《税法学习指导、习题与项目实训》(第六版)全书习题答案.doc

《税法学习指导、习题与项目实训》（第六版）全书习题答案
第一章 总论
参考答案

第一节 税法概述

一、判断题
1．× 2．√ 3．× 4．× 5．× 6．√ 7．√ 8．√ 9．√ 10．√

二、单项选择题
1．B 2．D 3．A 4．A 5．A 6．C 7．B 8．C 9．B 10．A

三、多项选择题
1．ABD 2．ABD 3．AC 4．BC 5.CD

四、思考题（略）

第二节 税收立法

一、判断题
1．× 2．× 3．√ 4．√ 5．√

二、单项选择题
1．B 2．A 3．B 4．A 5．C

三、多项选择题
1．ABD 2．AC 3．ACD 4．ABD 5.CD

第三节 税法体系

一、判断题
1．× 2．√ 3．√ 4．√ 5．×

二、单项选择题
1．C 2．A 3．A 4．A 5．B

三、多项选择题
1．AC 2．AD 3．BCD 4．ABD 5.AB

第二章 增值税法
参考答案

第一节 增值税概述
一、判断题
1．× 2．× 3．× 4．× 5．× 6．√ 7．× 8．× 9．√ 10．√

二、单项选择题
1．B 2．B 3．A 4．B 5．A 6．D 7．A 8．B 9．D 10．C

三、多项选择题
1．BCD 2．ABCD 3．AC 4．ABD 5．ABC 6．ABCD 7．ABCD 8．ABC 9．ABC 10．ABCD

四、思考题（略）

第二节 增值税税款计算
一、判断题
1．× 2．× 3．× 4．× 5．√ 6．× 7．× 8．× 9．× 10．√

二、单项选择题
1．A 2.A 3．D 4．B 5．A 6．A 7．D 8．A 9．A 10．B

三、多项选择题
1．BC 2．BCD 3．ABC 4．ABCD 5．AB 6．BC 7．BCD 8．ACD 9．ABCD 10．AB

四、思考题（略）

五、业务题
1．
当月销项税额＝350×16%＝56（万元）
当月进项税额＝（200＋40）×16%＝38.4（万元）
当月应纳增值税额＝56－38.4＝17.60（万元）

2．
销售额=600000+100000×（1+5%）/（1-15%）=723529.41（元）。

3．
甲企业此项业务的计税销售额＝5000×80%×80＝320000（元）

4．
赠送液晶电视的销售额＝10×5000＝50000（元）
赠送新型空调的销售额＝5×8000×（1＋10%）＝44000（元）
合计销售额＝50000＋44000＝94000（元）

5．
（1）当月销项税额＝[50×8000＋5×8000＋20×6000×（1＋10%）]×16%＝91520（元）
（2）当月可抵扣进项税额＝70000－（50×1000＋50×200＋20×800）×16%＝57840（元）
（3）当月应纳增值税额＝91520－57840＝33680（元）
6．
（1）当期销项税额＝42×16%＝6.72（万元）
（2）当期进项税额＝3.68＋0.3＋42×12%＋1.28＝10.3（万元）
（3）当期应纳增值税＝6.72－10.3－0.5＝－4.08（万元）
期末留抵的进项税额是4.08万元。

7．
（1）当期购进商品进项税额＝1600+1500×12%+900+3200＋6000×20×16%＝25080（元）
粮食毁损进项税转出＝5220÷（1－12%）×12%＝711.82（元）
当期可抵扣的进项税＝25080－711.82+2000（上期留抵）＝26368.18（元）
（2）当期销项税额＝{[150000+8000×（10+5）］÷（1+16%）+30000}×16%＝42041.38（元）
（3）当期应纳税额＝42041.38－26368.18＝15673.20（元）。

