综合项目工程结算审核实施专项方案.doc

工程结算审核算施方案1、做好结算审核前期工作1.1、是做好结算资料收集整顿如：施工合同、施工图纸、竣工图纸、会审纪要、设计变更、隐蔽记录、经济签证乃至会议纪要、施工日记等都是工程结算重要根据；1.2、是核对施工图纸变动状况和工程内容与否完毕等；1.3、是贯彻施工有否变更、签证手续与否齐全等；四是核查施工合同与否内容明确，工期、质量、材料市场价、奖惩规定等有否详细订立明确。只有理解上述状况，才干遵循求实公正原则，既按国家、省、市关于工程价管理政策、法规等办事，又从实际出发，把施工图纸，施工办法及变更设计有机地结合起来，完整地体当前工程结算书中。2、把握好结算审核核心环节:工程结算审核既然是建设工程造价控制中最后阶段，因此要提高工程结算审核质量，除了认真审核工程量、清单定额套用及费率原则外，尚需认真做好如下几种环节工作：2.1、认真阅读施工合同文献，对的把握合同条款商定，熟悉国家关于法律、法规及行业关于规定，认真阅读施工合同文献，仔细理解施工合同条款精确含义，是提高工程结算审计质量一种重要环节。凡施工合同条款中对工程结算办法有商定，且此商定不违背国家法律、法规及行业关于规定，那就应按合同商定方式进行工程结算。凡施工合同条款中没有商定工程结算办法，事后又没有补充合同或虽有商定，但商定不明确，则应按建设部与辽宁省关于规定进行结算。施工合同是由建设方、施工方共同订立，双方权利、义务均以合同商定为准。若有争议，当以合同为解决争议根据。因而，审计人员一定会认真阅读施工合同文献，这样才干在审计工作中善于发现问题，并采用有效办法予以解决。2.2、认真审核材料价格，做好审价调研工作认真审核材料价格，搞好市场调研，亦是提高结算审核质量一种重要环节。过去多数施工合同对材料价格商定是：材料价格有指引价按指引价，没指引价按信息价，没有信息价按市场价。此时，审价工作一种工作重心就是材料市场价调研。一方面应由施工单位提供建设方承认品牌材料发票，亦可由施工单位提供材料供应商报价单和材料采购合同，然后依照这些资料有放矢地进行市场调研，则可提高询价工作效率。但审计人员应当清晰地懂得，材料供应商报价和材料采购合同价与实际采购价会存在一定差距。在审价实际工作中，应当找出“差距”，按实计算。需特别提出，审计人员对施工单位提供材料发票，要仔细辨认，分清真伪。由于当前存在个别承包商为获取非法利润，通过开假发票冒高材料价格案例。这也是审计人员在结算审核工作中需要特别注重地方。2.3、认真踏勘施工现场，及时掌握第一手资料在施工阶段踏勘现场，及时掌握第一手资料，有助于提高工程结算审核质量。随着科技发展日新月异，当前在工程审价中经常会遇到新施工工艺和新材料，没有现成可以套用定额子目，需要审价人员自己测算人工、材料、机械用量。收集这些新施工工艺和新材料基本资料，是做好结算审核工作前提条件。3、结算审核办法工程结算审核办法惯用有全面审核法、重点审核法和经验审查法，详细可依照时间和委托方规定而定。全面审核法是按照施工图规定，结合清单定额分项工程细目，逐项审核，其长处是全面、细致、质量高、差错比较少，但费时、工作量太大；重点审核法是抓住工程预算中重点进行审核，普通选取工程量大或造价较高项目、补充单价、计取各项费用作为重点；经验法是依照以往实践经验审查容易浮现差错那某些工程项目。当时间紧、规模大、预(结)算编制质量较好时，普通可采用经验法与重点法相结合审核办法；若预结算编制质量较差，则宜采用全面审核法。以上办法往往还结合对比审核法、统筹法等以提高工作效率和审核质量。结算审核详细办法如下：3.1、看图法即看图核算工程量与工程价款，审定工程造价一种办法。工程结算审计，一方面必要认真仔细地看清所有施工图纸，才干全面精确无误地计算审定工程造价真实性。规定审计人员必要纯熟掌握所有建筑识图知识，不但要看建筑施工图，并且要看构造施工图和竣工图；不但要看水电平面图，并且要看水电系统图；不但要将每一张图纸看懂吃透，并且要将所有图纸综合分析。