportation

5
其它设备
A
Another

三、固定资产编码标准：
B T G B 0 0 0 1
固定资产编码共8码，其中前三码代表各单位代号，第四码代表固定资产类别，后四码代表该类型流水号。
如：BTYB0001会计语言是BTY第一栋房屋建筑物。
四、固定资产修理和改良
固定资产修理：通常没有引发固定资产功效改变日常维护保养，零部件更换等均属于修理范围，其发生支出作为费用处理。
固定资产改良：通常发生支出引发了固定资产功效改变，增加了其使用用途，或提升了其使用效率等方面均属改良范围，其发生支出作为固定资产处理，在原固定资产代码基础上维护“-1”、“-2”代码表示。
第二部分：固定资产帐务处理
一、固定资产计价基础
企业固定资产计价关键有以下三种方法
本企业固定资产计价，依传统以历史成本为基础入帐，其中对于盘盈或接收捐赠固定资产以重置完全价值计价，同时考虑到固定资产价值会伴随服务性能下降而降低，所以会计期末需反应固定资产折余价值。
二、固定资产取得
(一)、固定资产取得路径：
1、购入固定资产
2、自行建造固定资产
3、投入固定资产
4、接收捐赠固定资产
5、盘盈固定资产
(二)、固定资产取得帐务处理：
1、 购入固定资产：
无需安装固定资产： Dr:固定资产
Cr:银行存款
需安装固定资产： Dr:在建工程------购入价值
Cr:银行存款
Dr:在建工程------安装费用
Cr:银行存款
交付使用 ： Dr:固定资产
Cr:在建工程

注：①新增固定资产请购，必需填写请购单、相关合约书等资料，经主管核准，并经过
预算后方可请购：
②固定资产验收需附使用部门填写验收单，由各部门固定资产保管员签字后可领用
③不管是何种取得方法，帐务处理完成，全部必需在财务系统中进行财产目录维护，维护保管单位、取得日期、金额、规格等数据，以后打印保管卡，送交各部门签核，保管卡会计联留会计部存档、保管联由保管单位保管。
④各部门在请购时必需注明该资产具体用途和使用地点，方便于会计区分处理。
⑤因为现在财务付款采取票期要求，所以在建工程和固定资产全部要在请款时先入帐，以保持帐物时间一致。
2、自行建造固定资产
帐务处理同需安装固定资产，开始制作前需填写自制设备申请单，并送财会部编号，以后每次请购将金额列于申请单上，待完工转入固定资产。
Dr：在建工程
Cr：相关科目
Dr：固定资产
Cr：在建工程
同时维护财产目录(同购置固定资产)。
3、投入固定资产
按评定确定原价作为固定资产原价，按评定确定净值作为实收资本(或股本)，按其差额，作为增减累计折旧。帐务处理：
Dr：固定资产
Cr：实收资本
Cr：累计折旧
同时维护财产目录(同购置固定资产)
4、接收捐赠固定资产
接收捐赠固定资产，按同类资产市场价格或依据提供相关凭据数字作为固定资产原价，原价扣除累计折旧和未来应交税金部分作为增加资本公积处理。帐务处理为：
Dr：固定资产
Cr：资本公积
递延税款
累计折旧
5、盘盈固定资产
报经同意处理前： Dr：固定资产(重置完全价值)
Cr：累计折旧(估量折旧)
待处理财产损溢
同意转帐： Dr：待处理财产损溢
Cr:营业外收入
同时维护财产目录(同购置固定资产)
三、固定资产处理
． (一)、固定资产处理方法：
1、报废
2、出售
3、盘亏
4、转移
(二)、处理帐务处理：
1、报废(非正常报废和正常报废)
固定资产转入清理：
Dr：固定资产清理
累计折旧
Cr：固定资产
支付清理费用：(本企业无)
Dr：固定资产清理
Cr：银行存款
结转固定资产清理凈损益：
Dr：营业外支出
Cr：固定资产清理
注：1、固定资产报废、遗失时，责任单位填写“资产报废、遗失申请单”经主管鉴核，并经信息中心或动力课确定后，连同保管卡送交会计部，对于非正常报废之财产需汇总数据送税务局核准，再进行销帐，同时该保管卡注明报废或遗失后存查。
2、本企业现在会计处理：
Dr：营业外支出
累计折旧
Cr：固定资产
2、出售
固定资产转入清理：
Dr：固定资产清理
累计折旧
Cr：固定资产
支付清理费用：(本企业无)
Dr：固定资产清理
Cr：银行存款
收到价款：
Dr：银行存款(或其它应收款)
Cr：固定资产清理
注：1、出售固定资产若为中国采购，出售时请税务人员开具发票，发票金额=净值+净值*10%但不超出原值为标准。
结转固定资产清理净损益：
Dr：营业外支出
Cr：固定资产清理
注：1、企业销售不动产，按税法要求需按销售额计算缴纳营业税。
2、企业销售自己使用过固定资产，符合下列条件不征增值税：
A、销售价格不超出原值：
B、确实是已经使用过：
C、在固定资产目录中存在。
3、盘亏
帐务处理：
未同意转出： Dr：待处理财产损益
累计折旧
Cr：固定资产
同意转出： Dr：营业外支出
Cr：待处理财产损益
注：对于资产出售、报废和盘亏帐务处理完成，需在财务系统中财产目录中处理
4、资产转移
由转移单位填写资产转移申请单，经转移双方主管和固定资产保管员签核后，保管卡送转入单位保管，转移单会计联送会计部作入帐原始凭证，同时在财务系统中作资产转移部门处理，帐务处理为：
Dr：固定资产-----转入部门
累计折旧-----转出部门
Cr：固定资产-----转出部门
累计折旧-----转入部门

