《税法》(参考答案)【2019年5月修订】.doc

参考答案参考答案第一章 税法总论一、单项选择题1B 2C 3B 4D 5B6D 7B 8D 9C 10A二、多项选择题1ABD 2AB 3AD 4ABCD 5ABC6ABCD 7ABCD 8BC 9AC三、判断题1 2 3 4 56 7 8 9 10第二章 增值税法一、单项选择题1D 2B 3A 4C 5D 6D7B 8B 9C 10C 11B 12C13A 14B 15A二、多项选择题1ABCD 2AB 3BC 4CD 5ABC6AC 7ABC 8ABCD 9ABCD 10ABCD11BCD 12ABCD 13ABCD 14BD 15CD三、判断题1 2 3 4 5 6 7 89 10四、计算题1答案：（1）当期的销项税额4 000 00013%300 000（1+10%）13%11 300（113%）13%400 00013%520 00042 9001 30052 000616 200元（2）当期可抵扣的进项税104 00039 0001 000 000（120%）13%20 600（13%）3%52 000351 600元（3）当期应纳的增值税616 200351 600264 600元2答案：（1）当期允许抵扣的进项税额0.688（0.980.02）9%8.77万元（2）销项税额10013%11.3（113%）13%0.650.339（113%）13%5（110%）13%2.26（113%）13%15.964万元（3）应纳的增值税额15.9648.7725.194万元3答案：（1）组成计税价格80（115%）（15%）96.84万元进口环节应纳增值税96.8413%12.59万元进口环节应纳消费税96.845%4.84万元（2）允许抵扣的进项税额10010%29%3.919%14.17万元（3）增值税销项税额436（19%）9%4362001（19%）9%36.18万元（4）4月份国内环节应纳增值税36.1810.3（13%）2%14.1722.21万元第三章 消费税法一、单项选择题1C 2C 3B 4A 5D 6D 7C8C 9C 10B 11A 12D 13A 14D15A 16A 17A 18B 19B 20A二、多项选择题1ACD 2AB 3BD 4CD 5ACD6AD 7ACD 8AB 9AC三、判断题1 2 3 4 5 6 7 89 10四、计算题1答案：（1）该汽车生产企业进口环节增值税（802）（110%）13%11.726万元（2）当月国内销售环节的销项税额701013%1.13/（113%）13%0.339/（113%）13%（60.78）/（113%）13%0.452/（113%）13%92.001万元（3）当月可以抵扣的进项税（50209%）（120%）11.72653.166（万元）（4）当月应纳增值税税额92.00153.16638.835万元（5）该汽车生产企业当月应纳消费税10703%1.13/（113%）3%0.339/（113%）3%0.452/（113%）3%21.051万元2答案：（1）烟丝适用的消费税税率为30%（2）当期准许扣除的外购烟丝买价200 0001 800 000100 0001 900 000元（3）当月准许扣除的外购烟丝已缴纳的消费税税额1 900 00030%570 000元（4）当月销售甲类卷烟应缴纳的消费税税额20 00050056%5002502000.0035 600 00075 0005 675 000元（5）当月应缴纳的消费税5 675 000570 0005 105 000元3答案：组成计税价格（1 300 000298 00022 0000.5）（120%）2 000 000元应纳税额2 000 00020%22 0000.5402 000元4答案：组成计税价格20 0002（1+10%）2 00020.5（120%）57 500元应纳消费税税额57 50020%22 0000.513 500元5答案：（1）烟叶可抵扣的增值税进项税额200 000（110%）（120%）10%1 090（19%）9%26 490元（2）卷烟厂委托加工烟丝被代收代缴的税种有：消费税、城建税、教育费附加烟厂被代收代缴的消费税；烟叶的账面成本200 000200 000（110%）（120%）10%1 090（19%）174 600元组成计税价格174 600（30 0003 900）（113%）（130%）292 285.71元被代收代缴的消费税292 