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1、第10 章 全面预算管理 学习目的 全面预算以销售预测为起点 对公司生产成本及钞票收支等方面进行预 测 并在预测基本上 按照公司设定筹划 编制公司将来时期预测资产负 债表 预测利润表等预测财务报表及其附表 它反映是公司将来期间财务状 况和经营成果 编制全面预算应遵循原则是 以明确经营目的为前提 要做到全面性 完整性 关于预算指标之间应互相勾稽 预算要积极可靠 并留有余地 完整 全面预算应涉及经营预算 财务预算及资本支出预算三某些 学习指引 １．学习重点 掌握全面预算含义 内容以及预算编制各种办法 重点 是理解全面预算编制原理 并注意把握好经营预算 财务预算和资本支出预算
2、 间勾稽关系 ２．学习难点 由于全面预算是在预测基本上进行 因而要在充分理解 第４章经营预测内容基本上 融会贯通地学习全面预算有关内容 练习题 一 名词解释 １．固定预算 ２．弹性预算 管理睬计学 学习指引书 ３．零基预算 ４．滚动预算 ５．全面预算 ６．制造费用预算 ７．钞票预算 ８．预测资产负债表 二 判断题 对的划 错误划 １．预测生产量＝预测销售量＋预测期末产成品存货量－预测期初产成品存 货量 ２．公司生产经营预算普通是在生产预测基本上进行预算 ３．直接人工预算是以销售预算为基本编制 ４．预测财务报表与实际财务报表作用和格式都是类似 ５．销售预
3、算 生产预算等其她预算编制 要以钞票预算编制为基本 ６．预测财务报表也叫做 总预算 ７．在编制制造费用预算时 需要将固定资产折旧从固定制造费用中扣除 ８．零基预算是依照公司上期实际经营状况 考虑本期也许发生变化编 制出预算 ９．有效地进行寻常业务预算可以反映经营业务和钞票收支活动 １０．生产预算是以实物量作为计量单位预算 １１．弹性预算只是一种编制费用预算办法 １２．预测财务报表编制程序是先编制预测资产负债表 再编制预测利润 表 １３．零基预算编制基本与其她预算办法一致 １４．概率预算反映了各预定指标在公司实际经营过程中也许发生变化 三 单项选取题 １．公司生产经营预
4、算普通是在 基本上进行 Ａ．销售预测 Ｂ．钞票预算 Ｃ．生产预算 Ｄ．产品成本预算 ２．生产预算重要内容有生产量 期初和期末产品存货及 Ａ．资金量 Ｂ．工时量 Ｃ．购货量 Ｄ．销货量 ３．直接人工预算额＝ ×单位产品直接人工工时×小时工资率 第 章 全面预算管理 Ａ．预测生产量 Ｂ．预测工时量 Ｃ．预测材料消耗量 Ｄ．预测销售量 ４． 是其她预算起点 Ａ．生产预算 Ｂ．销售预算 Ｃ．钞票预算 Ｄ．财务预算 ５．预测期初存货５０件 期末存货４０件 本期销售２５０件 则本期生产量 为 件 Ａ．２５０ Ｂ．２４０ Ｃ．２６０ Ｄ．２３０ ６．全面预算出发点是 Ａ．预
5、测利润表 Ｂ．销售预算 Ｃ．生产预算 Ｄ．产品成本预算 ７．下列预算中 不涉及钞票收支内容项目为 Ａ．销售预算 Ｂ．生产预算 Ｃ．制造费用预算 Ｄ．产品成本预算 ８．下列各项中 不能直接在钞票预算中得到反映是 Ａ．期初钞票余额 Ｂ．产销量状况 Ｃ．钞票收支状况 Ｄ．钞票筹措状况 ９．公司全面预算体系终结为 Ａ．钞票预算 Ｂ．销售预算 Ｃ．预测财务报表 Ｄ．资本支出预算 １０．变动性制造费用预算编制基本为 Ａ．生产预算 Ｂ．销售预算 Ｃ．材料预算 Ｄ．产品成本预算 １１．不属于业务预算内容是 Ａ．生产预算 Ｂ．制造费用预算 Ｃ．钞票预算 Ｄ．销售预算 四 多项选