只有在认真看懂吃透图纸基本上，才干发现问题、揭露问题。看图法是工程结算审计最基本、最普遍、最惯用办法，它贯穿工程结算审计始终。3.2、观测法它是指审计人员亲临建筑现场，对审计事项进行实地观测，调查理解建设项目实际状况，发现疑点，验证事实，核算实际工程量，审定工程造价一种办法。3.3、询问法它是指审计人员通过询问被审计单位参加项目管理负责人、当事人、知情人或施工单位施工员、预算员、知情者，以证明工程量与工程价款真实性、合理性一种办法。审计人员通过询问获得审计线索有也许引出有力审计证据，揭露事实真相。因此询问法也是工程决算审计最直接、最惯用一种有效办法。3.4、调查法它是指审计人员进一步实际进行调查研究，以查证工程量与工程价款真实性、合理性一种办法。如对水电主材价格进行市场调查分析，对工程量进行调查走访等。调查法是工程决算审计一种切实可行有效办法。3.5、取样抽查法它是指审计人员会同建设单位关于人员与施工单位关于人员到建筑现场，对有疑点隐蔽工程进行挖开取样核算工程量与工程价款办法。取样法比较直接，容易验证出问题真假，但工作量大，需组织关于各方到项目实地。因此普通实行抽样定点方式。3.6、分析法它是指审计人员运用各种系统办法，对工程项目详细内容进行分离和分类，然后综合分析，发现疑点，揭露问题办法。分析法目在于：1）通过度析查找可疑事项，为审计工作寻找线索，进而查出各种错误和弊端；2）通过度析来验证各种资料（如施工合同、施工图纸、隐蔽工程签证等资料）所反映工程项目真实状况，进而核算实际工程量与审定工程造价。3.7、测量法即审计人员进一步建筑现场，对照施工图纸，实地测量关于工程量（如门窗洞口大小、建筑物长宽高等），计量关于器材物质数量（如配电箱数量、灯具数量、水暖器材数量等），拟定核算工程结算工程量与造价真实性、合理性一种审计办法。3.8、核对法指在工程结算审计中用一种记录或资料同另一种记录或资料进行核对，用互相验证和复核手段，验证工程决算工程量与造价真实性、合理性一种审计技术办法。4、结算审核中复核办法工程造价审计对控制工程造价、节约建设资金、抑制领域腐败具备重要意义。复核是审计重要办法之一，是由审计人员对工程造价文献（工程预算、结算、决算）重要内容及计算状况进行检查核对，以发现也许浮现差错，提高工程造价精确性。4.1、五步复核运用第一步，分析性复核。分析性复核是获取审计证据一种基本办法，对工程造价审计来说，就是对工程立项、招投标、合同订立等影响工程造价诸因素及工程造价文献中重要比率进行分析，拟定与否存在也许影响工程造价精确性异常状况，以拟定重点审计领域。分析性复核重要内容如下：（1）项目立项（可行性研究、审批人、审批时间、审批文献）与否符合规定。（2）项目招投标状况与否符合国家法规及公司内部规定。（3）施工合同、补充合同订立与否符合规定。（4）工程造价文献编制单位、编制人与否具备相应资质，与否已签章。（5）工程结算、决算与否与预算存在重大差别。（6）单位造价与同类工程平均单价与否存在重大差别。（7）重要材料、设备用量与定额含量或设计含量与否存在重大差别。第二步，工程量复核。计算工程量耗用时间长、工作量大，是拟定工程造价重要环节。对工程量复核，重要涉及下列内容：（1）工程内容与否与图纸、设计变更和现场签证相符。（2）工程量计算与否符合清单定额及工程量计算规则。（3）工程量单位与否与清单定额单位一致。（4）工程量计算公式与否清晰明了，与否注明了工程部位（层次、轴线、标高）。（5）工程量计算精准度与否符合规定。（6）工程量计算顺序与否按施工顺序或清单定额上顺序。第三步，清单定额选套复核。套项是拟定工程造价另一重要环节，重要应对下列几项进行复核：（1）分步分项工程施工工序、材料耗用与所选清单定额子目一致，复核其单价、人工、材料用量与否对的。（2）不能完全套用清单定额子目，清单定额调节换算与否符合规定。（3）项目工程内容与清单定额规定工程内容完全不一致，补充清单定额编制与否合理。