私募基金管理公司会计核算制度模版.docx

东方加华会计核算制度股权投资基金管理有限公司会计核算制度第一章 总则第一条 为了规范本企业的会计核算，提高会计信息质量，根据中华人民共和国会计法、企业财务会计报告条例、企业会计准则及其他有关法律和法规，结合本企业的实际情况，制定本制度。第二条 会计核算以持续、正常的生产经营活动为前提。第三条 会计核算划分会计期间，会计期间分为年度和月度，年度和月度均按公历起讫日期确定。第四条 本企业的会计核算以人民币为记账本位币。发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。第五条 本企业会计记账采用借贷记账法。第六条 本企业会计记录的文字为中文。第七条 本企业按照会计准则的规定，设置和使用会计科目。在不违反准则要求的前提下，根据需要自行确定明细科目。某些明细科目之间留有空号，供增设之用。第八条 本企业会计核算遵循以下基本原则：1、 会计核算以实际发生的交易或事项为依据，如实反映其财务状况和经营成果。2、 按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应仅以法律形式作为会计核算的依据。3、 会计信息应当能够满足会计信息使用者的需要。4、 会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应将变更的内容和理由、变更的累积影响数，或累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。5、 会计核算应当及时进行，不得提前或延后。6、 会计核算应当以权责发生制为基础。凡在当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。7、 收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。8、 会计核算应当遵循谨慎性原则。9、 会计核算应当遵循重要性原则，在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要性程度，采用不同的核算方法。10、 会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和运用。第九条 本企业财务会计报告于会计期末编制，会计期末指月末和年末。财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。第十条 财务人员应按照本制度规定，对外提供真实、完整的财务会计报告。不得违反规定，随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法。第二章 会计科目使用说明第十一条 本制度对会计科目编号、名称及使用的说明以企业会计准则为依据制定，涵盖了本企业的主要交易或事项，未尽事宜，遵照企业会计准则。对“现金”、“银行存款”等管理细则，参见本企业财务制度。第十二条 本企业会计科目分为资产类、负债类、所有者权益类和损益类。第十三条 资产类1001 现金1、 本科目核算企业的库存现金。2、 企业收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。1002 银行存款1、 本科目核算企业存入银行的各种存款。企业如有存入其他金融机构的存款，也在本科目内核算。企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目核算。2、 企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。1015 其他货币资金1、 本科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款等各种其他货币资金。2、 取得银行汇票或本票后，根据银行盖章退回的委托书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。企业使用银行汇票或本票后，应根据发票账单及开户行转来的银行汇票或本票第四联等有关凭证，借记有关科目，贷记本科目；1101 交易性金融资产1、 本科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值2、 本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。1121 应收票据1、 本科目核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。2、 企业应当按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。1122 应收账款1、 本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。2、 本科目应当按照债务人进行明细核算。企业发生应收账款时，按应收金额，借记本科目，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目。收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。1123 预付账款1、 企业按照合同规定预付的款项。2、 本科目按照预付内容进行明细核算。发生预付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。将预付款项确认为成本费用时，借记成本费用相应科目，贷记本科目。1131 应收股利1、 本科目核算企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。2、 本科目应当按照被投资单位进行明细核算。发生应收股利和利润事项时，借记本科目，贷记“投资收益”等科目。实际收到现金股利或利润，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。1132 应收利息1、 本科目核算企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等应收取的利息。企业购入的一次还本付息的持有至到期投资持有期间取得的利息，在“持有至到期投资”科目核算，不在本科目核算。2、 本科目应当按照借款人或被投资单位进行明细核算。发生应收利息事项时，借记本科目，贷记“投资收益”等科目。实际收到利息，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。1231 其他应收款1、 本科目核算企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项，包括一般企业存出保证金等。2、 本科目按照其他应收款的项目或对方单位（或个人）进行明细核算。企业发生其他各种应收、暂付款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回或转销各种款项时，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。1241 坏账准备 1、 本科目核算企业应收款项的坏账准备2、 应收款项发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。应计提的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额计提；应计提的金额小于其账面余额的差额做相反的会计分录。