四、固定资产折旧
(一)、定义
固定资产折旧是指固定资产在使用过程中，逐步损耗而消失那部分价值。固定资产损耗这部分价值，应该在固定资产使用年限内进行分摊，形成折旧费用，计入各期成本。
(二)、计算方法
本企业折旧采取平均年限法，残值率1%。（后改为5%）
帐务处理为：
Dr：管理费用-----部门
制造费用-----部门
Cr：累计折旧----部门
注：每个月折旧值由财务系统中直接取得。
(三)、折旧核实
依据会计制度要求，企业应该按月计提折旧。月份内开始使用固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧。月份内降低或停用固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。提足折旧逾龄固定资产不再计提折旧。提前报废固定资产不得计提折旧。
五、固定资产修理和改良
(一)、固定资产修理
固定资产发生常常性修理作为收益性支出处理，在支出发生时作为当期费用处理。发生中小修理直接计入费用，大修理采取待摊或预提分期计入成本。
帐务处理：
中小修理： Dr：管理(制造)费用-----修理费用
Cr：银行存款
大修理(本企业采取待摊方法)：
Dr:待摊费用
制造(管理)费用
Cr：银行存款
每个月分摊： Dr：制造(管理)费用
Cr：待摊费用
六、固定资产改良
固定资产改良作为资本性支出，需填写资本支出申请单，计入固定资产成本。维护该固定资产增值时，限于固定资产系统功效不够，所以只能在原来代码基础上维护-1，-2，-3……代码来表现原固定资产增值，但这需要各部门经办人员通知其具体用途和其它资料。会计人员在得悉这类情况后应该删除原编码然后照上述措施实施。
第三部份：固定资产盘点
（一）盘点目标
1、确定企业财产及查对财产统计之正确性；
2、了解固定资产情况据以衡量价值，达成良好之管理；
3、配合企业固定资产管理体系建立之需要。
（二）盘点时间及进度
盘点进度
盘点时程安排
初 盘