（4）人工、材料、机械单价与否按合同商定或市场价格。（5）材料采购发票、构配件购销合同与否真实。第四步，工程取费复核。不同地区、不同工程取费原则均有所不同，对项目费率复核重要是检查与否符合政策规定，详细内容如下：（1）工程取费拟定与否与工程实际相符。（2）工程费用项目构成与否符合规定，没有发生费用项目与否已剔除。（3）取费基数与否对的。（4）各项费率与否符合规定或合同。（5）计价程序与否符合规定。（6）甲方供材料、设备与否在税后扣除。第五步，机械精确性复核。机械精确性是指工程造价文献中关于数字、计算、加总及逻辑关系对的性，其重要复核内容如下：（1）各分步分项工程量计算与否对的。（2）各分步分项工程量与相应单价乘积计算与否对的。（3）各分步分项直接费、人工费竖向加总与否对的。（4）计算程序中直接费、人工费与否与各分步分项工程直接费、人工费共计数一致。（5）计算程序中各费用项目计算与否对的。（6）工程总造价计算与否对的。4.2、五步复核之间关系五步复核之间除存在着一定先后顺序外，还存在着有机联系。分析性复核是为后四项复核拟定审计重点，以提高审计效率；工程量、套项、取费是计算工程造价三要素，对三者复核是为了拟定工程造价文献编制与否符合定额关于规定；而机械精确性复核重要是拟定工程造价文献中数据与否精确。造价文献通过上述五步复核后，既符合关于规定，数据计算又精确无误，则达到了真实性、公允性规定，可以作为拟定工程造价根据。5、结算审核时应注意问题及要掌握要领。5.1、以建设项目施工图为主，审核工程量计算与否精确工程量计算与否精确直接关系到建筑安装工程价格，因此，审核工程数量是审核工程结算至关重要内容。审核时，要注意下面几种方面：一是审核工程量计算与否按照施工图和清单定额规定计算，应注意计量单位与否与清单定额相一致，当审核竣工结算肘，还应按照竣工图进行工程量计算。二是审查工程结算所报工程量与实际完毕工程量与否相符。审查肘，要注意施工公司有无为增长结算费用，故意加大工程量，夸大工程施工难度情形。三是要审查有无假报结算情形。特别对于多方施工工程项目，要审查有无几种施工公司同报一种工程项目进行结算状况；是要审查有否重复计算工程状况，要防止施工公司将同一工程分别多次混入其她工程进行结算，或将已结算过工程，放在其她结算书中重复计算。特别是一种厂区总体排水工程，往往随着建筑群体工程分期施工而分为几种阶段完毕，应防止施工公司把第一期已算过项目混入第二期重复结算。5.2、注重实际，审核单价建筑安装工程直接费是由“量”和“价”两个因素相乘求得，“量”即工程量，“价”即按照施工单位投标每一种计量单位分部、分项工程单价。工程量审定后，必要按照规定，对的地套用单价。审核时，要注意审查工程项目内容与否与实际内容相符；有无低单价套用高价额定子目，有无普通建筑材料套用高档建筑材料，有否将定额中已包括工作内容另列项目多估算等情形。如果因设计上特殊规定，缺少定额根据项目，应当编制补充单价表。若需要换算项目，必要附有单价明细分析表。应当审核材料市场价差，当前建安工程施工多采用包工包料办法，绝大某些材料由施工单位购买。而三材和其他特贵材料市场价又随市场行情波动产生价差。审核材料市场价差有三种办法：一是按甲乙双方合同中订明差价补差；二是按各地市发布市场信息价合情合理核定；三是按施工单位揭底材料质保书及发票，按加权平均价计算。在当前市场经济条件下，审核人员要掌握市场价格信息及其变动趋向，做到心中有数，审核时才干对各种价格合理性做出初步判断，有怀疑时再作进一步调查。审核材料预算价格应注意，当前大某些材料是由供应商直接送达工地，其价格已涉及到达工地所有费用，只需加采购保管费就构成材料预算价格了。5.3、根据原则审核各项费用取费状况我省清单定额规定，间接费取费原则系按合同规定或按照招标文献进行拟定。因而审核取费原则与否对的，必要在审核时，应当注意按照不同类别套用相应费率，以及其基数与否符合规定。