企业风险控制矩阵穿行测试成果模版-费用管理.xls

类型编号分类一级风险二级风险三级风险processP8费用riskP8.R1财务风险预算和计划风险预算和计划制定风险riskP8.R2运营风险授权风险越权风险riskP8.R3财务风险资金风险资金使用风险riskP8.R4财务风险财务报告风险财务核算风险riskP8.R5财务风险资金风险资金监控不足风险riskP8.R6财务风险资金风险资金监控不足风险四级风险风险参与方控制层面费用预算不科学、不合理且没有经过适当审批，可能导致成本费用支出超预算或者预算外支出，企业权益受损。费用申请（费用发生前）不符合公司制度、未经过适当的检查和审批，导致企业内部管理不善、舞弊，增加不必要的开支。费用报销未建立明确审批制度及审批权限表，可能导致企业不合理的费用支出、费用舞弊、管理水平低下等。费用的核算和相关会计信息不合法、真实、完整、未按权责发生制进行预提和分摊，可能导致费用虚列或少列，企业财务报告失真。费用未得到有效的分析和监控，可能导致费用支出增大，无法进行有效地进行费用节约，从提高公司利润率和管控力度。个人借款未能得到有效的跟踪和监控，可能导致资金安全性失控，个人借款的坏账增多，企业利益受到损害。控制措施类型编号简述processP8费费用用subprocessP8.1费费用用责责任任制制考考核核activityP8.1.1费用责任制考核subprocessP8.2费费用用申申请请activityP8.2.1费用申请activityP8.2.2费用申请审批subprocessP8.3费费用用报报销销activityP8.3.1提交费用报销申请activityP8.3.2审核费用报销申请activityP8.3.3审核费用报销凭证activityP8.3.4费用报销activityP8.3.5费用账务处理activityP8.3.6审核费用的账务处理activityP8.3.7费用的分析与监控subprocessP8.4员员工工备备用用金金借借款款activityP8.4.1借款申请activityP8.4.2借款申请审批activityP8.4.3支付个人借款activityP8.4.4个人借款的账务处理activityP8.4.5审核个人借款的账务处理activityP8.4.6员工备用金借款账龄分析activityP8.4.7审核员工备用金借款账龄分析描述是否控制活动是否关键控制费费用用费费用用责责任任制制考考核核每年技术中心、采购部、海外事业部、销售公司、铸造厂、机加工厂、单缸机（机组）厂、多缸机厂根据上年度部门费用发生情况，与企业管理部签订考核责任书、经营承包责任书或承包经济责任书。各部门根据自身情况对费用进行控制。是否费费用用申申请请出差、外出培训的费用需由经办人在费用发生前提出相关申请，或者草拟合同，交由相关人员审批。如在费用发生前需预付款或涉及借款，参见本流程中的子流程“员工借款”。否否指定授权人按照公司规定的权限审批费用申请单据，部门负责人主要关注申请事项是否真实，单据中的信息是否完整和准确，财务部负责人主要关注申请的费用是否合理，分管财务副总主要关注费用申请流程是否符合公司的费用制度，确认无误后在费用单据上书面签字确认。是是费费用用报报销销费用发生后，由各部门专人及时填写付款凭证、差旅费报销单，附上发票及相关费用申请单据，交费用报销人所在的部门负责人审核，分管副总审核。否否财务部负责人依据权限对费用报销人提交的付款凭证、差旅费报销单和发票及原始单据进行审核，审核无误后，在付款凭证上签字确认，再由经办人交分管财务副总审批审核签字流程后，交财务部会计。是是财务部稽核员审核付款凭证、差旅费报销单及相关附件是否完整，金额、内容及审批手续是否完备，审核无误后，盖章确认。如果费用报销人之前有借款，会计在抵消借款后在付款凭证中注明应实际支付费用报销人的金额。如需支付报销费用，把付款凭证及相关附件传递给出纳办理付款；如无需支付报销费用，把付款凭证及相关附件传给会计编制记账凭证。是是出纳根据审批后的付款凭证办理付款，付款的操作程序详见“资金”流程。费用报销人领款后需在付款凭证上签字确认。