6、取题 １．销售预算重要内容有 Ａ．销售收入 Ｂ．销售费用 Ｃ．销售数量 Ｄ．销售单价 Ｅ．销售时间 ２．普通完整全面预算应涉及 三某些 Ａ．营业预算 Ｂ．财务预算 Ｃ．销售预算 Ｄ．资本支出预算 Ｅ．成本预算 管理睬计学 学习指引书 ３．财务预算涉及 Ａ．钞票预算表 Ｂ．资本支出预算 Ｃ．预测利润表 Ｄ．预测资产负债表 Ｅ．资本收入预算 ４．钞票预算是各关于钞票收支预算汇总 普通涉及 等四个构成 某些 Ａ．钞票收入 Ｂ．钞票支出 Ｃ．钞票多余或钞票局限性 Ｄ．资金筹集与应用 Ｅ．资金分派 ５．惯用预算编制办法涉及 Ａ．固定预算 Ｂ．零基预算 Ｃ．全面预
7、算 Ｄ．滚动预算 Ｅ．弹性预算 ６．影响预测生产量因素有 Ａ．预测销售量 Ｂ．预测期末存货 Ｃ．预测期初存货 Ｄ．预测采购量 Ｅ．预测费用 ７．钞票预算重要内容有 Ａ．钞票收入 Ｂ．钞票支出 Ｃ．期末钞票余额 Ｄ．钞票多余或局限性 Ｅ．折旧 ８．全面预算中 营业预算涉及 Ａ．钞票预算 Ｂ．销售预算 Ｃ．生产预算 Ｄ．成本预算 Ｅ．资本支出预算 ９．财务预算中预测财务报表涉及 Ａ．预测收入表 Ｂ．预测成本表 Ｃ．预测资产负债表 Ｄ．预测利润表 Ｅ．钞票预算表 １０．预测财务报表编制基本涉及 Ａ．销售预算 Ｂ．生产预算 Ｃ．成本预算 Ｄ．销售及管理费用预算
8、 Ｅ．钞票预算 五 简答题 １．全面预算作用重要体当前哪些方面？ 第 章 全面预算管理 ２．简述零基预算重要优缺陷 ３．简述滚动预算重要优缺陷 ４．经营预算涉及哪些重要内容？为什么说销售预算是编制核心？ ５．为什么要编制弹性预算？如何编制？ 六 计算与核算题 １．某工厂期初存货２５０件 本期预测销售５００件 规定 １如果预测期末存货３００件 本期应生产多少件？ ２如果预测期末存货２６０件 本期应生产多少件？ ２．假设Ａ公司只生产一种产品 销售单价为２００元 预算年度内四个季度 销售量经测算分别为２５０件３００件４００件和３５０件 依照以往经验 销货 款在当季可收到
9、６０％ 下一季度可收到别的４０％ 预测预算年度第一季度可 收回上一年第四季度应收账款２００００元 规定 计算本年各季度钞票收入 ３．假设钞票期末最低余额为５０００元 银行借款起点为１０００元 贷款利息 每年为５％ 还本时付息 规定 将下列钞票预算空缺数据按照其内在联系弥补齐全见表１０ １ 表 单位 元 项目 １季度 ２季度 ３季度 ４季度 全年 期初钞票余额 ４５００ ６６５００ 加 钞票收入 １０５００ ２００００ 可动用钞票共计 减 钞票支出 直接材料费用 ３０００ ４０００ ４０００ １５０００ 直接人工费用 １５００ 间接制造费用 １２００ １２００ １２０
10、０ １２００ 销售和管理费用 １０００ １００ １０００ ４０００ 购买设备 ５０００ 支付所得税 ７５００ ７５００ ７５００ ３００００ 钞票支出共计 １９０００ １５３００ ６４８００ 钞票多余或局限性 筹措资金 向银行借款 １０００ 归还借款 ５０００ ５０００ 支付利息 期末钞票余额 ５８００ ４．假定预算期生产量为５０件 每件产品耗费人工２５小时 每人工小时价 格为２０元 管理睬计学 学习指引书 规定 计算直接人工预算额 ５．某公司１月２月销售额分别为１０万元 自３月起月销售额增长至２０万 元 公司当月收款２０％ 次月收款７０％ 余款在第３个月收回