第三节 增值税纳税申报
一、判断题
1．× 2．√ 3．√ 4．√ 5．×

二、单项选择题
1．D 2.A 3．B 4．A 5．D

三、多项选择题
1．BCD 2．BCD 3．ABCD

第四节 增值税出口退税
一、判断题
1．√ 2．√ 3．√ 4．× 5．√

二、单项选择题
1．A 2.B 3．D 4．C 5．C

三、多项选择题
1．ABD 2．BCD 3．ABC 4．ABC 5．ACD

四、思考题（略）

五、业务题
1．
（1）当期不予抵扣或退税的税额
48000×6.55×(16%-14%)=6288(元)
（2）当期应纳税额=800000×16%-(152000-6288)= -17712(元)
由于没有期初余额，期末留低税额为17712元。
（3）免抵退税额：48000×6.55×14%=44016元
（4）由于期末留抵税额<免抵退税额
所以当期应退税额为17712元
（5）免抵税额：47160-17712=29448元

2．
（1）计算当期免抵退税不得免征和抵扣的税额时：
当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝115×6.55×（16%－12%）＝30.13万元
（2）计算当期应纳税额：
当期应纳税额＝150×16%－（137.7－30.13）＝－83.57万元
（3）计算出口货物免抵退税额
当期免抵退税额＝115×6.55×12%＝90.39万元
（4）分析并计算当期应退税额和应免抵税额
当期期末留抵税额83.57万元＜当期免抵退税额90.39万元
∴当期应退税额＝83.57（万元）
当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额＝90.39－83.57＝6.82万元

第三章 消费税法
参考答案

第一节 消费税概述
一、判断题
1．√ 2．× 3．√ 4．× 5．× 6．√ 7．√ 8．× 9．√ 10．×

二、单项选择题
1．A 2．A 3．C 4．C 5．B 6．A 7．A 8．B 9．B 10．A

三、多项选择题
1．ABD 2．BCD 3．BCD 4．AC 5．AD 6．BCD 7．ABCD 8．ABC 9．AB 10．ABCD

四、思考题（略）

第二节 消费税税款计算
一、判断题
1．× 2．× 13．√ 4．√ 5．× 6．× 7．× 8．√ 9．× 10．√

二、单项选择题
1．B 2．B 3．C 4．A 5．B 6．C 7．A 8．B 9．A 10．C

三、多项选择题
1．BD 2．ACD 3．ABC 4．AD 5．AC

四、思考题（略）

五、业务题
１．
应纳税额=600×100×（1+5%）÷（1-15%）×15%=11117.65（元）
2.
委托方收回后应按委托加工应税消费品计算消费税的公式，补缴消费税。
　 收回加工烟丝应纳消费税＝[42×（1-12%）＋3＋8]÷（1-30%）×30% ＝ 20.55（万元）
3.
由于甲企业自行提供烟叶，不属于委托加工业务，应按组成计税价格来计算：
其应税消费品的组成计税价格＝[（35000+2000+4000）×（1+5%）]÷（1-30%）＝61500（元）
应纳消费税＝61500×30%＝18450（元）

4.
(1) 乙酒厂应代收代缴的消费税、应纳增值税计算如下：
委托方提供的原材料成本为不含增值税的价格
①代收代缴的消费税的组成计税价格＝（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-消费税税率）
　　＝[30×2000×（1-l2%）+（25000+15000）+8×2000×0.5]÷（1-20%）＝126000（元）
　　应代收代缴的消费税＝126000×20%+8×2000×0.5＝33200（元）
　　②应纳增值税＝（25000+15000）×16%＝6400（元）
(2) 甲酒厂应纳消费税、增值税计算如下：
①销售委托加工收回的白酒，由于其出售价格高于收回时的计税价格（126000÷8=15750元），根据财税[2012]8号文件的规定，从2012年9月1日起，需要补缴消费税。
应补缴的消费税额=7×16000×20%+7×2000×0.5-33200÷8×7=350（元）
　　②应纳增值税：
　　销项税额＝7×16000×16%＝17920（元）
　　进项税额＝30×2000×12%+6400+1000＝14600（元）
　　应纳增值税＝17920-14600＝3320（元）

5.
（1）进口卷烟应纳关税＝220万×20%＝44（万元）
　　（2）进口卷烟消费税的计算：
　　①定额消费税＝8万条×0.6＝4.8（万元）
　　②每标准条确定消费税适用比例税率价格
　　＝（220＋44+4.8）÷（1－36%）÷8＝52.5（元）
　　每条价格小于70元，所以适用36%的税率。
　　从价应纳消费税＝（220+44+4.8）÷（1-36%）×36%＝151.2（万元）
　　应纳消费税＝151.2+4.8＝156（万元）
　　（3）进口卷烟应纳增值税＝（220+44+4.8）÷（1-36%）×16%＝67.20（万元）

