全面详细预算管理.doc

第10 章全面预算管理学习目的全面预算以销售预测为起点 对公司生产成本及钞票收支等方面进行预测 并在预测基本上 按照公司设定筹划 编制公司将来时期预测资产负债表 预测利润表等预测财务报表及其附表 它反映是公司将来期间财务状况和经营成果编制全面预算应遵循原则是 以明确经营目的为前提 要做到全面性完整性 关于预算指标之间应互相勾稽 预算要积极可靠 并留有余地 完整全面预算应涉及经营预算 财务预算及资本支出预算三某些学习指引学习重点 掌握全面预算含义 内容以及预算编制各种办法 重点是理解全面预算编制原理 并注意把握好经营预算 财务预算和资本支出预算间勾稽关系学习难点 由于全面预算是在预测基本上进行 因而要在充分理解第章经营预测内容基本上 融会贯通地学习全面预算有关内容练习题一 名词解释固定预算弹性预算管理睬计学 学习指引书零基预算滚动预算全面预算制造费用预算钞票预算预测资产负债表二 判断题 对的划 错误划预测生产量预测销售量预测期末产成品存货量预测期初产成品存货量公司生产经营预算普通是在生产预测基本上进行预算直接人工预算是以销售预算为基本编制预测财务报表与实际财务报表作用和格式都是类似销售预算 生产预算等其她预算编制 要以钞票预算编制为基本预测财务报表也叫做 总预算在编制制造费用预算时 需要将固定资产折旧从固定制造费用中扣除零基预算是依照公司上期实际经营状况 考虑本期也许发生变化编制出预算有效地进行寻常业务预算可以反映经营业务和钞票收支活动生产预算是以实物量作为计量单位预算弹性预算只是一种编制费用预算办法预测财务报表编制程序是先编制预测资产负债表 再编制预测利润表零基预算编制基本与其她预算办法一致概率预算反映了各预定指标在公司实际经营过程中也许发生变化三 单项选取题公司生产经营预算普通是在 基本上进行销售预测 钞票预算生产预算 产品成本预算生产预算重要内容有生产量 期初和期末产品存货及资金量 工时量购货量 销货量直接人工预算额 单位产品直接人工工时小时工资率第 章 全面预算管理预测生产量 预测工时量预测材料消耗量 预测销售量 是其她预算起点生产预算 销售预算钞票预算 财务预算预测期初存货件 期末存货件 本期销售件 则本期生产量为 件 全面预算出发点是预测利润表 销售预算生产预算 产品成本预算下列预算中 不涉及钞票收支内容项目为销售预算 生产预算制造费用预算 产品成本预算下列各项中 不能直接在钞票预算中得到反映是期初钞票余额 产销量状况钞票收支状况 钞票筹措状况公司全面预算体系终结为钞票预算 销售预算预测财务报表 资本支出预算变动性制造费用预算编制基本为生产预算 销售预算材料预算 产品成本预算不属于业务预算内容是生产预算 制造费用预算钞票预算 销售预算四 多项选取题销售预算重要内容有销售收入 销售费用销售数量 销售单价销售时间普通完整全面预算应涉及 三某些营业预算 财务预算销售预算 资本支出预算成本预算管理睬计学 学习指引书财务预算涉及钞票预算表 资本支出预算预测利润表 预测资产负债表资本收入预算钞票预算是各关于钞票收支预算汇总 普通涉及 等四个构成某些钞票收入 钞票支出钞票多余或钞票局限性 资金筹集与应用资金分派惯用预算编制办法涉及固定预算 零基预算全面预算 滚动预算弹性预算影响预测生产量因素有预测销售量 预测期末存货预测期初存货 预测采购量预测费用钞票预算重要内容有钞票收入 钞票支出期末钞票余额 钞票多余或局限性折旧全面预算中 营业预算涉及钞票预算 销售预算生产预算 成本预算资本支出预算财务预算中预测财务报表涉及预测收入表 预测成本表预测资产负债表 预测利润表钞票预算表预测财务报表编制基本涉及销售预算 生产预算成本预算 销售及管理费用预算钞票预算五 简答题全面预算作用重要体当前哪些方面？第 章 全面预算管理简述零基预算重要优缺陷简述滚动预算重要优缺陷经营预算涉及哪些重要内容？为什么说销售预算是编制核心？为什么要编制弹性预算？如何编制？六 计算与核算题某工厂期初存货件 本期预测销售件规定如果预测期末存货件 本期应生产多少件？如果预测期末存货件 本期应生产多少件？