11、公司在销售前 一种月购买材料 并且在购买后下一种月支付货款 原材料成本占销售额 ７０％ 其她费用如表１０ ２所示 表 单位 元 月份 工资 租金 其她费用 税金 ３ １５０００ ５０００ ２０００ ４ １５０００ ５０００ ３０００ ８００００ 若该公司２月底钞票余额为５００００元 且每月钞票余额不少于５００００元 规定 依照以上资料编制３月４月钞票预算 ６．某公司年末预测下一年销售收入与当年销售收入相似 均为２４０万元 全年销售额均衡 请依照如下信息编制预测利润表和预测资产负债表 １最低钞票余额为１０万元 ２销售额平均收现期为６０天 ３存货一年周转８次 ４应付账款
12、为一种月购买金额 ５各项费用总计６０万元 ６来年末固定资产净值为５０万元 ７长期负债为３０万元 来年偿还７５万元 ８当前账面未分派利润为４０万元 ９实收资本２０万元 １０ 销售成本为销售额６０％ １１ 销售成本中５０％为外购原材料成本 １２ 公司所得税税率为３０％ 练习题某些答案 一 名词解释 １．固定预算 是一种最基本全面预算编制办法 该办法所涉及各项预 定指标均为固定数据 这种预算办法也叫静态预算 ２．弹性预算 就是在变动成本法下 充分考虑到预算期各预定指标 如销 售量 售价及各种变动成本费用等 也许发生变化 进而编制出能适应各预 定指标不同变化状况预算 也
13、称为动态预算 ３．零基预算 重要用于对各项费用预算 其重要特点是各项费用预算 数完全不受以往费用水平影响 而是以零为起点 依照预算期公司实际经营情 第 章 全面预算管理 况需要 按照各项开支重要限度来编制预算 ４．滚动预算 也叫 永续预算 或 持续预算 它预算期普通也是１ 年 但是每执行完１个月后 就要将这个月经营成果与预算数相对比 从中找 出差别及因素 并据此对剩余１１个月预算进行调节 同步自动增长１个月 预算 使新预算期仍旧保持为１年 ５．全面预算 是公司对将来某一特定期期内经营 投资 财务等与公司 价值流有关各项经济活动总体安排 是由一系列互相联系预算构成综合 预算
14、体系 ６．制造费用预算 是除直接材料和直接人工以外其她产品成本筹划 这些成本按照其与生产量有关性 普通可分为变动制造费用和固定制造费用两 类 即普通所说成本性态分类 ７．钞票预算 是各关于钞票收支预算汇总 普通涉及钞票收入 钞票支 出 钞票多余或钞票局限性 以及资金筹集与应用等四个构成某些 ８．预测资产负债表 反映是公司预算期末各账户预测余额 公司管理 层可以据此理解公司将来期间财务状况 以便采用有效办法 防止公司不良财 务状况浮现 二 判断题 １． ２．× ３．× ４．× ５．× ６． ７． ８．× ９．× １０． １１．× １２．× １３．× １４． 三 单项选
15、取题 １．Ａ ２．Ｄ ３．Ａ ４．Ｂ ５．Ｂ ６．Ｂ ７．Ｂ ８．Ｂ ９．Ｃ １０．Ａ １１．Ｃ 四 多项选取题 １．ＡＣＤ ２．ＡＢＤ ３．ＡＣＤ ４．ＡＢＣＤ ５．ＡＢＤＥ ６．ＡＢＣ ７．ＡＢＣＤ ８．ＢＣＤ ９．ＣＤＥ １０．ＡＢＣＤＥ 五 简答题 １．全面预算作用重要体当前哪些方面？ 答 全面预算作用重要体当前如下几种方面 １明确各部门工作目的和任务 ２协调各部门工作 ３控制各部门经济活动 管理睬计学 学习指引书 ４考核各部门业绩 ２．简述零基预算重要优缺陷 答 零基预算不是以承认现实基本合理性为出发点 而是以零为起点 从 而避免了本来不合理费用开
16、支对预算期费用影响 因而具备可以充分 合 理 有效地配备资源 减少资金挥霍长处 特别合用于那些较难辨别其产出 服务性部门 但是 零基预算方案评级和资源分派具备较大主观性 容易引 起部门间矛盾 ３．简述滚动预算重要优缺陷 答 滚动预算在执行过程中 由于随时对预算进行调节 从而可以避免由于 预算期过长 导致预算脱离实际 无法指引实际工作也许 并且滚动预算长期 保持一年预算期 使公司管理层对公司将来有一种较为稳定视野 有助于 保证公司经营管理工作稳定有序地进行 但是 滚动预算持续工作将耗费大 量人力 物力 代价较大 ４．经营预算涉及哪些重要内容？为什么说销售预算是编制核心？ 答
