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《税务会计学》试卷答案（B）
一、单选题（10小题，每小题1分，共计10分）
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
A
C
B
D
D
B
B
B
B
D
二、多选题（5小题，每小题2分，共计10分，多选或漏选均不得分）
1
2
3
4
5
ABC
BCD
ACD
ACD
BCD
三、判断题（10小题，每小题1分，共计10分，正确的画√，错误的画×）
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
×
×
√
√
×
×
√
×
√
×
四、简答题（4小题，每小题5分，共计20分）
1. 简述税务会计的基本前提。
答案：（1）纳税会计主体（2）持续经营（3）货币时间价值（4）纳税会计期间（5）年度会计核算（以上5点，每点1分）
2.简述消费税的纳税范围。
答案：
（1）纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税（2分）。
（2）委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款；委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税（2分）。
（3）进口的应税消费品，于报关进口时纳税（1分）。
3.简述我国增值税的纳税人及其分类。
答案：
（1）在中华人民共和国境内销售货物、提供应税劳务、应税服务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。（2分）
（2）符合以下条件的为小规模纳税人：从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元及以下的；其余纳税人，年应税销售额在80万元及以下的。（2分）
（3）一般纳税人是指年应纳增值税销售额超过增值税法规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。（1分）
4.简述暂时性差异的产生原因。
答案：
（1）资产、负债账面价值与计税基础不同产生的差异（2分）
（2）企业合并中取得有关资产、负债产生的暂时性差异（1分）
（3）不属于资产、负债的特殊项目产生的暂时性差异，包括未确认为资产、负债的项目产生的暂时性差异，以及按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损及税款递延。（2分）
五、计算题（1小题，共计20分）
答案：
进项税额=17 000+80 000×11%+100 000×（1+20%）×17%+1 700=47 900（5分）
进项税额转出=10 000×17%+50 000×17%×40%=5100（5分）
销项税额=85 000+15 000×17%+117 000÷（1+17%）×17%+500 000×17%=189 550（5分）
应纳增值税额=189 550-（47900-5100）=146 750（5分）
六、业务题（1小题，共计30分）
答案：
（1）2011年（10分）
借：所得税费用 250 000
递延所得税资产 2 500
贷：应交企业所得税 252 500
（2）2012年（10分）
借：所得税费用 250 000
贷：应交企业所得税 250 000
（3）2013年（10分）
借：所得税费用 250 000
贷：应交税费-应交企业所得税 247 500
递延所得税资产 2 500