对于确实无法收回的应收款项，借记本科目，贷记应收款项。以后又收回的，借记“银行存款”科目，贷记本科目1511 长期股权投资1、 本科目核算本企业购买其他企业的股权或自己单独投资或与其他企业合资成立企业等经济事项。2、 对外进行长期股权投资，应当视对被投资单位的影响程度，分别采用成本法或权益法核算。对被投资单位无控制、无共同控制且无重大影响的，应当采用成本法核算；对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的，应当采用权益法核算。 1512 长期股权投资减值准备1、 本科目核算企业长期股权投资发生减值时计提的减值准备。2、 本科目应当按照被投资单位进行明细核算。长期股权投资发生减值的，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。处置长期股权投资时,借记本科目，贷记相应科目。1601 固定资产1、 本科目核算企业持有固定资产的原价。固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产：2、 本科目应当按照固定资产类别和项目进行明细核算。目前本企业固定资产分为三类：办公家具、运输工具和电子设备。1602 累计折旧1、 本科目核算企业对固定资产计提的累计折旧。2、 本科目应当按照固定资产的类别或项目进行明细核算。企业按月计提固定资产折旧，借记相关费用科目，贷记本科目。3、 目前本企业固定资产折旧政策如下：类 别残值率折旧年限办公家具5% 5年运输工具5% 4年电子设备5% 2年1603 固定资产减值准备1、 本科目核算企业固定资产发生减值时计提的减值准备。2、 固定资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。处置固定资产时，应同时结转已计提的固定资产减值准备。1606 固定资产清理 1、 本科目核算企业因出售、报废和毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转入清理的固定资产价值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。2、 本科目应当按照被清理的固定资产项目进行明细核算。企业处置固定资产，借记本科目，贷记相应科；收回出售价款，借记相应科目，贷记本科目；清理完毕，本科目借方余额转入费用或支出科目，贷方余额转入收入科目1701 无形资产1、 本科目核算企业持有的无形资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。2、 企业按照无形资产项目进行明细核算。取得无形资产，借记本科目，贷记相应科目；处置无形资产，借记相应科目，贷记本科目。1702 累计摊销1、 本科目核算企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。2、 本科目按无形资产项目进行明细核算。按月计提无形资产摊销，借记费用或支出科目，贷记本科目。处置无形资产时，借记本科目，贷记相应科目。1703 无形资产减值准备1、 本科目核算企业无形资产发生减值时计提的减值准备。2、 本科目应按无形资产项目进行明细核算。无形资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。处置无形资产时，同时结转已计提的无形资产减值准备。1711 商誉1、 本科目核算吸收合并中取得的商誉价值。2、 商誉发生减值的，应在本科目设置“减值准备”明细科目进行核算，也可以单独设置“1712 商誉减值准备”科目进行核算。3、 确定的商誉价值，借记本科目等科目，贷记有关科目。商誉发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目（减值准备）。1801 长期待摊费用1、 本科目核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用。2、 本科目应按费用项目进行明细核算。企业发生的长期待摊费用，借记本科目，贷记有关科目。摊销长期待摊费用时，借记费用科目，贷记本科目。 1811 递延所得税资产1、 本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。2、 根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减产生的所得税资产，也在本科目核算。3、 本科目按照可抵扣暂时性差异项目进行明细核算。应予确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记“所得税费用递延所得税费用”、“资本公积其他资本公积”等科目。结转递延所得税资产时，借记科目，贷记本科目。 1901 待处理财产损溢 1、 本科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值，包括盘盈存货的价值。盘盈固定资产的价值在“以前年度损益调整”科目核算，不在本科目核算。2、 本科目应按盘盈、盘亏的资产种类和项目进行明细核算。盘盈的财产，借记相关科目，贷记本科目。盘亏的财产，借记本科目，贷记相关科目。盘盈或盘亏财产处理时，按本科目余额，借记或贷记本科目，按其借方差额，借记费用或支出科目，按其贷方差额，贷记费用或收入科目。第十四条 负债类 2001 短期借款1、 本科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1 年以下(含1 年)的各种借款。2、 本科目应当按照借款种类、贷款人和币种进行明细核算。借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还借款时，做相反的会计分录。2201 应付票据1、 本科目核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。2、 企业开具承兑汇票或以承兑汇票抵付货款、应付账款时，借记相关科目，贷记本科目。支付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 2202 应付账款 1、 本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。2、 本科目应当按照不同的债权人进行明细核算。3、 购买商品或接受劳务而发生的应付未付款项，借记相关科目，贷记本科目。支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。2205 预收账款 1、 本科目核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项。2、 本科目应按购货单位进行明细核算。预收的款项，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；销售实现时，借记本科目，贷记收入等科目。2211 应付职工薪酬1、 本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。2、 本科目按照“工资奖金”、 “社会保险费”、“医疗保险费”“住房公积金”、等应付职工薪酬项目进行明细核算。发生应付未付职工薪酬项目时，借记“管理费用”等科目，贷记本科目，向职工支付薪酬时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。