纳税实务(第二版)全书答案.doc

项目二习题答案

技能训练

一、单项选择题
1、D 2、A 3、B 4、C

二、多项选择题
1、ABC 2、ABCDE 3、ABCDE 4、ABCD

三、判断题

1、√ 2、X 3、√ 4、√ 5 X 6、√

四、综合题

1、多证合一，以六证合一为例。
六证合一就是将七个证件合成为一个营业执照，一张六证合一营业执照拥有六种证件的功能。包括：1、营业执照；2、组织机构代码证；3、税务登记证；4、社保登记证；5、统计登记证；7、住房公积金缴存单位登记证。
注册营业执照的流程：
（1）公司名称核准，名称审核通过后获取公司名称核准通知书。
（2）提交相关资料：公司名称核准通知书，注册地址，经营范围，注册资本，法人代表、股东、监事身份证明，股东出资比例，公司章程等资料到工商局进行审核。
（3）领取营业执照：资料经过工商局审核通过后，工商局便颁发六证合一营业执照。
（4）刻章：拿着六证合一营业执照到规定的刻章社刻三章，三章为法人章，财务章，公章。
（5）办理银行账户。
2、去税务局大厅办理税务备案、实名制，核定税种等。
2、领购发票流程：
依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。
　　（一）初次领购普通发票
　　纳税人初次领购发票时，需到办税服务厅办理购票手续，按照要求提供下列资料、证件：
　　1、《营业执照 》（副本）；
　　2、《普通发票领购簿》；
　　3、经办人身份证明（居民身份证、护照或其他证明其身份的证件）；
　　4、发票专用章；
　　5、填写《纳税人领购发票票种核定申请表》。
　　（二）第二次及以后领购普通发票
　　纳税人需提供下列资料、证件：
　　1、《营业执照》（副本）；
　　2、《普通发票领购簿》；
　　3、需验审的发票。

【项目习题答案】
项目三 增值税纳税实务
一、单项选择题
1.【正确答案】D
　　【答案解析】外购材料用于免征增值税项目，其进项税不可以抵扣。
　 2.【正确答案】B
　　【答案解析】税法规定，一般纳税人生产的下列货物，可按简易办法依照3%的征收率计算缴纳增值税：(1)县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。(2)建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦)。(4)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。(5)自来水。 (6)商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。
　　3.【正确答案】D
　　【答案解析】本题考核低税率范围的知识点。煤炭本身不属于9%税率的范围。
　　4.【正确答案】B
　　【答案解析】本题考核增值税减免税的知识点。选项A，生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，纳税人自提交备案资料的次月起，按现行规定计算缴纳增值税;选项C，纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税;选项D，增值税纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。
　　5.【正确答案】B
　　【答案解析】销售折让是指由于货物的品种或质量等原因引起销售额的减少，即销货方给予购货方未予退货状况下的价格折让，销售折让可以从销售额中减除。销售折扣是为了鼓励购货方及时偿还货款而给予的折扣优待，销售折扣不得从销售额中减除。销项税额=600×200×(1-15%)×13%=13260(元)
　　6.【正确答案】A
　　【答案解析】依据现行增值税相关文件规定，购进免税农产品准予按买价乘以9%的扣除率计算抵扣进项税，非正常损失的购进货物及相关应税劳务的进项税是不得抵扣的。准予抵扣的进项税=(10000×9%+3000×9%)×(1-1/5)=936(元)