复 盘

稽 核

盘点汇报

三、组织架构和执掌
1、总体责任人:确定人员负责盘点工作总指挥，督导盘点工作进行及重大异常事项之裁决。
2、实施责任人:确定人员负责盘点工作组织、推展、追踪和汇报。
3、区域责任人:确定人员负责本单位范围内实际盘点工作之实施，并对盘点结果作出确定动作。
4、盘点人员:各单位需提供初复盘人员名单。
5、稽核人员:由财会部确定。
6、监盘责任人:确定人员对整个盘点进度做管控，并负责对各单位有疑问事项作出解释。
四、盘点范围
<一>时间范围：截止盘点时点企业财产。
<二>实物范围：
财产盘点：
1、房屋建筑物:包含办公场所、厂房、仓库等，含有产权证实。
2、电子设备:关键包含电脑、打印机、空调等电器设备。
3、运输设备:关键包含汽车、叉车等运输工具。
4、机器设备:金额在元以上生产用机器等。
5、其它设备:属固定资产，但不归属上述设备其它设备。
五、盘点方法
此次盘点共分初盘、复盘、稽核三个阶段，具体要求以下：
1、初盘---采全盘方法，初盘率100%
2、复盘---采全盘方法，复盘率100%
3、稽核---采全盘方法，稽核率100%
六、盘点程序及要求
(一)盘点前置作业程序及要求：
1、盘点前期准备：
会计部需跟盘点总体责任人确定盘点作业时间和具体要求，然后依据盘点时间和具体要求制订盘点计划并交总体责任人签核。
总体责任人签核完成通知全体。必需时需召集总部及各部门关键责任人召开盘点会议给予宣导。
各单位责任人收到盘点计划后，需仔细研读，如有未尽之处需跟会计部实施责任人确定疑点。
各单位需就盘点计划中相关事项对本单位人员进行宣导，并根据要求就本单位需负责事项给予展开实施。
2、整理制作盘点清册
各单位财会人员依据帐面固定资产清单进行整理，关键是明确资产类别、资产名称、购入时间、资产型号、资产原值、资产累计折旧、资产净值等内容。整理完成后，再依据下面要求编码标准在固定资产清单中给予编号。然后依据固定资产清单制作固定资产盘点清册，关键包含：
资产编码、资产名称、型号、帐面数量、初盘数量、复盘数量、稽核人员、备注说
明等各项内容。
3、制作固定资产编码：依据会计帐册所载，对固定资产逐一进行编码，
固定资产编码标准：固定资产编码共八码，其中前三码代表企业代码，第四码代表资产类别，后四码代表流水序号。以下图所表示：
* * * * * * * *
前三码 第四码 后四码
其中固定资产类别以下：
房屋建筑物---B 电子设备-----E 运输设备-----T
机器设备-----M 其它设备-----A
比如：管理企业购置第一台复印机，按以上标准，编码为BTYE0001。
编码确定后，用打码机打在编码条上，以备初盘人员粘贴在实物上。
4、打印盘点清册：清册一式三联（保管单位，财务，存查）, 按单位别连续编码，每个单位预留若干空白清册，有物无帐财产登记在空白清册上。
5、发放盘点清册，编码条：盘点清册、编码条数量、编码具体造册登记，由各单位初盘人于到管理企业财会部签收领用。
(二)初盘作业程序
1、确定初盘开始时间，初盘人员根据盘点清册查对实物，在清册上“初盘数量”一栏注明实际数量，并将编码粘贴在实物上，盘点完成后，在清册上“初盘人”处签字确定。
★ 初盘异常情况处理：
l 有帐无物：盘点清册有，但实物找不到， “初盘数量”一栏填写“0”，在备注栏中注明原因。
l 有物无帐：实物存在，但盘点清册上没有，在空白盘点清册上补填入并预估其价值，然后在备注栏中说明原因。
2、不属固定资产范围办公设备和低值易耗品，各单位依库存台帐数
量，填写在空白盘点清册上，盘点完成后，在清册上“初盘人”处签字确定。
(三)复盘作业程序
复盘开始是随同初盘开始而开始，盘点率100%
1、按盘点清册抽盘：按盘点清册统计，随机抽盘，盘点率100%，复盘人员在清册上“复盘数量”一栏注明实际数量。
2、按实物抽盘：随机抽取实物，按实物查找盘点清册，盘点率100%，复盘
人员在清册上“复盘数量”一栏注明实际数量。
3、复盘完成后，在清册上“复盘人”处签字确定。
4、初复盘完成后，各单位请妥善保管盘点清册，待稽核人员抵达后移交给稽核人员。
(四)稽核作业程序
稽核在复盘结束开始，各部门固定资产初复盘人员务必按时到场配合。初复盘后固定资产均要保持原样，直到稽核完成为止。稽核人员必需关键对有差异部分进行核实，在清册上“稽核人”处签字确定。
(五)盘点结束后，各单位责任人必需在盘点资料封面签字确定，并交给稽核人员带回财会部。
（六）盘点善后工作
盘点结束后，财会部依据盘点资料汇总分析。得出盘点汇报后呈郭总签核。
（七）盘点注意事项及奖惩
1、各单位应确保在上述盘点时间内完成各项盘点任务。
2、盘点表格填写务必做到详尽确实，并确保100%盘点率。
3、若有未按时完成或产生重大遗漏等问题，将视具体情节提报处分。
（八）盘点作业时程表
序号
具体作业内容
担当部门
担当人
完成时限
01
咨询总经理盘点具体日期&要求

02
编订盘点计划&时程安排

03
盘点计划&时程安排交总经理签核

04
盘点计划&时程安排对外公告

05
教育训练【盘点注意事项】(含稽核)

07
各单位盘点计划&时程宣导

10
初盘作业

11
复盘作业

12
稽核作业

13
盘点汇报

14
盘点奖惩制订&签核&公告