对面议单价、市场单价等要注意，这些费用普通不能取费，容易混淆错算。税金按国家、省税务部门关于规定及施工地点不同而取定税率。5.4、依照不同状况，实事求是进行审核工程结算通过审核后，发既有多估、高套定额时，应依照审核成果予以核减；对于低估、漏列部份，也应当实事求是地予以增长。招投标工程应以招标文献、施工合同以及中标价预算书作为结算审核根据。凡以招投标形式包干造价工程，工程量应按核对过工程量清单为准，当有设计变更或现场实际状况发生变化，通过甲方签证承认才干增减工程量。其单价必要依照招标文献和合同条款规定执行。 6、结算审核人员素质规定结算审核是一项涉及面广、专业性强，经济相结合综合、全面、复杂工作。6.1要做好结算审核工作，一方面规定审核人员具备较高素质，否则就不能用做这项工作。要有高度事业心、责任感，既替建设单位精打细算，节约经费，又必要实事求是，公正办事。6.2要掌握工程设计、施工、材料、设备等各方面基本知识。随着科学技术迅猛发展，新施工工艺不断涌现，规定工程造价人员不断学习掌握新技术。一种不熟悉工程技术造价工作者必然会束手无策。因而，工程造价从业人员不但要理解设计意图，还要掌握施工办法和技术办法，明确合用规范和原则，充分综合运用造价管理方面知识，才干精确、全面、真实地反映工程造价。6.3要有编审预算、工程标底等工作实践经验，并具备一专多能本领（如精通土建工程，掌握装饰工程、安装工程等）。6.4随时收集并理解关于工程造价、材料、设备等信息、行情，掌握动态资料。充分做好积累造价资料这一工程造价审查基本工作。6.5熟悉关于合同管理，工程招投标，建筑法规等基本知识。7、结算审核工作流程7.1、构成审计小组，进行审计前准备审计小构成立后，要调查研究，掌握数据，做好审计前准备工作。一方面要掌握和熟悉审批工程项目批准文献和资料，如国家和主管部门下达批示文献、筹划任务书批准文献、初步设计文献及采用定额，批示资料，以便弄清规模、能力、概算工程和费用构成、建设内容和经济指标，弄清所编各表与文字阐明互相间关系，同步还要收集各相应资料，为审查工作做好必要准备。在准备阶段，审计人员需要获取如下有关资料：（1）工程施工合同工程施工合同是审查工程结算重要根据。通过合同，理解发包工程范畴、开工竣工日期、工程总造价、结算定额根据、承包方式、结算方式、双方责任、质量规定、物资供应及管理办法等，合同规定是工程结算拟定取费根据。（2）工程施工图和阐明书工程施工图和阐明书是建设项目重要文献，是编制预结算工程量重要根据，是核对工程各某些或构件详细尺寸数据来源，是拟定工程施工方式，套用预算定额根据。（3）工程施工组织设计和施工方案工程施工组织设计是指引工程施工准备，组织施工全面性技术、经济文献，是指引现场施工法规。它是审查工程编制预结算必要掌握内容，是审核关于费用原则根据。（4）工程竣工验收报告工程竣工后来，必要办理验罢手续，做好验收记录，阐明工程质量与否符合原则，数量关于无争议。与否具备了工程竣工结算条件，应当以工程竣工验收报告作为根据。8.2、制定审计环节审计人员执行项目结算审计，应当在充分理解被审计单位关于状况和获取审计资料基本上，合理制定审计筹划，并依照审计过程中状况变化，予以必要修改或补充。审计人员制定审计筹划时，应当理解该建设项目如下基本状况：（1）工程项目性质、类别、规模、承建方式等状况。（2）审计所需有关资料可获得性。（3）工程材料供应方式。（4）工程价款结算状况。（5）工程项目预结算已审计状况及审计成果解决。（6）工程项目现场施工条件。（7）建设期内工程预算定额、预算单位、取费原则等变化状况。在编制审计筹划时，审计人员还应当获取被审计单位建设工程结算及其编制所根据如下资料：（1）工程项目批准建设、监理、质量验收等关于文献。（2）概算资料及投标文献。（3）施工合同、合同。（4）施工图或竣工图。（5）工程量计算书。（6）材料费用资料。（7）取费资料。（8）付款资料。（9）其她关于证明。