　　7.【正确答案】A
　　【答案解析】增值税纳税人年应税销售额(包括免税销售额)超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关进行一般纳税人登记资格登记。
　　8.【正确答案】B
【答案解析】纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务销售额合计÷当月全部销售额、营业额合计=6.4×50÷ (100+50)=2.13(万元)应纳税额=116÷1.13×13%-(6.4-2.13)=9.25(万元)
9.【正确答案】A
　【答案解析】小规模纳税人购进税控收款机，取得专用发票或普通发票均可以计算可抵免税额。应纳增值税=40000÷(1+3%)×3%-1800÷(1+13%)×13%=957.97(元)
　　10.【正确答案】D
【答案解析】本题考核固定资产处理的相关规定的知识点。选项A，纳税人购进或者自制固定资产为小规模纳税人，登记为一般纳税人后销售该固定资产，按简易办法依3%的征收率减半征收增值税；选项B，小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税；选项C，增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产，按照适用税率征收增值税。
11.【正确答案】D
　　【答案解析】本题考核进口货物应纳增值税的计算的知识点。进口香粉应纳增值税=(60000+35000)÷(1-15%)×13%=14529.41(元)
　　12.【正确答案】A
　　【答案解析】本题考核增值税申报与缴纳的知识点。采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天;委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。
　　13.【正确答案】C
【答案解析】本题考核增值税征税范围特别规定的知识点。在资产重组过程中，通过合并、分立等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。
14.C。【解析】该制药企业当月应缴纳增值税=（108-18）×13%-10-2×（108-18）÷108=0.03（万元）。
15.B。【解析】该企业当月应缴纳增值税=20600÷（1+3%）×3%+120000÷（1+3%）×2%=2930.10（元）。
16.B。【解析】选项A：非企业性单位可选择按照小规模纳税人纳税；选项C：应税服务年销售额超过规定标准的自然人不属于一般纳税人；选项D：应税服务年销售额未超过500万元的原公路、内河货物运输业自开票纳税人，应当申请登记为一般纳税人。
17.A。【解析】该运输企业当月应缴纳增值税=20÷（1+9%）×9%+5÷（1+6%）×6%=1.93（万元）。
18. B。【解析】年应税销售额未超过小规模纳税人标准的非企业性单位和个体经营者以外的其他个人，不得登记为一般纳税人。
19.B。【解析】选项A：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票（金额栏）上分别注明的，可按冲减折扣额后的销售额征收增值税，否则，折扣额不得冲减销售额；选项C：对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品所收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税，逾期未收回包装物不再退还的押金，不再计征增值税；选项D：纳税人采取以旧换新方式销售洗衣机，应按照新洗衣机的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧洗衣机的收购价格。
20.C。【解析】当月该啤酒厂的增值税销项税额=[300+23.4÷（1+13%）]×13%=41.69（万元）。