第三节 消费税纳税申报
一、判断题
1．× 2．× 3．× 4．√ 5．×

二、单项选择题
1．B 2．B 3．B 4．D 5．A

三、多项选择题
1．ABCD 2．ABC 3．BC

第四节 消费税出口退税
一、判断题
1．× 2．× 3．× 4．× 5．√

二、单项选择题
1．B 2．A 3． D

三、多项选择题
1．ACD 2．CD 3．ACD

三、业务题
1．
（1）欧雅日用品化工厂：
应纳消费税=24×15%-20×15%=0.6（万元）
应代收代缴消费税=（30+1+3）/（1-15%）×15%=6（万元）
（2）美净化妆品公司：
应纳消费税=585/（1+16%）×15%-6-24×15%×50%=67.85（万元）
（3）博美外贸企业：
出口应退消费税=585/（1+16%）×15%=75.65（万元）

2．
申报办理出口退税时：（假设增值税出口退税率为15%）外贸企业增值税出口退税实行先征后退。
应退增值税税额=300 000×15%=45 000（元）
应退消费税税额=300 000×15%=45 000（元）
不予退还的增值税税额=300 000×(16%-15%)=3000（元）

第四章 关税法
参考答案

第一节 关税概述
一、判断题
1．√ 2．√ 3．× 4．× 5．√ 6．√ 7．× 8．√ 9．√ 10．×

二、单项选择题
1．B 2．C 3．A 4．B 5．D

三、多项选择题
1．ABC 2．AB 3．AC 4．CD 5．ABCD

四、思考题（略）

第二节 关税税款计算
一、判断题
1．× 2．× 3．× 4．√ 5．√

二、单项选择题
1．C 2．D 3．A 4．B 5．C

三、多项选择题
1．ABCD 2．ABD 3．ACD 4．ABC 5．AD

四、思考题（略）

五、业务题
1．
（1）关税完税价格＝500+25+25＝550（万元）
（2）进口关税＝550×8%＝44（万元）
（3）消费税计税价格＝（550+44）/（1-20%）＝742.5（万元）
进口消费税＝742.5×20%＝148.5（万元）
（4）进口增值税＝742.5×16%＝118.80（万元）
2．
（1）成交价格不合理，应采用700万元的市场价格
（2）由买方负担的50万元包装材料费，应该计入进口完税价格。
（3）进口后的技术服务费150万元属于进口后费用，不计入完税价格。
（4）应缴纳的关税＝（700+50）×10%＝75（万元）
3．
关税完税价格＝600-30＝570（万元）
关税税额＝570×10%＝57（万元）
纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内完税，该公司应于1月24日前纳税，该公司25日纳税滞纳1天，滞纳金为57万元×0.5‰＝285（元）。
4．
（1）进口货物的完税价格由海关以进口应税货物的成交价格以及该货物运抵我国境内输入地点起卸前的运费及其相关费用、保险费为基础审查确定。所以进出口公司在进口该批机器设备过程中审定的成交价200万美元、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输费10万美元、保险费20万美元以及包装劳务费3万美元，都应计入货物的完税价格。
（2）应缴纳的关税=（200+10+20+3）×6.6×12%=184.536（万元）