付款后，出纳付款凭证及相关单据交财务部会计。是否会计接到出纳交来已付款的付款凭证和相关附件，或者月度费用预提明细表，进入财务系统编制记账凭证。否否财务部总账会计依据付款凭证审核会计编制的记账凭证，审核无误后，点击通过审核按钮，此凭证在财务系统中自动显示为审核后凭证。是是会计月底从财务系统中导出各部门当月发生的费用明细，形成部门费用明细表，发送给企业管理部。企业管理部审阅部门费用明细表，确保费用合理，并将其作为考核依据。是否员员工工备备用用金金借借款款员工如需借款，填写职工出差借款申请单或借款申请单、付款凭证，列明借款的事由、金额及预计还款日期等信息。否否部门负责人依据各自的借款审批权限对职工出差借款申请单或借款申请单、付款凭证进行审批，审核无误后，在职工出差借款申请单或借款申请单、付款凭证上签字确认；财务部负责人主要关注申请的费用是否合理，分管财务副总主要关注费用申请流程是否符合公司的费用制度，确认无误后在费用单据上书面签字确认。是是出纳根据审批后的借款申请单和付款凭证办理付款，借款人确认已收到的借款后，在付款凭证签字确认；办理完后，由出纳将借款申请单、付款凭证及相关单据交给财务部会计。是否会计接到出纳交来已付款的借款申请单和付款凭证，进入财务系统编制记账凭证，凭证编制完毕后，提交财务部总账会计审核。否否财务部总账会计审核会计编制的员工借款会计凭证，审核无误后，点击通过审核按钮，此凭证在财务系统中自动显示为审核后凭证。是是会计定期汇总分析“其他应收款-其他应收款（个人）的账龄，编制员工借款账龄分析表，并检查是否存在费用已经发生但尚未报销的情况，如有，查明原因并注明。同时对账龄较长的个人借款进行催收。是否财务部部长对员工借款账龄分析表进行审核，对费用已经发生但尚未报销的情况及长期未归还的个人借款及给予处置意见，然后在员工借款账龄分析表上签字确认。是是风险编号内控体系索引控制证据控制活动责任人生效日期业务发生频率检查测试程序询问测试程序观察测试程序P8.R1指引6号19条考核责任书、承包责任书、承包经济责任书技术中心主任、采购部部长、海外事业部部长、销售公司总经理、铸造厂厂长、机加工厂厂长、单缸机厂厂长、多缸机厂厂长、企业管理部部长2012/1/1 每年一次检查各部门签订的承包责任书及签字情况询问企业管理部签订流程P8.R2，P8.R3指引6号21条出差借款申请单、外出培训申请单技术中心主任、总师办主任、企业管理部部长、采购部部长、海外事业部部长、生产部部长、质量保证部部长、政治部部长、公司办公室主任、财务部部长、投资发展部部长、销售公司经理、分管财务副总经理2012/10/1 不定期检查付款凭证是否经各部门负责人签字，财务部部长审核，分管财务副总经理审批询问财务部部长付款操作、审批流程P8.R2，P8.R3指引6号21条付款凭证、差旅费报销单及相关附件财务部部长、副总经理2012/10/1 不定期检查付款凭证是否经财务部负责人签字审核，分管财务副总经理审批询问财务部部长付款操作、审批流程P8.R2，P8.R4指引6号21条付款凭证、差旅费报销单及相关附件财务部稽核、出纳2012/1/1 不定期检查付款凭证是否经财务部稽核人员审核盖章询问财务部部长付款操作、审批流程P8.R4指引6号21条付款凭证、差旅费报销单及相关附件财务部出纳2012/1/1 不定期检查付款凭证是否有费用报销人签字询问财务部部长费用报销取款流程P8.R4指引6号21条记账凭证及附件、付款凭证、差旅费报销单财务部总账会计2012/1/1 不定期检查付款凭证的金额时候真实、准确询问财务部部长费用会计凭证操作、审批流程P8.R5指引6号21条部门费用明细表或费用分析（财务分析）企业管理部综合管理员2012/10/1 每月一次检查部门费用明细表的汇总单是否经过企业管理部审阅询问经过企业管理部审阅部门费用明细表的流程和考核情况P8.R2指引6号21条职工出差借款申请单或借款申请单、付款凭证技术中心主任、总师办主任、企业管理部部长、采购部部长、海外事业部部长、生产部部长、质量保证部部长、政治部部长、公司办公室主任、财务部部长、投资发展部部长、销售公司经理、分管财务副总经理2012/10/1 