2221 应交税费 1、 本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、所得税、车船使用税、个人所得税等。2、 本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算。发生应付未付税费项目时，借记相关科目，贷记本科目；实际缴付税费时，借记本科目，贷记相关科目。2231 应付利息1、 本科目核算企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。2、 本科目按照存款人或债权人进行明细核算。企业计算确定利息费用时，借记 “财务费用”等科目，贷记本科目。实际支付利息时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。2232 应付股利1、 本科目核算企业分配的现金股利或利润。企业分配的股票股利，不通过本科目核算。2、 本科目按照投资者进行明细核算。根据股东大会或类似机构通过的利润分配方案，按应支付的现金股利或利润，借记“利润分配”科目，贷记本科目。实际支付现金股利或利润，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不做账务处理，但应在附注中披露。2241 其他应付款1、 本科目核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。2、 本科目按照其他应付款的项目和对方单位进行明细核算。企业发生其他各种应付、暂收款项时，借记“银行存款”、“管理费用”等科目，贷记本科目；支付其他各种应付、暂收款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。2401 递延收益1、 本科目核算企业根据政府补助准则确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助金额。企业在当期损益中确认的政府补助，在“营业外收入”科目核算，不在本科目核算。2、 本科目按照政府补助的种类进行明细核算。按应收或收到的政府补助金额，借记“其他应收款”、“银行存款”科目，贷记本科目。分配递延收益时，借记本科目，贷记“营业外收入”科目。2801 预计负债 1、 本科目核算企业根据或有事项等相关准则确认的各项预计负债，包括对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合同以及固定资产和矿区权益弃置义务等产生的预计负债。2、 本科目应当按照预计负债项目进行明细核算。企业根据或有事项准则确认的预计负债，应按确定的金额，借记“营业外支出”、“销售费用”、“主营业务成本”、“投资收益”等科目，3、 贷记本科目；企业实际清偿或冲减预计负债时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。2901 递延所得税负债1、 本科目核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。2、 本科目按照应纳税暂时性差异项目进行明细核算。根据所得税准则应予确认递延所得税负债大于其账面余额时，借记“所得税费用递延所得税费用”等科目，贷记本科目。应予确认的递延所得税负债小于其账面余额的，做相反的会计分录。第十五条 所有者权益类 4001 实收资本1、 本科目核算企业接受投资者投入企业的实收资本。收到投资者超过其在注册资本或股本中所占份额的部分，作为资本溢价或股本溢价，在“资本公积”科目核算，不在本科目核算。2、 本科目应当按照投资者进行明细核算。企业收到投资者投入的资本，借记“银行存款”、等科目，按其在注册资本或股本中所占份额，贷记本科目，按其差额，贷记“资本公积资本溢价或股本溢价”科目；企业按法定程序报经批准减少注册资本的，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。4002 资本公积1、 本科目核算企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占的份额以及直接计入所有者权益的利得和损失等。2、 本科目分别“资本溢价”或“股本溢价”、“其他资本公积”进行明细核算。企业收到投资者投入的资本，借记“银行存款”等科目，按其在注册资本或股本中所占份额，贷记“实收资本”或“股本”科目，按其差额，贷记本科目（资本溢价或股本溢价）。经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本，借记本科目（资本溢价或股本溢价），贷记“实收资本”或“股本”科目。4101 盈余公积1、 本科目核算企业从净利润中提取的盈余公积。2、 本科目分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算。企业按规定提取的盈余公积，借记“利润分配提取法定盈余公积、提取任意盈余公积”科目，贷记本科目（法定盈余公积、任意盈余公积）。企业经股东大会或类似机构决议，用盈余公积弥补亏损或转增资本，借记本科目，贷记“利润分配盈余公积补亏”、“实收资本”或“股本”科目。4103 本年利润1、 本科目核算企业当年实现的净利润(或发生的净亏损)。2、 期末结转利润时，将各收入科目的期末余额分别转入本科目，借记各收入科目，贷记本科目。将各成本费用科目的期末余额分别转入本科目，借记本科目，贷记各成本费用科目。将损益、收益类科目的净收益，转入本科目，借记损益、收益科目，贷记本科目；如为净损失，做相反的会计分录。年度终了，本科目结转入“利润分配”科目，结转后无余额。 4104 利润分配 1、 本科目核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的积存余额。2、 本科目按照“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等进行明细核算。按规定提取盈余公积或分配给股东或投资者利润，借记本科目(提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、应付现金股利或利润)，贷记相应科目；企业用盈余公积弥补亏损，借记“盈余公积”科目，贷记本科目(盈余公积补亏)。年度终了，将本科目所属其他明细科目的余额转入本科目的“未分配利润”明细科目。结转后，本科目除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目无余额。本科目年末余额，反映企业历年积存的未分配利润(或未弥补亏损)。第十六条 损益类 6001 主营业务收入 1、 本科目核算企业根据收入准则确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。2、 本科目可按照主营业务的种类进行明细核算。实现的销售收入，按照实际收到或应收的价款，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记本科目。期末将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。6051 其他业务收入1、 本科目核算企业根据收入准则确认的除主营业务以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产等实现的收入。2、 本科目可按照其他业务收入种类进行明细核算。确认的其他业务收入，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记本科目。