《税法》(参考答案)【2019年5月修订】.doc

参考答案

参考答案
第一章 税法总论
一、单项选择题
1．B 2．C 3．B 4．D 5．B
6．D 7．B 8．D 9．C 10．A
二、多项选择题
1．ABD 2．AB 3．AD 4．ABCD 5．ABC
6．ABCD 7．ABCD 8．BC 9．AC
三、判断题
1．× 2．× 3．× 4．√ 5．×
6．× 7．√ 8．√ 9．√ 10．×
第二章 增值税法
一、单项选择题
1．D 2．B 3．A 4．C 5．D 6．D
7．B 8．B 9．C 10．C 11．B 12．C
13．A 14．B 15．A
二、多项选择题
1．ABCD 2．AB 3．BC 4．CD 5．ABC
6．AC 7．ABC 8．ABCD 9．ABCD 10．ABCD
11．BCD 12．ABCD 13．ABCD 14．BD 15．CD
三、判断题
1．× 2．× 3．√ 4．× 5．× 6．× 7．× 8．×
9．× 10．×
四、计算题
1．答案：
（1）当期的销项税额＝4 000 000×13%＋300 000×（1+10%）×13%＋11 300÷（1＋13%）×13%＋400 000×13%
＝520 000＋42 900＋1 300＋52 000＝616 200元
（2）当期可抵扣的进项税＝104 000＋39 000＋1 000 000×（1＋20%）×13%＋20 600÷（1＋3%）×3%＋52 000＝351 600元
（3）当期应纳的增值税＝616 200－351 600＝264 600元
2．答案：
（1）当期允许抵扣的进项税额＝0.68＋8＋（0.98＋0.02）×9%＝8.77万元
（2）销项税额＝100×13%＋11.3÷（1＋13%）×13%＋0.65＋0.339÷（1＋13%）×13%＋5×（1＋10%）×13%＋2.26÷（1＋13%）×13%＝15.964万元
（3）应纳的增值税额＝15.964－8.77－2＝5.194万元
3．答案：
（1）组成计税价格＝80×（1＋15%）÷（1－5%）＝96.84万元
进口环节应纳增值税＝96.84×13%＝12.59万元
进口环节应纳消费税＝96.84×5%＝4.84万元
（2）允许抵扣的进项税额＝100×10%＋2×9%＋3.9＋1×9%＝14.17万元
（3）增值税销项税额＝436÷（1＋9%）×9%＋436÷200×1÷（1＋9%）×9%＝36.18万元
（4）4月份国内环节应纳增值税＝36.18＋10.3÷（1＋3%）×2%－14.17＝22.21万元
第三章 消费税法
一、单项选择题
1．C 2．C 3．B 4．A 5．D 6．D 7．C
8．C 9．C 10．B 11．A 12．D 13．A 14．D
15．A 16．A 17．A 18．B 19．B 20．A
二、多项选择题
1．ACD 2．AB 3．BD 4．CD 5．ACD
6．AD 7．ACD 8．AB 9．AC
三、判断题
1．× 2．× 3．× 4．√ 5．√ 6．× 7．× 8．×
9．× 10．√
四、计算题
1．答案：
（1）该汽车生产企业进口环节增值税＝（80＋2）×（1＋10%）×13%＝11.726万元
（2）当月国内销售环节的销项税额＝70×10×13%＋1.13/（1＋13%）×13%＋0.339/（1＋13%）×13%＋（6＋0.78）/（1＋13%）×13%＋0.452/（1＋13%）×13%＝92.001万元
（3）当月可以抵扣的进项税＝（50＋20×9%）×（1－20%）＋11.726＝53.166（万元）
（4）当月应纳增值税税额＝92.001－53.166＝38.835万元
（5）该汽车生产企业当月应纳消费税＝10×70×3%＋1.13/（1＋13%）×3%＋0.339/（1＋13%）×3%＋0.452/（1＋13%）×3%＝21.051万元
2．答案：
（1）烟丝适用的消费税税率为30%
（2）当期准许扣除的外购烟丝买价＝200 000＋1 800 000－100 000＝1 900 000元
（3）当月准许扣除的外购烟丝已缴纳的消费税税额＝1 900 000×30%＝570 000元
（4）当月销售甲类卷烟应缴纳的消费税税额＝20 000×500×56%＋500×250×200×0.003＝5 600 000＋75 000＝5 675 000元