第三节 关税征收管理
一、判断题
1．× 2．× 3．√ 4．√ 5．√

二、单项选择题
1．D 2．B 3．C 4．B 5．B

三、多项选择题
1．AD 2．BCD 3．BD

四、思考题（略）

第五章 企业所得税法
参考答案

第一节 企业所得税概述

一、判断题
1．× 2．× 3．√ 4．√ 5．√ 6．× 7．√ 8．× 9．√ 10． ×

二、单项选择题
1．C 2．D 3．D 4．C 5．C

三、多项选择题
1．BCD 2．BC 3．ACD 4．ABCD 5．AB

四、思考题（略）

第二节 企业所得税税款计算

一、判断题
1．× 2．√ 3．× 4．× 5．√ 6．× 7．× 8．× 9．× 10．√

二、单项选择题
1．A 2．B 3．D 4．A 5．B 6．C 7．D 8．C 9．A 10．C

三、多项选择题
1．BC 2．ABC 3．AC 4．AB 5．BD

四、思考题（略）

五、业务题
1．
（1）该企业2018年度应纳税所得额
收入总额=800+40+5=845（万元）
准予扣除项目金额=430+80+20+10+（3-1）+7.2+23=572.2(万元)
该企业2018年度应纳税所得额=845-572.2=272.8（万元）
（2）该企业2018年度应纳所得税额=272.8×25%=68.2(万元)
2．
A国抵免限额：240×25%＝60万元；实际缴纳：200×40%+40×20%＝88万元
B国抵免限额：120×25%＝30万元；实际缴纳：80×30%+40×10%＝28万元
AB两国抵免限额60＋30＝90万元；实际缴纳：116万元
本企业本年度应交所得税：
(440+240+120)×25%-90＝110万元
3．
该企业年度利润总额=500+40+10-300-40-35-30-15-20=110（万元）
纳税调整项目：业务招待费超支=5-（500+40）×5‰=2.3（万元）
职工集资利息超支=15-100×10%=5（万元）
公益救济性捐赠超支=20-110×12%=6.8（万元）
纳税调减项目：国债利息收入10万元；
应纳税所得额：110+2.3+5+6.8-10=114.1万元
应缴纳所得税额=114.1×25%=28.525(万元)
4．
(1) 三项经费均按照税法规定的扣除比例提取，无需调整。
(2) 国库券利息收入12000元免税，需调减12000元
(3) 企业缴纳的税收滞纳金1000元，不得扣除，需调增1000元
(4) 向关联企业赞助支出30000元，不得扣除，需调增30000元
(5) 业务招待费限额=65000000×5‰=325000元；实际支出265000元，可按发生额的60%扣除。即265000×60%=159000元；
业务招待费超标准调增=265000-159000=106000元
（6）调整后的应纳税所得额=80000-12000+1000+30000+106000=205000元
全年应纳所得税额：205000×25%=51250元
全年应补缴所得额=51250-20000=31250元
5．
(1)会计利润总额=2500+70-1100-670-480-60-40-50=170（万元）
（2）广告和业务宣传费调增=450-2500×15%=75（万元）
（3）业务招待费调增=15-15×60%=6（万元）
2500×5‰=12.5万元大于15×60%
（4）捐赠支出应调增所得额=30-170×12%=9.6（万元）
（5）工会经费扣除限额：150×2%＝3万元，不需要调整
职工福利费扣除限额：150×14%＝21万元，需调增25.3－21＝4.3万元
职工教育教经费扣除限额：150×8%＝12万元，不需要调整
(6)应纳税所得额=170+75+6+9.6+6+4.3=270.9(万元)
(7)2018年应缴企业所得税额=270.9×25%=67.725(万元)
6．
应纳税所得额=100×10%=10(万元)
企业应交所得税额=10×20%=2(万元)