17、 经营预算重要内容涉及销售预算 生产预算 销售成本预算和销售费 用及管理费用预算等 其中 生产预算涉及直接材料预算 直接人工预算 制造 费用预算及期末产成品预算 在社会主义市场经济条件下 公司被推向市场 公司生存不再取决于上级 主管部门意志 而是取决于市场对公司接纳限度 取决于公司能否生产出适 销对路 质量合格 满足市场需要产品 市场决定着公司生存和发展 对企 业产品销售预测 也可以说是对公司生存和发展预测 在以销定产方式下 关于公司产品销售预算对于其她预算 产品成本预 算 利润预算以及资金需要量预算等 起着决定性作用 由于销售预算是其 她预算起点 并且销售收入是公司钞票收入
18、最重要来源 因而 销售预算是 制定公司经营决策最重要根据 只有在搞好销售预算前提下 才干互相衔接 地开展并搞好其她各项经营预算 ５．为什么要编制弹性预算？如何编制？ 答 在公司实际经营过程中 由于市场等因素影响 预算期各项指标 如销售量 售价及各种变动成本费用等都也许发生变化 弹性预算就是在变动成 本法下 充分考虑到预算期各预定指标也许发生变化 而编制出能适应各预 定指标不同状况预算 从而使得预算对公司在预算期实际状况更加具备针对 性 这种预算办法也称为动态预算 在实际工作中 可以依照公司当时实际业 务状况选取执行相应预算 并按此预算评价与考核各部门预算执行状况 可 见弹性
19、预算比固定预算更便于区别和贯彻责任 弹性预算普通可按下述办法进行编制 第 章 全面预算管理 １选取或拟定经营活动计量原则 如产量单位 直接人工小时 机器小 时等 ２拟定不同状况下经营活动水平范畴 普通选取在正常生产能力 ７０％ １１０％之间 并且间隔距离普通选为５％或１０％ ３依照成本和产量之间关系 分别计算拟定变动成本 固定成本和半变 动成本以及各种详细项目在不同经营活动水平范畴内筹划成本 ４通过一定表格形式或其她形式加以汇总编制 六 计算与核算题 １．解 １５５０件 ２５１０件 ２．解 本年各季度钞票收入计算如表１０ ３所示 表 单位 元 项目 １季度 ２
20、季度 ３季度 ４季度 全年 销售单价 ２００ ２００ ２００ ２００ ２００ 销售量 件 ２５０ ３００ ４００ ３５０ １３００ 销售收入 ５００００ ６００００ ８００００ ７００００ ２６００００ 收到当季销货款 ３００００ ３６０００ ４８０００ ４２０００ １５６０００ 收到上季应收账款 ２００００ ２００００ ２４０００ ３２０００ ９６０００ 钞票收入 ５００００ ５６０００ ７２０００ ７４０００ ２５２０００ ３．解 钞票预算空缺数据弥补成果如表１０ ４所示 表 单位 元 项目 １季度 ２季度 ３季度 ４季度 全年 期初钞票余额 ５０００ ５８００ ５３
21、１２５ ４５００ 加 钞票收入 １５０００ ２１０００ 可动用钞票共计 １５０００ ２００００ ２５８００ ２６３１２５ ７１０００ 减 钞票支出 直接材料费用 ４０００ 直接人工费用 １３００ １６００ １６００ ６０００ 间接制造费用 ４８００ 销售和管理费用 １０００ 购买设备 ５０００ 支付所得税 ７５００ 钞票支出共计 １５２００ １５３００ 管理睬计学 学习指引书 续前表 项目 １季度 ２季度 ３季度 ４季度 全年 钞票多余或局限性 －４０００ ４８００ １０５００ １１０１２５ ６２００ 筹措资金 向银行借款 ９０００ １０００ １００００