（5）当月应缴纳的消费税＝5 675 000－570 000＝5 105 000元
3．答案：
组成计税价格＝（1 300 000＋298 000＋2×2 000×0.5）÷（1－20%）＝2 000 000元
应纳税额＝2 000 000×20%＋2×2 000×0.5＝402 000元
4．答案：
组成计税价格＝［20 000×2×（1+10%）＋2 000×2×0.5］÷（1－20%）＝57 500元
应纳消费税税额＝57 500×20%＋2×2 000×0.5＝13 500元
5．答案：
（1）烟叶可抵扣的增值税进项税额＝200 000×（1＋10%）×（1＋20%）×10%＋1 090÷（1＋9%）×9%＝26 490元
（2）卷烟厂委托加工烟丝被代收代缴的税种有：消费税、城建税、教育费附加
烟厂被代收代缴的消费税；
烟叶的账面成本＝［200 000－200 000×（1＋10%）×（1＋20%）×10%］＋1 090÷（1＋9%）＝174 600元
组成计税价格＝［174 600＋（30 000＋3 900）÷（1＋13%）］÷（1－30%）＝292 285.71元
被代收代缴的消费税＝292 285.71×30%＝87 685.71元
被代收城建税＝87 685.71×7%＝6 138元
被代收教育费附加＝87 685.71×3%＝2 630.57元
（3）卷烟厂当期准予抵扣的烟丝已纳税额＝87 685.71÷10×5＝43 842.86元
（4）烟厂当期销售的卷烟应纳的消费税；
2 000×150＋56 500÷（1＋13%）×2 000×56%—43 842.86
＝300 000+56 000 000—43 842.86＝56 256 157.14元
（5）烟厂当期应纳进口关税和增值税：
进口设备关税＝（200 000＋10 900）×7%＝210 900×7%＝14 763元
进口设备增值税：（200 000＋10 900）（1＋7%）×13%＝29 336.19元
（6）卷烟厂当期应纳增值税：
当期的增值税进项税额＝26 490＋（30 000＋3 900）÷（1＋13%）×13%＋2 180÷（1＋9%）×9%＋3 900＋29 336.19＝63 806.19元
当期的增值税销项税额＝56 500÷（1＋13%）×13%×2 000＝13 000 000元
当期应纳增值税额＝13 000 000—63 806.19＝12 936 193.81元
（7）卷烟厂当期应纳城建税和教育费附加：
当期应纳的城建税＝（56 256 157.14＋12 936 193.81）×7%＝4 843 464.57元
教育费附加＝（56 256 157.14＋12 936 193.81）×3%＝2 075 770.53元
第四章 关税法
一、单项选择题
1．D 2．C 3．B 4．C 5．C 6．A 7．D 8．C
二、多项选择题
1．AC 2．ABD 3．ABCD 4．ABCD 5．BC
三、判断题
1．× 2．× 3．× 4．× 5．× 6．√ 7．× 8．× 9．√
四、计算题
1．答案：
完税价格＝600－25＋10＝585万元
应纳关税＝585×30%＝175.5万元
2．答案：
进口关税完税价格＝（60＋6）×（1＋0.3%）×7×（1＋10%）÷（1－5%）＝536.55万元
进口环节应纳关税＝［（60＋6）×（1＋0.3%）×7］×10%＝46.34万元
进出口环节应纳增值税＝536.55×13%＝69.75万元
进出口环节应纳消费税＝536.55×5%＝26.83万元
出口货物完税价格＝1 600＋6－8＝1 598万元
出口货物应纳关税＝1 598×30%＝479.4万元
第五章 企业所得税法
一、单项选择题
1．C 2．C 3．A 4．B 5．A 6．B 7．A
8．A 9．C 10．B 11．C 12．B 13．C 14．D
15．C 16．A 17．D 18．C 19．D 20．B
二、多项选择题
1．ABCD 2．BCD 3．ABCD 4．ABD 5．BD 6．BCD
7．AC 8．ABC 9．BCD 10．ACD 11．ABD 12．BD
13．BC 14．ACD 15．AB 16．ACD 17．ABCD 18．BD
19．ABCD 20．ABCD
三、判断题
1．× 2．√ 3．× 4．× 5．× 6．√
7．× 8．√ 9．× 10．√ 11．× 12．×