二、多项选择题
　　1.【正确答案】AC。【答案解析】本题考核增值税征收率的知识点。　　
2.【正确答案】CD。【答案解析】选项C，以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理;选项D，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按照新货物的同期销售价格确定销售额，但是金银首饰除外。
　　3.【正确答案】BD。【答案解析】选项A、C，将外购货物用于投资、分配股东或投资者、无偿赠送行为的，才属于增值税视同销售行为，外购货物用于集体福利，不属于增值税视同销售行为。
　　4.【正确答案】BCD。【答案解析】选项A，对国家管理部门行使其管理职能，发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增值税。
　　5.【正确答案】CD。【答案解析】本题不得抵扣的进项税的知识点。外购的货物由于管理不善被盗,非正常损失，进项税不得抵扣；外购的货物用于集体福利不是视同销售，进项税不得抵扣。　　
6.【正确答案】BCD。【答案解析】选项A，以煤矸石为原料生产的氧化铝，实行增值税即征即退50%的政策。
7.【正确答案】AB【答案解析】农机零部件、氢化植物油不属于13%增值税税率的范围。
　　8.【正确答案】BCD。【答案解析】年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。
　 9.【正确答案】BCD。【答案解析】选项A，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。
10.【正确答案】BC。【答案解析】本题考核增值税销售额的确定。根据增值税法律制度的规定，违约金和包装物租金属于增值税价外费用，应当缴纳增值税，销项税额和受托加工应征消费税的消费品所代收缴级的消费税不属于价外费用不缴纳增值税。
11.【正确答案】BCD。【答案解析】本题考核“营改增”税目。根据“营改增”试点实施方法的规定，广告设计、会议展览、技术咨询和有形动产租赁均属于“营改增”试点征税范围。
12.【正确答案】ABCD。【答案解析】 本题考核增值税的税收优惠。
13.【正确答案】 ABD。【答案解析】本题考核增值税的纳税义务时间。采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款的日期的当天。
14.【正确答案】ABC。【答案解析】本题考核进项税抵扣凭证。增值税扣税凭证，包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票。
15.【正确答案】ABCD。【答案解析】本题考核点是征收增值税的特殊项目。
三、判断题
1.错。【解析】 本题考核增值税专用发票的开具范围。商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保用品）、化妆品的，可以开具增值税专用发票。
2.对。【解析】 本题考核增值税起征点。
3.错。【解析】年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准的自然人，应按照小规模纳税人纳税，不得办理一般纳税人资格认定。
4.对。【解析】基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，凡用于本单位或本企业的建筑工程的，不是视同对外销售，不征收增值税。
5.对。【解析】增值税一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，不享受税收优惠，应当按照适用税率征收增值税。
6.对。【解析】纳税人兼营不同税目的行为，应当分别核算，未分别核算，从高计征。
7.对。【解析】增值税纳税人按人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。
8.错。【解析】增值税一般纳税人采取邮寄方式销售、购买货物所支付的邮寄费，不得计算抵扣进项税额。
9.错。【解析】未实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起360日后的第一个纳税申报期结束以前，向主管税务机关申报抵扣进项税额。
10.对。【解析】增值税起征点仅适用于个人。个人包括个体工商户和其他个人。
11.错。【解析】纳税人销售额未达到起征点的，免征增值税，达到起征点的，全额计算缴纳增值税。
12.错。【解析】以一个季度为增值税纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。
13.对。【解析】单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供交通运输业和部分现代服务业服务，不属于提供应税服务，不征收增值税。
14.错。【解析】属于现代服务业。
15.错。【解析】有形动产租赁服务按17%的税率计税。
16.错。【解析】会议展览地点在境外的会议展览服务不征增值税。
17.错。【解析】应税服务年销售额超过小规模纳税人标准的纳税人必须申请办理增值税一般纳税人资格认定。
18.对。【解析】“营改增”有利于减少营业税重复征税，使市场细化和分工协作不受税制影响。
19.对。【解析】未分别核算的，不得免税、减税，需全额计征税款。
20.错。【解析】试点地区提供营业税改征增值税应税服务的纳税人，按照国家有关营业税差额征税的政策规定，以取得的全部价款和价外费用扣除支付给非试点纳税人和特定试点纳税人的规定项目价款后的不含税余额为销售额作为增值税计税依据。