假设公司只生产一种产品 销售单价为元 预算年度内四个季度销售量经测算分别为件件件和件 依照以往经验 销货款在当季可收到 下一季度可收到别的 预测预算年度第一季度可收回上一年第四季度应收账款元规定 计算本年各季度钞票收入假设钞票期末最低余额为元 银行借款起点为元 贷款利息每年为 还本时付息规定 将下列钞票预算空缺数据按照其内在联系弥补齐全见表 表 单位 元项目 季度 季度 季度 季度 全年期初钞票余额 加 钞票收入 可动用钞票共计减 钞票支出直接材料费用 直接人工费用 间接制造费用 销售和管理费用 购买设备 支付所得税 钞票支出共计 钞票多余或局限性筹措资金向银行借款 归还借款 支付利息期末钞票余额 假定预算期生产量为件 每件产品耗费人工小时 每人工小时价格为元管理睬计学 学习指引书规定 计算直接人工预算额某公司月月销售额分别为万元 自月起月销售额增长至万元 公司当月收款 次月收款 余款在第个月收回 公司在销售前一种月购买材料 并且在购买后下一种月支付货款 原材料成本占销售额 其她费用如表 所示表 单位 元月份 工资 租金 其她费用 税金 若该公司月底钞票余额为元 且每月钞票余额不少于元规定 依照以上资料编制月月钞票预算某公司年末预测下一年销售收入与当年销售收入相似 均为万元全年销售额均衡 请依照如下信息编制预测利润表和预测资产负债表最低钞票余额为万元销售额平均收现期为天存货一年周转次应付账款为一种月购买金额各项费用总计万元来年末固定资产净值为万元长期负债为万元 来年偿还万元当前账面未分派利润为万元实收资本万元 销售成本为销售额 销售成本中为外购原材料成本 公司所得税税率为练习题某些答案一 名词解释固定预算 是一种最基本全面预算编制办法 该办法所涉及各项预定指标均为固定数据 这种预算办法也叫静态预算弹性预算 就是在变动成本法下 充分考虑到预算期各预定指标 如销售量 售价及各种变动成本费用等 也许发生变化 进而编制出能适应各预定指标不同变化状况预算 也称为动态预算零基预算 重要用于对各项费用预算 其重要特点是各项费用预算数完全不受以往费用水平影响 而是以零为起点 依照预算期公司实际经营情第 章 全面预算管理况需要 按照各项开支重要限度来编制预算滚动预算 也叫 永续预算 或 持续预算 它预算期普通也是年 但是每执行完个月后 就要将这个月经营成果与预算数相对比 从中找出差别及因素 并据此对剩余个月预算进行调节 同步自动增长个月预算 使新预算期仍旧保持为年全面预算 是公司对将来某一特定期期内经营 投资 财务等与公司价值流有关各项经济活动总体安排 是由一系列互相联系预算构成综合预算体系制造费用预算 是除直接材料和直接人工以外其她产品成本筹划这些成本按照其与生产量有关性 普通可分为变动制造费用和固定制造费用两类 即普通所说成本性态分类钞票预算 是各关于钞票收支预算汇总 普通涉及钞票收入 钞票支出 钞票多余或钞票局限性 以及资金筹集与应用等四个构成某些预测资产负债表 反映是公司预算期末各账户预测余额 公司管理层可以据此理解公司将来期间财务状况 以便采用有效办法 防止公司不良财务状况浮现二 判断题 三 单项选取题 四 多项选取题 五 简答题全面预算作用重要体当前哪些方面？答 全面预算作用重要体当前如下几种方面明确各部门工作目的和任务协调各部门工作控制各部门经济活动管理睬计学 学习指引书考核各部门业绩简述零基预算重要优缺陷答 零基预算不是以承认现实基本合理性为出发点 而是以零为起点 从而避免了本来不合理费用开支对预算期费用影响 因而具备可以充分 合理 有效地配备资源 减少资金挥霍长处 特别合用于那些较难辨别其产出服务性部门 但是 零基预算方案评级和资源分派具备较大主观性 容易引起部门间矛盾简述滚动预算重要优缺陷答 滚动预算在执行过程中 由于随时对预算进行调节 从而可以避免由于预算期过长 导致预算脱离实际 无法指引实际工作也许 并且滚动预算长期保持一年预算期 使公司管理层对公司将来有一种较为稳定视野 有助于保证公司经营管理工作稳定有序地进行 但是 滚动预算持续工作将耗费大量人力 物力 代价较大经营预算涉及哪些重要内容？为什么说销售预算是编制核心？答 经营预算重要内容涉及销售预算 生产预算 销售成本预算和销售费用及管理费用预算等 其中 生产预算涉及直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算及期末产成品预算在社会主义市场经济条件下 公司被推向市场 公司生存不再取决于上级主管部门意志 而是取决于市场对公司接纳限度 取决于公司能否生产出适销对路 质量合格 满足市场需要产品 市场决定着公司生存和发展 对企业产品销售预测 也可以说是对公司生存和发展预测在以销定产方式下 关于公司产品销售预算对于其她预算 产品成本预算 利润预算以及资金需要量预算等 起着决定性作用 由于销售预算是其她预算起点 并且销售收入是公司钞票收入最重要来源 因而 销售预算是制定公司经营决策最重要根据 只有在搞好销售预算前提下 才干互相衔接地开展并搞好其她各项经营预算为什么要编制弹性预算？