直接成本流程图模板.doc

KP08.04.12 直接成本1.风险（1）F1生产成本核实对象和计算方法不正确；成本归集和分配不完整、不正确，计算方法在各期间不一致。（K）（2）F2成本分配计算所依据信息不正确（K）（3）F3成本计算方法变更未经有效审批（4）F4成本开支范围不完整或不正确2.控制方法1）F:生产成本核实对象和计算方法不正确；成本归集和分配不完整、不正确，计算方法在各期间不一致。（1）FK1会计核实中心生产成本科科长或指定人员依据会计凭证审核成本开支范围是否符合相关制度要求、成本归集分配中计算方法、计算依据、计算方法正确性及前后各期一贯性，包含： 1.直接费用归集：是否含有直接计入成本对象条件；直接费用真实性、合规性和正确性；直接材料包含计划价格和实际价格差异分配；直接人员费用归集范围和金额正确性等。 2.间接费用归集：间接费用真实性、合规性和正确性；归集项目标正确性； 3.间接费用分配：间接费用分配方法利用正确性和一致性；间接费用分配金额正确性。 4.预提和待摊依据是否充足；是否有计算过程和计算附件；预提和待摊金额正确性。（2）F1.1M会计核实中心生产成本科科长或指定人员依据会计凭证审核成本开支范围是否符合相关制度要求、成本归集分配中计算方法、计算依据、计算方法正确性及前后各期一贯性，包含： 1.直接费用归集：是否含有直接计入成本对象条件；直接费用真实性、合规性和正确性；直接材料包含计划价格和实际价格差异分配；直接人员费用归集范围和金额正确性等。 2.间接费用归集：间接费用真实性、合规性和正确性；归集项目标正确性； 3.间接费用分配：间接费用分配方法利用正确性和一致性；间接费用分配金额正确性。 4.预提和待摊依据是否充足；是否有计算过程和计算附件；预提和待摊金额正确性。2）F:成本分配计算所依据信息不正确（1）FK2会计核实中心生产成本科炼化成本核实岗位审核或查对成本分配计算依据信息。包含：完工产品入库量等资料和数据。（2）F2.1M会计核实中心生产成本科炼化成本核实岗位审核或查对成本分配计算依据信息。包含：完工产品入库量等资料和数据。3）F:成本计算方法变更未经有效审批（1）F3.1M会计核实中心生产成本科科长审查成本计算方法变更申请，安排炼化生产成本核实岗位修订成本核实及管理措施，由财务资产处主管领导审核后报总会计师审批。4）F:成本开支范围不完整或不正确（1）F4.1M财务资产处预算管理科油气业务预算管理岗位位严格根据股份企业成本、费用核实和管理措施要求确定成本计算方法、成本核实对象，起草企业成本核实及管理措施.3.步骤步骤编号业务活动操作岗位/部门业务表单描述KP04.07.04 待摊费用01制订成本费用核实和管理措施会计核实中心 生产成本科 成本核实岗位成本核实管理措施02搜集、整理、审核、上报成本核实原始单据，编制费用分配表甲醇厂 综合办公室 成本管理岗位费用分配表03审核吐哈油田 甲醇厂 主管领导04审核成本核实原始单据及费用分配表会计核实中心 生产成本科 成本核实岗位财务处结算审批单05审核 财务处结算审批单会计核实中心 生产成本科 科长06审核 财务处结算审批单吐哈油田 财务资产处 主管领导07进行账务处理会计核实中心 生产成本科 成本核实岗位08制造费用归集和分配会计核实中心 生产成本科 成本核实岗位09成本在产品之间分配、归集和 产成品成本结转会计核实中心 生产成本科 成本核实岗位炼化装置产品成本分配表10审核 炼化装置产品成本分配表会计核实中心 生产成本科 科长11账务处理会计核实中心 生产成本科 成本核实岗位12搜集分配依据，进行成本分配会计核实中心 生产成本科 成本核实岗位炼化装置产品成本分配表13定时进行成本费用分析性复核财务资产处 预算管理岗科 油气业务预算管理岗位经济活动分析汇报 财务情况说明书4.步骤接口KP04.07.04 待摊费用