第三节 企业所得税纳税申报
一、判断题
1．× 2．√ 3．× 4．√ 5．×

二、单项选择题
1．D 2．C 3．C 4．C 5．D

三、多项选择题
1．ABC 2．ACD 3．AD 4．ABD 5．ABC

第六章 个人所得税法
参考答案

第一节 个人所得税概述
一、判断题
1．√ 2．√ 3．× 4．× 5．√ 6．× 7．√ 8．× 9．× 10．×

二、单项选择题
1．B 2．A 3．A 4．B 5．C 6．C 7．C 8．A 9．A 10．C

三、多项选择题
1．CD 2．AD 3．CD 4．ABD 5．BD 6．ABC 7．AC 8．BCD 9．AD 10．AD

四、思考题（略）

第二节 个人所得税税款计算
一、判断题
1．× 2．√ 3．√ 4．× 5．× 6．√ 7．√ 8．√ 9．√ 10．×

二、单项选择题
1．D 2．A 3．B 4．C 5．A 6．B 7．B 8．C 9．C 10．C

三、多项选择题
1．AD 2．BD 3．AB 4．AC 5．ABC

四、思考题（略）

五、业务题
1．
⑴工资、薪金所得预扣预缴税额：
1月份预扣预缴税额计算如下：
1月份预缴个人所得额=（16900-5000）×3%＝357元；
同理可计算出2月、3月份预缴个人所得税为357元；
4月份预缴个人所得额=（16900×4-5000×4）×10%－2520－357×3＝1169元；
5月份预缴个人所得额=（16900×5-5000×5）×10%－2520－357×3－1169＝1190元；
同理可计算出6月－12月份预缴个人所得税均为1190元；
全年工资薪金所得预缴个人所得税额合计＝357×3+1169+1190×8＝11760（元）
⑵股票转让收益暂不征税。
⑶从A国取得特许权使用费，在汇算清缴时再计算。
⑷个人中奖应纳税款=20000×20%=4000（元）
⑸劳务费收入预扣预缴税额=40000×（1－20%）×30%－2000=7600（元）
境内综合所得预扣预缴的个人所得税税额合计＝11760+7600＝19360（元）
境内综合所得年度汇算清缴应纳税所得额＝16900×12－60000+40000×（1－20%）＝174800（元）
境内综合所得应纳税额＝174800×20%－16920＝18040（元）
境内境外综合所得年度汇算清缴应纳税所得额＝174800+18000×（1－20%）＝189200（元）
境内境外综合所得应纳税额＝189200×20%－16920＝20920（元）
两者差额为境外所得按我国税法应纳的税额：20920－18040＝2880（元）
实际在境外缴纳的税额为1800元，小于按我国税法计算的应纳税额，允许全额抵免
综合所得年度汇算清缴应退税额＝20920－19360－1800＝－240（元）

2．
⑴综合所得应纳税所得额＝182800－60000+5000×（1－20%）×70%＝125600（元）
综合所得应纳税额＝125600×10%－2520＝10040（元）
⑵年终奖可先按12个月平均确定适用税率，再计算应纳税额
应纳税额=22000×3%=660（元）
⑶A国取得股息收入：10000×20%=2000（元）
A 国股息收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵免限额）2000元，该纳税人在A 国实际缴纳税款1650元，因此，应在我国补缴税款350元。
该纳税人该年应纳个人所得税税额合计：
10040＋660＋350=11050（元）

3．
⑴周教授工资薪金所得应预缴个人所得税额计算如下：
1月份应预扣预缴个人所得税额＝（9680－5000－1000－2000）×3%＝50.4（元）
2月份应预扣预缴个人所得税额＝（9680×2－5000×2－1000×2－2000×2）×3%－50.4＝50.4（元）
⑵律师费收入应预扣预缴的个人所得税：
①未考虑捐赠因素时，应纳税所得额=80000×（1－20%）=64000（元）
②考虑捐赠因素时，应纳税所得额=64000－5000=59000（元）
③律师费收入应预缴个人所得税=59000×40%－7000=16600（元）
⑶稿酬所得应预缴的个人所得税=[13800×（1－20%）×70%]×20%=1545.60（元）
⑷出售自有自用6年的家庭唯一住房取得的净收入，免征个人所得税。
周教授2月份应预缴的个人所得税=50.4+16600+1545.6=18196（元）

4．
甲应纳税所得额：100000×60%=60000（元）
乙应纳税所得额：100000×40%=40000（元）
甲应纳税额： 60000×10%-1500-5000=-500（元）,
平时多缴了个人所得税，应退回500元。
乙应纳税额： 40000×10%-1500-3000=－500（元）
平时多缴了个人所得税，应退回500元。
5．
(1)在A国所得缴纳税款的抵扣及在中国应缴的税款
综合所得按我国税法规定计算的应纳税额
全年综合所得应纳税所得额=120000－60000+8000×（1－20%）=66400(元)
综合所得应纳税额=66400×10%-2520=4120（元）
在A国已经缴纳了6000元，大于按我国税法缴纳的税额，A国所得不需要再补缴个人所得税。
（2）在B国所得缴纳税款的抵扣及在中国应缴的税款
在B国取得的利息所得按我国税法规定计算的应纳税额
应纳税额=10000×20%=2000（元）
该纳税人在B国实际缴纳的税款2500元，超出了其抵扣限额2000元，因此，只能在限额内抵扣2000元。同时，从B国取得的所得在中国不需要补缴税款.