期末将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。6101 公允价值变动损益1、 本科目核算企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资业务中公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。2、 本科目按照交易性金融资产、交易性金融负债等进行明细核算。交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产公允价值变动”科目，贷记本科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“交易性金融资产”科目，借记或贷记本科目，贷记或借记“投资收益”科目。交易性金融负债参照前述会计分录。期末本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。6111 投资收益1、 本科目核算企业根据长期股权投资准则确认的投资收益或投资损失、企业处置交易性金融资产、交易性金融负债、可供出售金融资产实现的损益，持有至到期投资在持有期间取得的损益等。2、 本科目按照投资项目进行明细核算。确认投资收益时，借记相关科目，贷记本科目；处置长期股权投资等资产时，借记“银行存款”等科目，结转相应科目后按其差额，贷记或借记本科目。期末本科目余额转入“本年利润”科目，本科目结转后无余额。6301 营业外收入1、 本科目核算企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净收入，主要包括处置非流动资产利得、罚没利得、政府补助利得、盘盈利得等。2、 本科目按照营业外收入项目进行明细核算。发生的营业外收入，借记 “银行存款”等科目，贷记本科目。期末本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 6401 主营业务成本1、 本科目核算企业确认主营业务收入时应结转的成本。2、 本科目按照主营业务的种类进行明细核算。月末根据本月销售各种商品、提供的各种劳务等成本计算应结转的主营业务成本，借记本科目，贷记“库存商品”、“劳务成本”科目。期末本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 6402 其他业务支出1、 本科目核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的累计折旧、出租无形资产的累计摊销等。企业除主营业务活动以外的其他经营活动发生的相关税费，在“营业税金及附加”科目核算，不在本科目核算。2、 本科目按照其他业务支出的种类进行明细核算。3、 企业发生的其他业务支出，借记本科目，贷记相应科目。期末本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 6403 营业税金及附加1、 本科目核算企业经营活动发生的营业税、城市维护建设税和教育费附加等相关税费。车船使用税、印花税等在“管理费用”科目核算，不在本科目核算。2、 企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记本科目，贷记“应交税费”等科目。收到返还的的各种税金，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“营业外收入”科目。3、 期末本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。6601 销售费用 1、 本科目核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。2、 本科目按照费用项目进行明细核算。发生销售费用时，借记本科目，贷记相应科目。期末本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。6602 管理费用1、 本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的本企业经费、工会经费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。2、 本科目按照费用项目进行明细核算。目前本企业管理费用划分为固定类，变动类，职工薪酬类和其他等，其中固定类核算房租、物业费、车位费等金额相对固定的项目；变动类核算办公、招待、差旅等变动的项目；职工薪酬类核算工资奖金、社会保险、公积金等为职工支付的各项目。发生管理费用时，借记本科目，贷记“银行存款”“累计折旧”“应付职工薪酬”“应交税金”等科目。期末本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。6603 财务费用1、 本科目核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑差额以及相关的手续费等。为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化借款费用，在“在建工程”等科目核算，不在本科目核算。2、 本科目按照费用项目进行明细核算。发生财务费用，借记本科目，贷记 “银行存款”等科目。期末本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 6701 资产减值损失1、 本科目核算企业根据资产减值等准则计提各项资产减值准备所形成的损失。2、 本科目按照资产减值损失的项目进行明细核算。确定资产发生减值时，借记本科目，贷记“坏账准备”、“存货跌价准备”、“长期股权投资减值准备”、“持有至到期投资减值准备”、“固定资产减值准备”等科目。已确认减值的相关资产的价值恢复时，按恢复的金额借记相应科目，贷记本科目。期末本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。6711 营业外支出 1、 本科目核算企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净支出，包括处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。2、 本科目按照支出项目进行明细核算。发生营业外支出时，借记本科目，贷记相应科目。期末本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。6801 所得税费用 1、 本科目核算企业根据所得税准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。2、 本科目按照“当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行明细核算。按照税法计算确定的当期应交所得税金额，借记本科目（当期所得税费用），贷记“应交税费应交所得税”科目。根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于或小于“递延所得税资产”科目余额的差额，借记或贷记“递延所得税资产”科目，贷记或借记本科目（递延所得税费用）。根据所得税准则应予确认的递延所得税负债大于或小于“递延所得税负债”科目余额的差额，贷记或借记“递延所得税负债”科目，借记或贷记本科目（递延所得税费用）。