四、计算分析题
1.【答案】 （1）当期销项税额＝[600+4.68÷（1+13%）+234÷（1+13%）+5]×13％＝106.11（万元）
（2）当期进项税额＝40+8×9%+19.2-10×13%＝58.62（万元）
（3）应纳增值税＝ 106.11－58.62＝47.49 （万元）
2.【答案】 （1）当期销项税额＝ [350+23.4÷（1+13%）+468×0.1÷（1+13%]×13%＝53.58（万元）
（2）当期进项税额＝12.48+2×9%-0.52＝12.14（万元）
（3）应纳增值税＝53.58－12.14＝41.44（万元）
3.【答案】 （1）当期销项税额＝ 82×13%+5.85×5÷（1+13%）×13%＝14.03（万元）
（2）当期进项税额＝3.68+3×9%+42×10%+4×9%＝8.51（万元）
（3）应纳增值税＝14.03－8.51－2.5＝3.02（万元）
4.【答案】
（1）当期销项税额＝260000×13%＋2000÷（1+13%）×13%＋50×2500÷（1+13%）×13%＋2340000÷（1+13%）×13%＝317614.16（元）
（2）当期进项税额＝－40×500×13%＋100000＝97400（元）
（3）应纳税额＝317614.16－97400＝220214.16（元）
5.【答案】 进口环节应纳税增值税额＝120×7×（1+110%）÷（1－9%）×13%＝252.00（万元）
销售环节：（1）销项税额＝23.4×110÷（1+13%）×13%＝296.12（万元）
（2）当期进项税额＝252（万元）
（3）应纳税额=296.12－252＝44.12（万元）
项目四《企业所得税纳税实务》
技能训练参考答案
一、单项选择题
1.D 2.C 3.A 4.A 5.A 6.B 7.C 8.A 9.B 10.D 11.B 12.B 13.D 14.C 15.D 16.A 17.B 18.D 19.A 20.D
二、多项选择题
1.ABD 2.BC 3.AD 4.ABC 5.ACD 6.AC 7.AB 8.AB 9.ABCD 10.AB 11.ABC 12.BC 13.ABCD 14.AD 15.ABC 16.CD 17.CD 18.AD 19.ABD 20.AC
三、判断题
1.× 2.× 3.√ 4.√ 5.× 6.× 7.× 8.× 9.√ 10.× 11.√ 12.× 13.√ 14.× 15.√
四、计算分析题
1. 【答案与解析】
⑴三项费用税前扣除分别计算如下：
①工会经费扣除限额=500×2%=10（万元），实际发生额15万元，超支5万元，当年应调增的应纳税所得额.
②职工福利费扣除限额= 500×14%=70（万元），实际发生额80万元，超支10万元，当年应调增的应纳税所得额。
③职工教育经费扣除限额= 500×8%=40（万元），实际发生额45万元，超支5万元，超支部分结转以后年度扣除，当年应调增的应纳税所得额。
⑵税前可扣除的三项经费合计=10+70+40=120（万元）
应调增应纳税所得额=5+10+5=20（万元）
2. 【答案与解析】
①企业向银行支付借款利息5万元，按实际发生数税前扣除。
②企业向本企业职工支付借款利息3.5万元，不超过按照银行同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。
银行贷款年利率＝（5×2）÷200＝5%
税前可扣除的职工借款利息＝60×5%÷12×10＝2.5 （万元），超过标准的利息=3.5－2.5＝1（万元），应调增应纳税所得额1万元。
③税前可扣除的利息支出=5+2.5=7.5（万元）
3.【答案与解析】
业务招待费扣除限额：（1200+400）×0.5%=8（万元），20×60%=12（万元），业务招待费纳税调整12万元。
应纳企业所得税=（1200+400+100-1600+12）×25%=28（万元）
4.【答案与解析】
（1）企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除(60×60%=36万元)，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰(8000×5‰=40万元)，超出限额的部分不得结转以后年度在税前扣除，业务招待费准予扣除的数额为36万元；
（2）企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分(8000×15%=1200万元)，准予扣除。该企业当年实际发生广告费(500万元)+上年结转广告费(200万元)=700(万元)，未超过扣除限额1200万元，则2017年该企业税前准予扣除的广告费为700万元。
5. 【答案与解析】根据规定，企业发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。
上面表格，2012年的-90万元可以在2014年全部弥补，2013年的-490万元可以在以后5个年度弥补，160＋170＋300－490=140万元，2013的-490万元可以在2017年全部弥补完，2017年还剩140万元可以弥补，所以2017年的140万元可以弥补2015年的-140万元，那么2015年剩下的-200万元可以在2018年弥补。因此：
2018年弥补亏损后应纳税所得额=800-200=600（万元）
2018年应缴纳的企业所得税=600 ×25%=150(万元)
6.【答案与解析】根据企业所得税相关政策规定，进行相关项目的年度纳税调整，计算过程如下：
（1）年度会计利润总额＝5000＋140－2200－1340－960－120－80－100＝340（万元）
（2）广告费调增所得额＝900－5000×15%＝150（万元）
（3）业务招待费调增所得额＝30－18＝12（万元）
因为：5000×0.5%＝25万元>30×60%＝18（万元）
（4）捐赠支出应调增所得额＝60－340×12%＝19.2（万元）
（5）三费应调增所得额＝6-300×2%+46-300×14%+25-300×8%＝5（万元）
（6）税收滞纳金是税前不得扣除项目应调增所得额6万元
（7）应纳税所得额＝（340＋150＋12＋19.2＋5+6）＝532.2（万元）
（8）应缴企业所得税税额＝532.2×25%＝133.05（万元）