6．
虽然已经“营改增”了，由于月租金为4200元，免征增值税。
（1）应纳税额=（4200-800-800）×10%+（4200-700-800）×10%=260+270=530（元）
（2）确定财产租赁的应纳税所得额时，证明由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用，可以从租赁收入中扣除，允许扣除的修缮费用，以每次800元为限。一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止。
本题中，修缮费用1500元，超过800元的限额，所以要分两期扣除，1月扣除800元，2月再扣除剩余的700元。

第三节 个人所得税纳税申报
一、判断题
1．√ 2．× 3．√ 4．√ 5．√

二、单项选择题
1．D 2．D 3．B 4．C 5．C

三、多项选择题
1．ABCD 2．ACD 3．AC 4．BCD 5．ABCD

四、思考题（略）

第七章 其他税法
参考答案

第一节 城市维护建设税法

一、判断题
1．× 2．√ 3．√ 4．√ 5．√

二、单项选择题
1．C 2．B 3．D 4．B 5．D

三、多项选择题
1．BCD 2．CD 3．BCD 4．ABD 5．ABD

四、思考题（略）

五、业务题
1．
受托方代收代缴的城市维护建设税＝（40000＋5000）÷（1－36%）×36%×5%＝1265.63（元）
2．
应纳城建税＝（40+5）×7%＝3.15（万元）

第二节 房产税法
一、判断题
1．× 2．√ 3．√ 4．× 5．√

二、单项选择题
1．B
2．D，计算过程如下：
从价计征：70×（1－30%）×1.2%+30×（1－30%）×1.2%÷2＝0.714（万元）
从租计征：2.1×6/（1+5%）×12%＝1.44（万元）
合计：0.714+1.44＝2.154（万元）
3．B 4．C 5．B

三、多项选择题
1．BD 2．ABCD 3．CD 4．AD 5．BC

四、思考题（略）

五、业务题
1．
增值税应纳税额=210000/（1+5%）×5%÷12×8=6666.67（元）
城建税应纳税额=6666.67×5%=333.33（元）
房产税应纳税额=100×（1-30%）×1.2%÷12×4＋21/（1+5%）÷12×8×12%=1.88（万元）

2．
厂房应纳房产税税额=5000×（1-20%）×1.2%÷2+（5000－200）×（1-20%）×1.2%÷2=47.04（万元）
出租厂房应纳房产税税额=8.4/（1+5%）×12%÷2=0.48（万元）
学校、医院用房免税
共应纳房产税税额=47.04+0.48=47.52（万元）

第三节 印花税法
一、判断题
1．√ 2．√ 3．× 4．√ 5．√

二、单项选择题
1．B 2．D 3．A 4．A 5．C

三、多项选择题
1．ABCD 2．ABC 3．ABCD 4．ABC 5．AD

四、思考题（略）

五、业务题
1．
资金增加部分应纳印花税税额=（2000000+400000）×0.5‰×50%=600（元）
借款合同应纳印花税税额=1000000×0.05‰=50（元）
购销合同应纳印花税税额=（2500000+3000000）×0.3‰=1650（元）
技术合同无确定金额，暂按5元贴花
2018年应纳印花税税额=600+50+1650+5=2305（元）
2．
（1）国际联运业务按全程运费计税，但不包括所运货物的装卸费
应纳印花税税额=（1000000-50000）×0.5‰=475（元）
（2）财产租赁合同未注明租赁期限，先暂按5元贴花
（3）购销合同未载明金额的，应按市场价格计税
应纳印花税税额=5000×50×0.3‰=75（元）
（4）房管部门与个人签订用于生活居住的房屋租赁合同免税
（5）印花税票揭下重用属于违章行为，除补贴印花税票、滞纳金外，并处重用税票不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款
应纳印花税税额=50000×1‰=50（元）
50%以上5倍以下的罚款即25～250元的罚款

第四节 车船税法
一、判断题
1．√ 2．× 3．√ 4．√ 5．√

二、单项选择题
1．D 2．D 3．B 4．C 5．A

三、多项选择题
1．ABCD 2．AC 3．AB 4．AD 5．BD

四、思考题（略）

五、业务题
1．
应缴纳的车船税＝10×1500×4+2×500×50%×4×50%+4×2000×4×5÷12＝74333.33（元）
2．
车船税应纳税额=（10+20）×60+5×1000+40×3=6920（元）