13．× 14．√ 15．×
四、计算题
1．答案：
该公司计算缴纳的企业所得税是不正确的。其错误是：
（1）500万元工资总额不应全数予以扣除，应按合理的工资标准予以调整：
允许扣除的工资总额＝400万元，应调增100万元
（2）按工资总额提取的三项经费也不应该全数扣除
允许扣除的工会经费＝400×2％＝8万元，应调增2万元
允许扣除的职工福利费＝400×14％＝56万元，应调增14万元
允许扣除的教育经费＝400×8％＝32万元，大于15.5万元，超过部分准予结转以后纳税年度扣除
（3）50万元损失因得到保险赔款不应全额扣除，
只能扣除得不到赔偿的22万元损失，应调增28万元
（4）200万元宿舍建造支出不能扣除，应调增200万元
（5）应纳税所得额＝3 970＋130－2 600－130－400－8－56－15.5－10－22＝858.5万元
（6）顺风公司应纳所得税额＝858.5×25%＝214.625万元
2．答案：
（1）该企业所得税前可扣除的销售费用＝1 200－（1 000－6 000×15%）=1 100万元
（2）计算该企业所得税前可扣除的管理费用＝1000－［（40－24）＋（72－12）］＝924万元
坏账准备2.5万元不能扣除
国库券利息收入免缴企业所得税
从其他居民企业分回利润免税
权益法计算的投资损失14万元不能扣除
企业支付的违约金可以扣除
（4）计算该企业应纳税所得额＝726万元
（5）计算该企业应纳的所得税额＝726×25%＝181.5万元
（6）应补缴企业所得税＝181.5－150＝31.5万元
3．答案：
（1）收入总额＝9 028万元
（2）成本、费用、支出额
① 销售费用中，广告费未超标准，不需纳税调整。
② 管理费用中，业务招待费应按规定限额比例扣除。
税前扣除限额＝45万元
实际支出的60%＝48万元
业务招待费超标准＝80—45＝35万元
③ 新产品开发费除据实扣除外，还可按实际发生额的75％加扣应纳税所得额。80×75%＝60（万元），需调减所得额。
④ 财务费用中利息超标，超出部分不能扣除。
不可扣除财务费用=100÷10%×（10%－8%）＝20万元
⑤ 营业外支出中，企业的违约金可以列支，但行政罚款5万元不得税前扣除。
⑥ 非公益捐赠10万元不能扣除。
⑦ 国债利息11万元免税。
⑧ 投资收益17万元免税。
（4）应纳税所得额＝1 020万元
（5）应纳所得税额＝1 020×25%＝255万元
（6）该企业应补缴的企业所得税额＝55万元
第六章 个人所得税法
一、单项选择题
1．C 2．C 3．C 4．B 5．D
6．A 7．D 8．A 9．C 10．B
二、多项选择题
1．ABC 2．ABCD 3．ABC 4．ACD 5．ABD
6．ABD 7．AB 8．ABD 9．ABCD 10．BD
三、判断题
1．× 2．√ 3．√ 4．× 5．×
6．√ 7．× 8．√ 9．√ 10．√
四、计算题
答案：
（1）来自A国所得抵免限额＝10 000×20%＝2 000元
徐某在A国已缴纳个人所得税500元。
应补缴个人所得税＝2 000－500＝1 500元
来自B国所得抵免限额＝60 000÷12×（1－20%）×20%×12＝9 600元
徐某在B国已缴纳个人所得税18 000元，超过了抵免限额9 600元，超限额部分不允许在应纳税额中抵扣，但可以在以后纳税年度仍来自B国的所得已纳税额低于限额部分中补扣。
（2）个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税。徐某中奖发票应缴纳个人所得税＝1 000×20%＝200元
（3）个人将购买超过2年的普通住房对外销售的，免征增值税。个人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭住房取得的所得暂免征收个人所得税。
（4）徐某一次卖出债券应缴纳的个人所得税＝［（18－15）×1 000－200－150］×20%＝530元
（5）徐某全年综合所得额＝98 400＋（3 200＋4 500）×（1－20%）×70%＝102 712元
徐某全年综合所得应缴纳的个人所得税＝（102 712－60 000）×10%－2 520＝1 751.2元
第七章 资源税法
一、单项选择题
1．B 2．B 3．C 4．A 5．B
6．A 7．C 8．C 9．D