项目五 个人所得税纳税实务习题答案
一、单项选择题
1.C 2.A 3.A 4.A 5.C 6.B 7.D 8.A 9.B 10.C
二、计算题
1.朱某应缴纳个人所得税＝16000×（1-20%）×20%-1410＝1150（元）
2.转换成每月奖金＝20000/12＝1666.67（元），适用的税率为3%，速算
扣数0。
潘某一次性奖金应纳个人所得税＝20000×3%＝600（元）
3.收入额＝2000-800=1200（元）
应预扣预缴税额＝1200×20%=240元
4.收入额：（40000-40000×20%）×70%=22400（元）
应预扣预缴税额：22400×20%=4480（元）
5.应代扣代缴个人所得税＝30/（1-20%）*20%=7.5（万元）
6.全年应纳税所得额＝150000-30000-（5000×12）＝60000（元）
　　 全年应纳税额＝60000×10%-1500＝4500（元）
7.应扣缴税额=（10000-10000×20%）×70%×10%-210=350元
8.2019年1月应预扣预缴税额＝（30000-5000-1500-1500）*3% - 0 
＝22000 * 3%＝660（元）
9.2019年2月应预扣预缴税额
＝(32000-5000-1500-2500+22000)*10%-2520-660
＝45000*10%-2520-660
＝1980-660
＝1320（元）
10.2019年3月应预扣预缴税额
＝(35000-5000-1500-4500+45000)*10% -2520-1980
＝69000*10%-2520-1980
＝4380-1980
＝2400（元）