22、 归还借款 ５０００ ５０００ １００００ 支付利息 １８７５ ２３７５ ４２５ 期末钞票余额 ５０００ ５３１２５ ５７７５ ５７７５ ４．解 直接人工预算额＝５０×２５×２０＝２５０００元 ５．解 编制３月４月钞票预算 如表１０ ５所示 表 单位 元 项目 ３月 ４月 期初钞票余额 ５００００ ５００００ 加 钞票收入 １２００００ １９００００ 减 钞票支出 购原材料 １４００００ １４００００ 工资 １５０００ １５０００ 租金 ５０００ ５０００ 其她费用 ２０００ ３０００ 税金 ８００００ 钞票支出共计 １６２０００ ２４３０００ 钞票多
23、余或局限性 ８０００ －３０００ 从银行借款 ４２０００ ５３０００ 期末钞票余额 ５００００ ５００００ ６．解 １编制预测利润表 如表１０ ６所示 表 预测利润表 单位 万元 销售收入 ２４０００ 销售成本 １４４００ 毛利 ９６００ 生产费用及其她 ６０００ 税前利润 ３６００ 所得税 １０８０ 净利润 ２５２０ ２编制预测资产负债表 如表１０ ７所示 第 章 全面预算管理 表 预测资产负债表 单位 万元 钞票 １０００ 应付账款 ６００ 应收账款 ４０００ 银行借款 ４３０ 存货 １８００ 长期负债 ２２５０ 固定资产净值
24、 ５０００ 实收资本 ２０００ 未分派利润 ６５２０ 资产共计 １１８００ 负债及所有者权益共计 １１８００ 教材习题解析 一 思考题 １．经营预测与经营预算之间关系是什么？ 答 经营预测是依照历史资料和当前信息 运用一定科学预测办法 对 市场趋势和公司将来经济活动也许产生经济效益和发展趋势进行预测和推 测 经营预算则是在经营预测基本上 对公司将来发展所提出对策性方案和 筹划数量表述 它是以货币形式对公司将来收入 钞票流量和财务状况进 行预期量化 可见 经营预测与经营预算之间既有区别又有联系 经营预算 编制离不开经营预测支持 ２．什么样公司需要编制全面预算？你
25、以为小公司与否需要编制预算？ 答 全面预算是公司一项重大经营管理决策活动 也是一项工作量大 涉 及面广 时间性强 操作复杂系统工程 涉及预算编制 执行 分析 评价 及控制等工作 预算管理以公司发展战略目的和基本方略为原则 并以良好 组织架构 明确职责分工和权限划分以及完善流程为基本 因而 符合这些 条件公司都应当编制全面预算 为保证预算工作有序进行和有效实行 在管 理体制上 普通规定公司在内部设立专门预算管理委员会负责预算编制并监 督预算实行 预算虽是一项管理工具 但是如果运用不当 也有也许给公司带来某些负面 影响 如强化集中控制 僵化 费时费力 勉励机会主义行为 等等 对于那些 成长型公司 以及规模较小 各部门间关系较为松散公司 过度强调预算 控制作用就不恰当了 因此 公司在运用预算时不应过度夸大预算功能 只有 在充分理解自身需求基本上 对的结识预算对本公司作用 才可以建立起一 套行之有效预算系统 并在公司管理中发挥其最大功用 对于小公司而言 如 果编制预算利益不不大于其耗费时 编制预算则是可行 ３．预算对组织中每个人 涉及预算编制者 使用预算进行决策者以及预 算被评价者也许产生哪些行为影响及道德问题 答 道德问题遍及预算各个方面 编制预算所需大多数信息是由那些业 绩要受到考核人员提供 如果这些人员为了得到较低业绩评价原则而故意
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