不定期检查借款申请单是否经各部门负责人签字，财务部部长审核，分管财务副总经理审批询问财务部部长员工借款操作、审批流程P8.R4指引6号21条职工出差借款申请单或借款申请单、付款凭证财务部出纳2012/1/1 不定期检查付款凭证是否有费用报销人签字询问财务部部长员工借款操作、审批流程P8.R4指引6号21条记账凭证及附件财务部总账会计2012/1/1 不定期检查借款会计凭证金额是否真实、准确询问财务部部长借款会计凭证操作、审批流程P8.R6指引6号20条员工备用金借款账龄分析表财务部部长2012/10/1 每月一次检查未记账凭证、员工借款账龄分析表询问财务部部长对员工借款长期未还的处理方式P8.R6指引6号20条员工备用金借款账龄分析表财务部部长2012/10/1 每月一次检查员工借款账龄分析表询问财务部部长对员工借款长期未还的处理方式重新执行测试程序业务发生总量描述年度业务发生总量年度样本量影响的会计科目控制类型控制方法是否与反舞弊相关承包责任书签订次数11预防性手工否费用审批次数250次60管理费用、销售费用、财务费用检查性手工否费用审批次数250次60管理费用、销售费用 、财务费用预防性手工否费用审批次数250次60管理费用、销售费用、财务费用预防性手工否费用审批次数250次60管理费用、销售费用、财务费用预防性手工否费用审批次数250次60检查性手工否部门费用分析次数125检查性手工否员工借款次数250次60其他应收款-其他应收款（个人）预防性手工否员工借款次数250次60其他应收款-其他应收款（个人）预防性手工否员工借款次数250次60其他应收款-其他应收款（个人）检查性手工否员工借款账龄分析次数125其他应收款-其他应收款（个人）、预提费用、坏账准备检查性手工否员工借款账龄分析次数125其他应收款-其他应收款（个人）、预提费用、坏账准备检查性手工否项项目目单单位位：*股股份份有有限限公公司司项项目目内内容容：缺缺陷陷汇汇总总表表业业务务分分类类：费费用用更更新新时时间间：2012/7/19编编号号子子流流程程缺缺陷陷描描述述风风险险1费用报销费用报销未经适当审批财务部对付款通知单的管理审核不足，有付款通知单上未有分管副总及财务部部长签字。费用支出未经适当审批或超越权限审批，可能因差错等导致公司遭受损失2员工备用金借款缺少个人借款相关规定在个人借款（如出差方面）的事由、金额和时间上缺少相应明确的制度未对个人借款进行适当的规定和限制，可能因对个人借款管理不严格，导致个人借款混乱，款项无法收回，给企业造成损失3费用报销销售公司差旅费支出审核不完善销售公司自行报销差旅费，每月末，财务部对费用支出进行汇总入账，并对差旅费报销支出进行抽查。费用支出未经财务部审核，不能保证费用支出票据的合法性，可能因票据不合法遭受税务机关的处罚4费用报销差旅费管理办法与实际报销不一致差旅费管理办法中按地区报销费用本部实际发生的差旅费实报实销管理办法与实际报销情况不一致，可能导致差旅费报销情况不真实，出现虚报的情况，增加公司的费用支出5员工备用金借款未保留员工个人备用金借款账龄分析表财务部每年末对员工个人借款进行账龄分析，并催收长期未归还借款，但未保留账龄分析记录，并经财务部部长审核确认未保留个人借款账款分析表，可能造成财务资料不完整 缺缺陷陷分分类类缺缺陷陷评评估估整整改改建建议议整整改改责责任任部部门门/责责任任人人执执行行缺缺陷陷重重要要缺缺陷陷建议建立授权审批权限，按审批权限对费用支出进行审核。设设计计缺缺陷陷一一般般缺缺陷陷建议完善并修订公司个人借款的相关规定和制度，确定具体的责任权限。设设计计缺缺陷陷一一般般缺缺陷陷建议财务部及时、全面的审核销售公司的差旅费报销凭证，对不合理合法的票据提出整改。设设计计缺缺陷陷一一般般缺缺陷陷建议重新修订差旅费管理办法，使之与实际报销情况相符执执行行缺缺陷陷一一般般缺缺陷陷建议财务部每年末对个人借款进行账龄分析，催收长期未归还借款，并保留经财务部负责人审核后的账龄分析表预预计计整整改改完完成成日日期期管管理理层层反反馈馈整整改改进进度度跟跟进进备备注注说说明明