如何编制？答 在公司实际经营过程中 由于市场等因素影响 预算期各项指标如销售量 售价及各种变动成本费用等都也许发生变化 弹性预算就是在变动成本法下 充分考虑到预算期各预定指标也许发生变化 而编制出能适应各预定指标不同状况预算 从而使得预算对公司在预算期实际状况更加具备针对性 这种预算办法也称为动态预算 在实际工作中 可以依照公司当时实际业务状况选取执行相应预算 并按此预算评价与考核各部门预算执行状况 可见弹性预算比固定预算更便于区别和贯彻责任弹性预算普通可按下述办法进行编制第 章 全面预算管理选取或拟定经营活动计量原则 如产量单位 直接人工小时 机器小时等拟定不同状况下经营活动水平范畴 普通选取在正常生产能力 之间 并且间隔距离普通选为或依照成本和产量之间关系 分别计算拟定变动成本 固定成本和半变动成本以及各种详细项目在不同经营活动水平范畴内筹划成本通过一定表格形式或其她形式加以汇总编制六 计算与核算题解件件解本年各季度钞票收入计算如表 所示表 单位 元项目 季度 季度 季度 季度 全年销售单价 销售量 件 销售收入 收到当季销货款 收到上季应收账款 钞票收入 解钞票预算空缺数据弥补成果如表 所示表 单位 元项目 季度 季度 季度 季度 全年期初钞票余额 加 钞票收入 可动用钞票共计 减 钞票支出直接材料费用 直接人工费用 间接制造费用 销售和管理费用 购买设备 支付所得税 钞票支出共计 管理睬计学 学习指引书续前表项目 季度 季度 季度 季度 全年钞票多余或局限性 筹措资金向银行借款 归还借款 支付利息 期末钞票余额 解直接人工预算额元解编制月月钞票预算 如表 所示表 单位 元项目 月 月期初钞票余额 加 钞票收入 减 钞票支出购原材料 工资 租金 其她费用 税金 钞票支出共计 钞票多余或局限性 从银行借款 期末钞票余额 解编制预测利润表 如表 所示表 预测利润表 单位 万元销售收入 销售成本 毛利 生产费用及其她 税前利润 所得税 净利润 编制预测资产负债表 如表 所示第 章 全面预算管理表 预测资产负债表 单位 万元钞票 应付账款 应收账款 银行借款 存货 长期负债 固定资产净值 实收资本 未分派利润 资产共计 负债及所有者权益共计 教材习题解析一 思考题经营预测与经营预算之间关系是什么？答 经营预测是依照历史资料和当前信息 运用一定科学预测办法 对市场趋势和公司将来经济活动也许产生经济效益和发展趋势进行预测和推测 经营预算则是在经营预测基本上 对公司将来发展所提出对策性方案和筹划数量表述 它是以货币形式对公司将来收入 钞票流量和财务状况进行预期量化 可见 经营预测与经营预算之间既有区别又有联系 经营预算编制离不开经营预测支持什么样公司需要编制全面预算？你以为小公司与否需要编制预算？答 全面预算是公司一项重大经营管理决策活动 也是一项工作量大 涉及面广 时间性强 操作复杂系统工程 涉及预算编制 执行 分析 评价及控制等工作 预算管理以公司发展战略目的和基本方略为原则 并以良好组织架构 明确职责分工和权限划分以及完善流程为基本 因而 符合这些条件公司都应当编制全面预算 为保证预算工作有序进行和有效实行 在管理体制上 普通规定公司在内部设立专门预算管理委员会负责预算编制并监督预算实行预算虽是一项管理工具 但是如果运用不当 也有也许给公司带来某些负面影响 如强化集中控制 僵化 费时费力 勉励机会主义行为 等等 对于那些成长型公司 以及规模较小 各部门间关系较为松散公司 过度强调预算控制作用就不恰当了 因此 公司在运用预算时不应过度夸大预算功能 只有在充分理解自身需求基本上 对的结识预算对本公司作用 才可以建立起一套行之有效预算系统 并在公司管理中发挥其最大功用 对于小公司而言 如果编制预算利益不不大于其耗费时 编制预算则是可行预算对组织中每个人 涉及预算编制者 使用预算进行决策者以及预算被评价者也许产生哪些行为影响及道德问题答 道德问题遍及预算各个方面 编制预算所需大多数信息是由那些业绩要受到考核人员提供 如果这些人员为了得到较低业绩评价原则而故意