285.7130%87 685.71元被代收城建税87 685.717%6 138元被代收教育费附加87 685.713%2 630.57元（3）卷烟厂当期准予抵扣的烟丝已纳税额87 685.7110543 842.86元（4）烟厂当期销售的卷烟应纳的消费税；2 00015056 500（113%）2 00056%43 842.86300 000+56 000 00043 842.8656 256 157.14元（5）烟厂当期应纳进口关税和增值税：进口设备关税（200 00010 900）7%210 9007%14 763元进口设备增值税：（200 00010 900）（17%）13%29 336.19元（6）卷烟厂当期应纳增值税：当期的增值税进项税额26 490（30 0003 900）（113%）13%2 180（19%）9%3 90029 336.1963 806.19元当期的增值税销项税额56 500（113%）13%2 00013 000 000元当期应纳增值税额13 000 00063 806.1912 936 193.81元（7）卷烟厂当期应纳城建税和教育费附加：当期应纳的城建税（56 256 157.1412 936 193.81）7%4 843 464.57元教育费附加（56 256 157.1412 936 193.81）3%2 075 770.53元第四章 关税法一、单项选择题1D 2C 3B 4C 5C 6A 7D 8C二、多项选择题1AC 2ABD 3ABCD 4ABCD 5BC三、判断题1 2 3 4 5 6 7 8 9四、计算题1答案：完税价格6002510585万元应纳关税58530%175.5万元2答案：进口关税完税价格（606）（10.3%）7（110%）（15%）536.55万元进口环节应纳关税（606）（10.3%）710%46.34万元进出口环节应纳增值税536.5513%69.75万元进出口环节应纳消费税536.555%26.83万元出口货物完税价格1 600681 598万元出口货物应纳关税1 59830%479.4万元第五章 企业所得税法一、单项选择题1C 2C 3A 4B 5A 6B 7A8A 9C 10B 11C 12B 13C 14D15C 16A 17D 18C 19D 20B二、多项选择题1ABCD 2BCD 3ABCD 4ABD 5BD 6BCD7AC 8ABC 9BCD 10ACD 11ABD 12BD13BC 14ACD 15AB 16ACD 17ABCD 18BD 19ABCD 20ABCD三、判断题1 2 3 4 5 67 8 9 10 11 1213 14 15四、计算题1答案：该公司计算缴纳的企业所得税是不正确的。其错误是：（1）500万元工资总额不应全数予以扣除，应按合理的工资标准予以调整：允许扣除的工资总额400万元，应调增100万元（2）按工资总额提取的三项经费也不应该全数扣除允许扣除的工会经费40028万元，应调增2万元允许扣除的职工福利费4001456万元，应调增14万元允许扣除的教育经费400832万元，大于15.5万元，超过部分准予结转以后纳税年度扣除（3）50万元损失因得到保险赔款不应全额扣除，只能扣除得不到赔偿的22万元损失，应调增28万元（4）200万元宿舍建造支出不能扣除，应调增200万元（5）应纳税所得额3 9701302 60013040085615.51022858.5万元（6）顺风公司应纳所得税额858.525%214.625万元2答案：（1）该企业所得税前可扣除的销售费用1 200（1 0006 00015%）=1 100万元（2）计算该企业所得税前可扣除的管理费用1000（4024）（7212）924万元坏账准备2.5万元不能扣除国库券利息收入免缴企业所得税从其他居民企业分回利润免税权益法计算的投资损失14万元不能扣除企业支付的违约金可以扣除（4）计算该企业应纳税所得额726万元（5）计算该企业应纳的所得税额72625%181.5万元（6）应补缴企业所得税181.515031.5万元3答案：（1）收入总额9 028万元（2）成本、费用、支出额 销售费用中，广告费未超标准，不需纳税调整。 管理费用中，业务招待费应按规定限额比例扣除。税前扣除限额45万元实际支出的60%48万元业务招待费超标准804535万元 新产品开发费除据实扣除外，还可按实际发生额的75加扣应纳税所得额。8075%60（万元），需调减所得额。 财务费用中利息超标，超出部分不能扣除。