二、多项选择题
1．ABC 2．BCD 3．ABCD 4．BCD 5．ACD
6．ABC 7．ABD 8．BC 9．CD 10．BC
三、判断题
1．× 2．× 3．× 4．× 5．× 6．√ 7．× 8．√ 9．× 10√
四、计算题
1．答案：
纳税人开采原煤直接对外销售的，以原煤销售额作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。所以，该煤矿2019年4月应缴纳的资源税＝200×8%＋21×500×80%×8%＝688万元
2．答案：
纳税人既有对外销售应税产品的，又有将应税产品自用于除连续生产应税产品以外的其他方面的，自用的这部分应税产品，按纳税人对外销售应税产品的平均价格计算销售额征收资源税。
平均价格＝（100×3＋80×4）/（100＋80）＝3.44元/立方米
该企业当月应缴纳资源税＝（100×3＋80×4＋10×3.44）×6%＝39.26万元
第八章 土地增值税法
一、单项选择题
1．C 2．C 3．A 4．C 5．C 6．D 7．D
8．A 9．B 10．C 11．B 12．C 13．C
二、多项选择题
1．ACD 2．ABD 3．BD 4．AB 5．ABCD 6．BCD
7．ABD 8．ABD 9．BD 10．AB 11．BD 12．AD
13．ABC 14．ACD 15．ACD 16．BC 17．ABCD
三、判断题
1．√ 2．√ 3．× 4．× 5．× 6．× 7．√ 8．×
9．√ 10．× 11．√ 12．× 13．× 14．√ 15．×
四、计算题
1．答案：
第一步，确定收入总额
收入总额＝38 000＋2 000＝40 000万元
第二步，确定扣除项目金额：
支付地价款15 000万元
房地产开发成本12 000万元
开发费用＝2 000＋（13 000＋12 000）×5%＝3 250万元
与转让房地产有关的税金中：
城建税和教育费附加＝2 000×（7%＋4%）＝220万元
加扣费用＝（13 000＋12 000）×20%＝5 000万元
扣除费用总计＝15 000＋12 000＋3 250＋220＋5 000＝35 470万元
第三步，确定增值额：40 000－35 470＝4 530万元
第四步，确定增值率：4 530÷35 470＝12.77%
按照税法规定，增值率低于20％的普通标准住宅免税。
2．答案：
第一步，确定应税收入总额为30 000万元
第二步，确定扣除项目金额：
（1）支付地价款5 000万元
（2）房地产开发成本8 000万元
（3）开发费用＝（5 000＋8 000）×10%＝1 300万元
（4）与转让房地产有关的税金中：
城建税和教育费附加＝1 500×（7%＋4%）＝165万元
印花税15（万元）
（5）加扣费用＝（5 000＋8 000）×20%＝2 600万元
（6）扣除费用总计＝5 000＋8 000＋1 300＋165＋2 600＋15＝17 080万元
第三步，确定增值额＝30 000—17 080＝12 920万元
第四步，确定增值率以判断税率：12 920÷17 080＝75.64%
故适用于第二档税率，40%，速算扣除系数5%
第五步，计算土地增值税税额。
土地增值税税额为＝12 920×40%－17 080×5%＝4 314万元
第九章 房产税法、城镇土地使用税法、耕地
占用税法和契税法
一、单项选择题
1．B 2．A 3．C 4．B 5．D 6．B 7．C 8．B
9．D 10．B 11．A 12．D 13．C 14．B 15．B 16．B
17．D 18．B
二、多项选择题
1．ABD 2．CD 3．BD 4．ABCD 5．ABD
6．ABCD 7．ABC 8．ABD 9．ABC 10．CD
11．BD 12．ABCD 13．CD 14．AB
三、判断题
1．× 2．× 3．√ 4．× 5．× 6．√ 7．× 8．×
9．√ 10．× 11．× 12．√ 13．× 14．× 15．× 16．×
17．√
四、计算题
1．答案：
应纳房产税＝400×（1—30%）×1.2%＋20×12%＝5.76万元
2．答案：
应纳城镇土地使用税＝（50 000－10 000－4 000）×2＝72 000元
3．答案：
应纳耕地占用税＝400平方米×16元／平方米×50%＝3 200元
4．答案：
甲不缴纳契税。