项目八 其他税种纳税实务习题答案
一、单项选择题
1. C
【答案解析】车船税由地方税务机关负责征收；跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地；车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税；已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。
2. A
【答案解析】选项B，土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；选项C，纳税人尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整；选项D，经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当的提高，但须报经财政部批准。
3. C
【答案解析】挂车按照货车税额的50%计算纳税。车船税法及其实施条例涉及的整备质量、净吨位等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。
该机械制造厂2018年应纳的车船税＝1.499×3×16＋1.2×16×50%＋2×360＝801.55（元）。
4. C
【答案解析】插电式混合动力汽车免征车船税，其他混合动力汽车按照同类车辆适用税额减半征税。
5．D
【答案解析】企业之间互换办公用房没有免征土地增值税的规定，个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税；企业将房地产转让给政府机关没有免税规定，照章征税；从事房地产开发的企业将其建造的商品房进行投资、联营的，应当征收土地增值税；因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税。
6．D
【答案解析】我国的土地增值税适用四级超率累计税率。
7．D
【答案解析】纳税人违反“两税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据。
8．B
【答案解析】回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应抵减本项目拆迁补偿费。
9．B
【答案解析】一资源税的课税数量是按照销售量而不是开采量;二从量定额资源税的计算。该厂应纳资源税=4000×3÷10000=1.2(万元)。
10．B
【答案解析】房屋买卖以“不含增值税”的“成交价格”作为计税依据。
二、多项选择题
1. ABCD
【答案解析】 本题考核房产税的税收优惠。对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章征税。
2. AC
【答案解析】 本题考核契税的计税依据。国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格作为计税依据，因此选项A和D正确;土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定;土地使用权交换、房屋交换，以交换土地使用权、房屋的价格差额为计税依据。
3. BC
【答案解析】A选项，从事农业用房建设的也属于耕地占用税的纳税义务人；D选项，种植粮食作物、经济作物的农田，种植蔬菜和果树的菜地、园地、及其附属的土地（如田间道路）都属于耕地占用税的纳税人。
4．ABD
【答案解析】选项C，军事物资运输凭证，免征印花税
5．AB
【答案解析】选项C，车辆购置税实行一次征收。选项D，关税是在海关放行前一次性缴纳。
6．CD
【答案解析】捕捞、养殖渔船和警用车辆免征车船税。
7．ABD
三、判断题
1．×
【答案解析】扣缴义务人代扣代缴资源税，向收购地主管税务机关缴纳。
2. ×
【答案解析】按最低计税价格征收车辆购置税。
3．×
【答案解析】从高适用税率。
4．×
【答案解析】根据规定，办理一项业务（如货物运输、仓储保管、财产保险、银行借款等），如果既书立合同，又开立单据，只就合同贴花。
5．×
【答案解析】城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。
项目习题答案：
一、单项选择题
1.【答案】D
【解析】进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人，选项A错误；对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人，选项B错误；以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人，选项C错误。
2.【答案】B
【解析】企业向自己的采购代理人支付的购货佣金不计入进口货物关税完税价格；与进口货物相关的特许权使用费应计入在关税完税价格中。该企业进口该批货物时应缴纳关税=（20+2+3+1）×10%=2.6（万元）。
3.【答案】B
【解析】海关估价时，如果有多个相同或者类似货物的成交价格，应当以“最低的成交价格”为基础，估定进口货物的完税价格。
4.【答案】D
【解析】关税纳税义务人应当自“海关填发税款缴款书之日起”15日内，向指定银行缴纳税款；如关税缴纳期限的最后1日是周末或法定节假日，则关税缴纳期限顺延至周末或法定节假日过后的第1个工作日。本题中，推算得知，关税缴纳期限的最后一日为2月14日，是周六，所以向银行缴纳关税税款的最晚期限是2月16日。
5.【答案】A
【解析】纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳关税税款；滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收。本题中，2015年1月26日为关税缴纳期限届满之日，滞纳天数为2015年1月27日～2015年2月6日止，共滞纳11天，则该企业应缴纳关税滞纳金=（300000+20000）×10%×0.5‰×11=176（元）。
二、多项选择题
1.【答案】BC
【解析】选项A：即为购货佣金，不得计入在关税完税价格中；选项D：在估定完税价格时，进口货物在境内的复制权费不得计入该货物的实付或应付价格之中，即不得计入在关税完税价格中。
2.【答案】BD
【解析】出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关税费、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。另外出口货物的成交价格，是指该货物出口销售到我国境外时买方向卖方实付或应付的价格；出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。
3.【答案】ABC
【解析】选项D：出口货物的销售价格如果包括离境口岸至境外口岸之间的运输、保险费的，该运费、保险费应当扣除。
4.【答案】ACD
【解析】选项B：无商业价值的广告品和货样，可免征关税。
5.【答案】ABC
【解析】选项D：因海关误征，多缴纳关税的，纳税义务人可以自缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息，逾期不予受理。
三、业务题
【答案及解析】
（1）境内外技术培训费，不得计入关税完税价格；保险费按“货价加运费”两者总额的3‰计算。
进口关税完税价格=（100+5）×（1+3‰）=105.32（万元）。
（2）进口关税=105.32×15%=15.80（万元）。
（3）进口环节增值税=（105.32+15.80）÷（1-30%）×17%=29.41（万元）
进口环节消费税=（105.32+15.80）÷（1-30%）×30%=51.91（万元）
进口环节应纳税金合计=15.80+29.41+51.91=97.12（万元）。
（4）内销环节增值税=234÷（1+17%）×17%-29.41-1×11%=4.48（万元）
进口环节已缴纳过消费税，所以在销售环节不再缴纳消费税。
内销环节城建税、教育费附加及地方教育附加=4.48×（7%+3%+2%）=0.54（万元）
内销环节实际应缴纳的各项税金及附加合计=4.48+0.54=5.02（万元）。