第五节 契税法
一、判断题
1．√ 2．× 3．× 4．× 5．×

二、单项选择题
1．D 2．B 3．B 4．A 5．C

三、多项选择题
1．BD 2．BD 3．ABC 4．CD 5．BCD

四、思考题（略）

五、业务题
1．
居民乙不需要缴纳契税，居民甲应缴纳契税，具体金额计算如下：
抵债房屋的价值=180+21/（1+5%）=200（万元），
居民甲应缴纳契税=200×3%=6（万元）

2．
甲不用缴纳契税；
乙应缴纳契税=100×3%=3（万元）；
丙应缴纳契税=12×3%=0.36（万元）

第六节 土地增值税法
一、判断题
1．× 2．× 3．√ 4．× 5．√

二、单项选择题
1．C 2．D 3．B 4．C 5．C

三、多项选择题
1．BC 2．ABCD 3．ABD 4．ABD 5．BD

四、思考题（略）

五、业务题
1．
（1）计算扣除金额＝4800＋4800×10%＋70＋4800×20%＝6310（万元）；
　　（2）计算土地增值额＝14700/（1+5%）－6310＝7690（万元）；
　　（3）计算增值率＝7690÷6310×100%＝121.87%，适用税率为第三档，税率50%、速算扣除系数15%；
　　（4）应纳土地增值税＝7690×50%－6310×15%＝2898.5（万元）。
2．
（1）计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的地价款和契税＝8000×60%＋8000×3%×60%＝4944（万元）
　　（2）计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的开发成本＝6200（万元）。
　　（3）计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的开发费用＝500×70%＋（4944＋6200）×4%＝795.76（万元）

第七节 城镇土地使用税法
一、判断题
1．× 2．√ 3．× 4．× 5．×

二、单项选择题
1．D 2．B 3．C 4．C 5．C

三、多项选择题
1．ABD 2．AB 3．BD 4．ACD 5．ACD

四、思考题（略）

五、业务题
1．
（1）中心店占地应纳税额= 8200×7=57400(元)
（2）一分店占地应纳税额= 3600×5=18000(元)
（3） 二分店占地应纳税额= 5800×4=23200(元)
（4）仓库占地应纳税额= 6300×1=6300(元)
（5）托儿所占地免税
该购物中心全年应纳城镇土地使用税=57400+18000+23200+6300=104900 (元)
2．
企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税。土地使用权共有的，共有各方都是纳税人。
城镇土地使用税税额=6000×8+（30000-5000-3000）×8+10000×50%×8=264000（元）

第八节 资源税法
一、判断题
1．× 2．× 3．√ 4．× 5．×

二、单项选择题
1．B 2．A 3．A 4．D 5．D

三、多项选择题
1．BC 2．CD 3．AD 4．BCD 5．BD

四、思考题（略）

五、业务题
1．
向甲县税务机关缴纳的资源税＝3×300×80%×5%＝36（万元）
2．
应纳资源税＝9000×500×1/3×5%＋（200＋500）×500×5%＝92500（元）

第八章 税收征收管理法
参考答案

第一节 税务管理

一、判断题
1．√ 2．√ 3．× 4．√ 5．× 6．√ 7．× 8．× 9．√ 10．√

二、单项选择题
1．D 2．B 3．C 4．C 5．D 6．C 7．C 8．D 9．A 10．A

三、多项选择题
1．ABCDE 2．ACD 3．ABCD 4．ABCD 5.ABCD 6．ACD 7．AB 8．ABCD 9．ABCD 10.ABC

四、思考题（略）

第二节 税款征收

一、判断题
1．√ 2．√ 3．× 4．× 5．√

二、单项选择题
1．A 2．C 3．B 4．D 5．B

三、多项选择题
1．ABCD 2．BD 3．ABC 4．BCD 5.ACD

第三节 税务检查

一、判断题
1．× 2．√ 3．×

二、单项选择题
1．A 2．B 3．A

三、多项选择题
1．ABC 2．BCD 3．ABD

第四节 法律责任

一、判断题
1．√ 2．× 3