乙应缴纳契税＝100 000×4%＝4 000元
丙应缴纳契税＝20 000×4%＝800元
丁应缴纳契税＝90 000×4%＝3 600元
第十章 车辆购置税法和车船税法
一、单项选择题
1．A 2．C 3．A 4．C 5．D 6．D 7．C
8．B 9．A 10．C 11．D
二、多项选择题
1．BCD 2．BCD 3．ABD 4．ABCD 5．ABCD
6．ABC 7．ABD 8．ABCD 9．CD 10．ACD
三、判断题
1．√ 2．× 3．√ 4．× 5．× 6．√ 7．√ 8．√ 9．× 10．×
四、计算题
1．答案：
（1）8吨载重货车10辆应纳税额8×10×60＝4 800元
4.3吨载重货车5辆应纳税额4.5×5×60＝1 350元
2.4吨客货两用汽车5辆应纳税额2.5×5×60＝750元
（客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税）
拖拉机应纳税额（10－4）×4.5×60＝1 620元（用于农业生产的已经在农业部门进行登记的拖拉机免税，从事运输业务的，按拖拉机所挂拖车的自重吨位全额计算车船税）。
载重货车、客货两用车、拖拉机第一季度应缴纳车船税：
（4 800＋1 350＋750＋1 620）×3/12＝2 130元
（2）轿车和面包车第一季度应缴纳车船税：
（9×250＋4×200＋2×150）×3/12＋5×250×2/12＝1 045.83元
（3）机动船第一季度应缴纳车船税：
（10 000×4.2×5＋15 000×5×6＋20 000×5×4）×3/12＝265 000元
2．答案：
宋某应缴纳车辆购置税＝（170 670＋1 130＋4 000＋5 000）÷（1＋13%）×10%＝16 000元
第十一章 印花税法
一、单项选择题
1．A 2．A 3．B 4．D 5．D 6．B
二、多项选择题
1．ABCD 2．BCD 3．AD 4．ACD 5．AD 6．AD
三、判断题
1．√ 2．√ 3.√ 4．√ 5．√ 6．× 7．√ 8．√ 9．√
四、计算题
1．答案：
应缴纳的印花税＝5×4＋5 000 000×0.0003＋380 000×0.0005＋200 000×0.001
＝20＋1 500＋190＋200＝1 910元
2．答案：
2017年度应纳印花税税额＝5×3＋2 200 000×0.0005×50%＋30 000×0.001＋1 000 000×0.0003＝15＋550＋30＋300＝895元
2018年度应纳印花税税额＝500 000×0.0003＋600 000×0.0005×50%＋45 000×0.0005 ＋2 000 000×0.0003＝150＋150＋22.5＋600＝922.5元
第十二章 城市维护建设税法及教育费附加
一、单项选择题
1．D 2．C 3．D 4．A 5．D 6．B
二、多项选择题
1．ABC 2．BCD 3．AD 4．AD 5．ABCD 6．ACD
三、判断题
1．× 2．√ 3．× 4．√ 5．× 6．× 7．√ 8．× 9．× 10．√
四、计算题
1．答案：
（1）进口行为应纳消费税＝（1 000＋900）÷（1－5%）×5％＝100万元
（2）进口行为应纳增值税＝（1 000＋900）÷（1－5%）×13％＝260万元
或＝（1 000＋900＋100）×13％＝260万元
（3）内销行为应纳增值税＝3 000×13％－260＝130万元
（4）由于进口环节不征城建税，所以，应缴纳城建税＝130×7%＝9.1万元
（5）由于进口环节不征教育费附加，所以，应缴教育费附加＝130×3%＝3.9万元
2．答案：
城建税和教育费附加按实际缴纳的“二税”税额计算，且进口不征、出口不退，出口免抵增值税也要计算缴纳城建税。
应缴城建税＝（13＋32＋3＋8）×5%＝2.8万元
应缴教育费附加＝（13＋32＋3＋8）×3%＝1.68万元
第十三章 税收征收管理法
一、单项选择题
1．D 2．C 3．B 4．C
5．A 6．C 7．C 8．B
二、多项选择题
1．ABD 2．ACD 3．ABCD
4．ABCD 5．AC 6．ABC
三、判断题
1．× 2．× 3．√ 4．× 5．√
6．√ 7．√ 8．× 9．√ 10．√

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