不可扣除财务费用=10010%（10%8%）20万元 营业外支出中，企业的违约金可以列支，但行政罚款5万元不得税前扣除。 非公益捐赠10万元不能扣除。 国债利息11万元免税。 投资收益17万元免税。（4）应纳税所得额1 020万元（5）应纳所得税额1 02025%255万元（6）该企业应补缴的企业所得税额55万元第六章 个人所得税法一、单项选择题1C 2C 3C 4B 5D6A 7D 8A 9C 10B二、多项选择题1ABC 2ABCD 3ABC 4ACD 5ABD6ABD 7AB 8ABD 9ABCD 10BD三、判断题1 2 3 4 56 7 8 9 10四、计算题答案：（1）来自A国所得抵免限额10 00020%2 000元徐某在A国已缴纳个人所得税500元。应补缴个人所得税2 0005001 500元来自B国所得抵免限额60 00012（120%）20%129 600元徐某在B国已缴纳个人所得税18 000元，超过了抵免限额9 600元，超限额部分不允许在应纳税额中抵扣，但可以在以后纳税年度仍来自B国的所得已纳税额低于限额部分中补扣。（2）个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税。徐某中奖发票应缴纳个人所得税1 00020%200元（3）个人将购买超过2年的普通住房对外销售的，免征增值税。个人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭住房取得的所得暂免征收个人所得税。（4）徐某一次卖出债券应缴纳的个人所得税（1815）1 00020015020%530元（5）徐某全年综合所得额98 400（3 2004 500）（120%）70%102 712元徐某全年综合所得应缴纳的个人所得税（102 71260 000）10%2 5201 751.2元第七章 资源税法一、单项选择题1B 2B 3C 4A 5B6A 7C 8C 9D二、多项选择题1ABC 2BCD 3ABCD 4BCD 5ACD6ABC 7ABD 8BC 9CD 10BC 三、判断题1 2 3 4 5 6 7 8 9 10四、计算题1答案：纳税人开采原煤直接对外销售的，以原煤销售额作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。所以，该煤矿2019年4月应缴纳的资源税2008%2150080%8%688万元2答案：纳税人既有对外销售应税产品的，又有将应税产品自用于除连续生产应税产品以外的其他方面的，自用的这部分应税产品，按纳税人对外销售应税产品的平均价格计算销售额征收资源税。平均价格（1003804）/（10080）3.44元/立方米该企业当月应缴纳资源税（1003804103.44）6%39.26万元第八章 土地增值税法一、单项选择题1C 2C 3A 4C 5C 6D 7D8A 9B 10C 11B 12C 13C二、多项选择题1ACD 2ABD 3BD 4AB 5ABCD 6BCD7ABD 8ABD 9BD 10AB 11BD 12AD13ABC 14ACD 15ACD 16BC 17ABCD三、判断题1 2 3 4 5 6 7 89 10 11 12 13 14 15四、计算题1答案：第一步，确定收入总额收入总额38 0002 00040 000万元第二步，确定扣除项目金额：支付地价款15 000万元房地产开发成本12 000万元开发费用2 000（13 00012 000）5%3 250万元与转让房地产有关的税金中：城建税和教育费附加2 000（7%4%）220万元加扣费用（13 00012 000）20%5 000万元扣除费用总计15 00012 0003 2502205 00035 470万元第三步，确定增值额：40 00035 4704 530万元第四步，确定增值率：4 53035 47012.77%按照税法规定，增值率低于20的普通标准住宅免税。2答案：第一步，确定应税收入总额为30 000万元第二步，确定扣除项目金额：（1）支付地价款5 000万元（2）房地产开发成本8 000万元（3）开发费用（5 0008 000）10%1 300万元（4）与转让房地产有关的税金中：城建税和教育费附加1 500（7%4%）165万元印花税15（万元）（5）加扣费用（5 0008 000）20%2 600万元（6）扣除费用总计5 0008 0001 3001652 6001517 080万元第三步，确定增值额30 00017 08012 920万元第四步，确定增值率以判断税率：12 92017 08075.64%故适用于第二档税率，40%，速算扣除系数5%第五步，计算土地增值税税额。