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《税务会计学》试卷答案（A）
一、单选题（10小题，每小题1分，共计10分）
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
D
C
D
A
B
A
B
A
C
B
二、多选题（5小题，每小题2分，共计10分，多选或漏选均不得分）
1
2
3
4
5
ABD
ABCD
ACD
AD
ABC
三、判断题（10小题，每小题1分，共计10分，正确的画√，错误的画×）
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
×
√
√
×
×
√
×
×
√
√
四、简答题（4小题，每小题5分，共计20分）
1.简述税务会计的目标。
答案：税务会计目标可以分为基本目标、最终目标和特定目标，以避免单一目标的局限性（2分）。基本目标是遵守或不违反税法，即达到税收遵从（正确计税、纳税、退税等），从而降低税法遵从成本（1分）。最终目标是向税务会计信息使用者提供有助于其进行税务决策、实现最大涉税利益的会计信息（1分）。特定目标则是根据税务会计信息使用者的不同，提供具有决策相关性的信息（1分）。
2.简述增值税的视同销售行为。
答案：以下5点，每点1分：
（1）将货物交付其他单位或者个人代销。
（2）销售代销货物。
（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。
（4）将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目、用于集体福利或者个人消费。
（5）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资提供给其他单位或者个体工商户，分配给股东或者投资者，无偿赠送其他单位或者个人。
3.简述我国资源税的纳税范围。
答案：以下每点1分：
（1）原油，指开采的天然原油，不包括人造石油。
（2）天然气，指专门开采或者与原油同时开采的天然气。
（3）煤炭，包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤。
（4）其他非金属矿原矿和金属矿产品原矿。
（5）盐，包括固体盐和液体盐。
4.何谓暂时性差异？暂时性差异分为哪两种类型？
答案：
（1）暂时性差异，是指某项资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，随着时间的推移该差异会逐步消除。按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。（3分）
（2）应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时，会增加转回期间的应纳税所得额，从而增加转回期间的应交所得税。（1分）
（3）可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时，会减少转回期间的应纳税所得额，从而减少转回期间的应交所得税。（1分）
五、计算题（1小题，共计20分）
答案（每点2分）：
（1）广告费扣除限额=（2880+120）×15%=450万元，调增500-450=50万元；
（2）业务招待费的60%=10×60%=6万元，3000×0.5%=15，可以税前扣除6万元，调增10-6=4万元；新产品研发费用加计50%扣除，调减50万元；
（3）按同期同类贷款利率计算的利息=500×5%=25万元，调增30-25=5万元
（4）计入营业外支出的捐赠支出=100+120×17%=120.4万元，公益性捐赠扣除限额=1000×12%=120万元，因此调增0.4万元；另外，捐赠视同销售调增120-100=20万元；
（5）国债利息收入和符合条件的居民企业间的股息红利为免税收入，调减2+50=52万元；
（6）计提的资产减值损失不得在税前扣除，调增1万元；
（7）会计折旧=30×3÷（1+2+3）÷12×6=7.5万元，税法折旧=30÷4÷12×6=3.75万元，调增7.5-3.75=3.75万元；
（8）职工福利费支出限额=800×14%=112万元，调增120-112=8万元
（9）应纳税所得额=1000+50+4-50+5+0.4+20-52+1+3.75+8=990.15万元
（10）应纳所得税额=990.15×15%=1 485 225元
六、业务题（1小题，共计30分）
答案（每点3分）：
（1）借：原材料 500 000
进项税额 85 000
贷：银行存款 585 000
（2）借：应收账款 5 850 000
贷：主营业务收入 5 000 000
销项税额 85 000
借：税金及附加250 000
贷：应交消费税 250 000
（3）借：委托加工物资 300 000
贷：原材料 300 000
借：委托加工物资 121 052.63
进项税额 17 000
贷：银行存款 138 052.63
（4）借：待处理财产损溢 5 860
贷：原材料 5 009.3
进项税额转出 850.7
借：营业外支出 5 860
贷：待处理财产损溢 5 860
（5）借：长期股权投资 610 000
贷：主营业务收入 500 000
应交消费税 25 000
销项税额 85 000
借：主营业务成本 300 000
贷：库存商品 300 000
（6）借：应付账款 650 000
贷：主营业务收入 500 000
销项税额 85 000
营业外收入 65 000
借：主营业务成本 300 000
贷：库存商品 300 000
借：税金及附加 25 000
贷：应交消费税 25 000
（7）借：库存商品 421 052.63
贷：委托加工物资 421 052.63
（8）借：应付职工薪酬 58 000
贷：主营业务收入 50 000
销项税额 8 500
借：税金及附加 2 500
贷：应交消费税 2 500
借：主营业务成本 30 000
贷：库存商品 30 000
（9）借：固定资产清理 150 000
累计折旧 350 000
贷：固定资产 500 000
借：固定资产清理 1 000
贷：库存现金 1 000
借：库存现金 5 000
贷：固定资产清理 5 000
借：固定资产清理 25 500
贷：进项税额转出 25 500
借：营业外支出 171 500
贷：固定资产清理 171 500
（10）借：固定资产 300 000
进项税额 51 000
贷：银行存款 351 000