项目三 消费税纳税实务
　　一、单项选择题
　　1.A。【解析】消费税具有如下几个特点：(1)征税项目具有选择性；(2)征税环节具有单一性；(3)征收方法具有多样性；(4)税收调节具有特殊性；(5)消费税具有转嫁性。
　　2.C。【解析】“中华人民共和国境内”是指：生产、委托加工和进口应税消费品的起运地或所在地在境内。
　　3.C。【解析】选项A：果啤属于啤酒；选项B：调味料酒不征收消费税；选项D：对以黄酒为酒基生产的配置或泡制酒，仍按“其他酒”的税率征收消费税。
4.B。【解析】消费税是对特定货物征收的，不具有普遍性。　　　　
5.D。【解析】纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税；则该业务应缴纳消费税=200×1000×15%=30000(元)。
　　6.B。【解析】纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征收消费税；则该卷烟厂当月应缴纳消费税=(20000×100×56%+100×150)+(12000×60×36%+60×150)+18000×36%=1409680(元)。
　　7.D。【解析】“每标准条”进口卷烟关税完税价格=600×10000÷400箱÷250条=60(元)，“每标准条”卷烟进口关税=180×10000÷400÷250=18(元)，“每标准条”进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=(关税完税价格+关税+消费税定额税率)/(1-消费税税率)=(60+18+0.6)/(1-36%)=122.81(元)>70元，适用比例税率为56%。
　　8.A。【解析】啤酒消费税单位税额按照出厂价格(含包装物押金)划分档次，每吨出厂价格(含包装物及包装物押金)在3000元(含3000元，不含增值税)以上的，适用税额为250元/吨；每吨在3000元以下的，适用税额为220元/吨。本题中，每吨啤酒出厂价格=(3100+234)/(1+13%)=2950.44(元)<3000元，则适用单位税额为220元。该业务应缴纳消费税=200×220=44000(元)。
　　9.B。【解析】选项ACD均视同销售缴纳增值税和消费税，只有选项B的行为不缴纳增值税也不缴纳消费税。
　　10.B。【解析】应纳消费税=[400×200+(1170+234)/(1+13%)]×20%+400×0.5=16475.42(元)。
11.B。【解析】对逾期未收回的包装物不再退还的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税，则该化妆品应缴纳消费税=[120+11.7/(1+13%)]×15%=19.55(万元)。
　　12.C。【解析】纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算消费税。应纳消费税税额=80÷(1+13%)×10%=7.08(万元)。
13.D。【解析】组成计税价格=[成本×(1+成本利润率)]/(1-消费税税率)=[350×100×(1+5%)]/(1-15%)=43235.29(元)，应缴纳消费税=43235.29×15%=6485.29(元)。
　　14.A。【解析】当期准予扣除的外购应税消费品买价=期初库存的外购应税消费品的买价+当期购进的应税消费品的买价-期末库存的外购应税消费品的买价=10+280-150=140(万元)，当月可扣除的外购香水精已纳的消费税税额=140×15%=21(万元)。
　　15.C。【解析】该业务应缴纳消费税=(234000+4680)÷(1+13%)×15%=31683.19(元)。
　　16.C。【解析】没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计税。组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税比例税率)=(7000+2500)/(1-5%)=10000(元)，乙企业应代收代缴消费税=10000×5%=500(元)。
　　17.D。【解析】啤酒按从量计征的方法来计征消费税，不需要使用组成计税价格。乙啤酒厂应代收代缴消费税=50×250=12500(元)。
18.C。【解析】甲企业应代收代缴消费税=[49000+7210/(1+3%)]/(1-30%)×30%=24000(元)；甲企业上述业务应缴纳增值税=7210/(1+3%)×3%=210(元)。
19.D。【解析】进口乘用车应缴纳消费税=30×12×(1+80%)÷(1-9%)×9%=64.09(万元)；
　　进口中轻型商用客车应缴纳消费税=25×8×(1+30%)/(1-5%)×5%=13.68(万元)；
进口环节应缴纳消费税=64.09+13.68=77.77(万元)。
20.A。【解析】进口环节应缴纳消费税=600×240=144000(元)。
　　21.D。【解析】对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。上述业务中，将自产玉手镯奖励给职工，应纳消费税=200×10×10%=200(元)；销售镀金手链、银手链应缴纳消费税=28080/(1+13%)×10%=2484.96(元)，上述业务合计应缴纳消费税=200+2420.69=2684.96(元)。
22.D。【解析】纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。
　　23.B。【解析】金银首饰在零售环节征收消费税。
　　24.D。【解析】根据国家税务总局公告2010年第16号，自2010年12月1日起，农用拖拉机、收割机和手扶拖拉机专用轮胎不征消费税。
　　25.D。【解析】组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)/(1-比例税率)=[12×5×(1+10%)+5×2000×0.5/10000]/(1-20%)=83.125(万元)，应纳消费税=组成计税价格×比例税率+自产自用数量×定额税率=83.1