土地增值税税额为12 92040%17 0805%4 314万元第九章 房产税法、城镇土地使用税法、耕地占用税法和契税法一、单项选择题1B 2A 3C 4B 5D 6B 7C 8B9D 10B 11A 12D 13C 14B 15B 16B 17D 18B二、多项选择题1ABD 2CD 3BD 4ABCD 5ABD6ABCD 7ABC 8ABD 9ABC 10CD11BD 12ABCD 13CD 14AB三、判断题1 2 3 4 5 6 7 89 10 11 12 13 14 15 16 17四、计算题1答案：应纳房产税400（130%）1.2%2012%5.76万元2答案：应纳城镇土地使用税（50 00010 0004 000）272 000元3答案：应纳耕地占用税400平方米16元平方米50%3 200元4答案：甲不缴纳契税。乙应缴纳契税100 0004%4 000元丙应缴纳契税20 0004%800元丁应缴纳契税90 0004%3 600元第十章 车辆购置税法和车船税法一、单项选择题1A 2C 3A 4C 5D 6D 7C8B 9A 10C 11D二、多项选择题1BCD 2BCD 3ABD 4ABCD 5ABCD6ABC 7ABD 8ABCD 9CD 10ACD三、判断题1 2 3 4 5 6 7 8 9 10四、计算题1答案：（1）8吨载重货车10辆应纳税额810604 800元4.3吨载重货车5辆应纳税额4.55601 350元2.4吨客货两用汽车5辆应纳税额2.5560750元（客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税）拖拉机应纳税额（104）4.5601 620元（用于农业生产的已经在农业部门进行登记的拖拉机免税，从事运输业务的，按拖拉机所挂拖车的自重吨位全额计算车船税）。载重货车、客货两用车、拖拉机第一季度应缴纳车船税：（4 8001 3507501 620）3/122 130元（2）轿车和面包车第一季度应缴纳车船税：（925042002150）3/1252502/121 045.83元（3）机动船第一季度应缴纳车船税：（10 0004.2515 0005620 00054）3/12265 000元2答案：宋某应缴纳车辆购置税（170 6701 1304 0005 000）（113%）10%16 000元第十一章 印花税法一、单项选择题1A 2A 3B 4D 5D 6B二、多项选择题1ABCD 2BCD 3AD 4ACD 5AD 6AD三、判断题1 2 3. 4 5 6 7 8 9四、计算题1答案：应缴纳的印花税545 000 0000.0003380 0000.0005200 0000.001201 5001902001 910元2答案：2017年度应纳印花税税额532 200 0000.000550%30 0000.0011 000 0000.00031555030300895元2018年度应纳印花税税额500 0000.0003600 0000.000550%45 0000.0005 2 000 0000.000315015022.5600922.5元第十二章 城市维护建设税法及教育费附加一、单项选择题1D 2C 3D 4A 5D 6B 二、多项选择题1ABC 2BCD 3AD 4AD 5ABCD 6ACD三、判断题1 2 3 4 5 6 7 8 9 10四、计算题1答案：（1）进口行为应纳消费税（1 000900）（15%）5100万元（2）进口行为应纳增值税（1 000900）（15%）13260万元或（1 000900100）13260万元（3）内销行为应纳增值税3 00013260130万元（4）由于进口环节不征城建税，所以，应缴纳城建税1307%9.1万元（5）由于进口环节不征教育费附加，所以，应缴教育费附加1303%3.9万元2答案：城建税和教育费附加按实际缴纳的“二税”税额计算，且进口不征、出口不退，出口免抵增值税也要计算缴纳城建税。应缴城建税（133238）5%2.8万元应缴教育费附加（133238）3%1.68万元第十三章 税收征收管理法一、单项选择题1D 2C 3B 4C5A 6C 7C 8B二、多项选择题1ABD 2ACD 3ABCD4ABCD 5AC 6ABC三、判断题1 2 3 4 56 7 8 9 1011目 录