期末本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。6901 以前年度损益调整1、 本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也在本科目核算。2、 调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损，借记本科目，贷记有关科目。由于以前年度损益调整增加或减少的所得税费用，借记或贷记本科目，贷记或借记“应交税费应交所得税”科目。期末本科目余额转入“利润分配未分配利润”科目。本科目结转后无余额。第三章 附则第十七条 本制度由本企业负责解释。第十八条 本办法自公司董事会决议通过之日起施行。股权投资基金管理有限公司会计核算制度第一章 总则第十九条 为了规范本企业的会计核算，提高会计信息质量，根据中华人民共和国会计法、企业财务会计报告条例、企业会计准则及其他有关法律和法规，结合本企业的实际情况，制定本制度。第二十条 会计核算以持续、正常的生产经营活动为前提。第二十一条 会计核算划分会计期间，会计期间分为年度和月度，年度和月度均按公历起讫日期确定。第二十二条 本企业的会计核算以人民币为记账本位币。发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。第二十三条 本企业会计记账采用借贷记账法。第二十四条 本企业会计记录的文字为中文。第二十五条 本企业按照会计准则的规定，设置和使用会计科目。在不违反准则要求的前提下，根据需要自行确定明细科目。某些明细科目之间留有空号，供增设之用。第二十六条 本企业会计核算遵循以下基本原则：11、 会计核算以实际发生的交易或事项为依据，如实反映其财务状况和经营成果。12、 按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应仅以法律形式作为会计核算的依据。13、 会计信息应当能够满足会计信息使用者的需要。14、 会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应将变更的内容和理由、变更的累积影响数，或累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。15、 会计核算应当及时进行，不得提前或延后。16、 会计核算应当以权责发生制为基础。凡在当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。17、 收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。18、 会计核算应当遵循谨慎性原则。19、 会计核算应当遵循重要性原则，在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要性程度，采用不同的核算方法。20、 会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和运用。第二十七条 本企业财务会计报告于会计期末编制，会计期末指月末和年末。财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。第二十八条 财务人员应按照本制度规定，对外提供真实、完整的财务会计报告。不得违反规定，随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法。第二章 会计科目使用说明第二十九条 本制度对会计科目编号、名称及使用的说明以企业会计准则为依据制定，涵盖了本企业的主要交易或事项，未尽事宜，遵照企业会计准则。对“现金”、“银行存款”等管理细则，参见本企业财务制度。第三十条 本企业会计科目分为资产类、负债类、所有者权益类和损益类。第三十一条 资产类1001 现金3、 本科目核算企业的库存现金。4、 企业收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。1002 银行存款3、 本科目核算企业存入银行的各种存款。企业如有存入其他金融机构的存款，也在本科目内核算。企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目核算。4、 企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。1015 其他货币资金3、 本科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款等各种其他货币资金。4、 取得银行汇票或本票后，根据银行盖章退回的委托书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。企业使用银行汇票或本票后，应根据发票账单及开户行转来的银行汇票或本票第四联等有关凭证，借记有关科目，贷记本科目；1101 交易性金融资产3、 本科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值4、 本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。1121 应收票据3、 本科目核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。4、 企业应当按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。1122 应收账款3、 本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。4、 本科目应当按照债务人进行明细核算。企业发生应收账款时，按应收金额，借记本科目，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目。收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。1123 预付账款3、 企业按照合同规定预付的款项。4、 本科目按照预付内容进行明细核算。发生预付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。将预付款项确认为成本费用时，借记成本费用相应科目，贷记本科目。1131 应收股利3、 本科目核算企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。4、 本科目应当按照被投资单位进行明细核算。发生应收股利和利润事项时，借记本科目，贷记“投资收益”等科目。实际收到现金股利或利润，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。1132 应收利息3、 本科目核算企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等应收取的利息。企业购入的一次还本付息的持有至到期投资持有期间取得的利息，在“持有至到期投资”科目核算，不在本科目核算。4、 本科目应当按照借款人或被投资单位进行明细核算。发生应收利息事项时，借记本科目，贷记“投资收益”等科目。实际收到利息，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。1231 其他应收款3、 本科目核算企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项，包括一般企业存出保证金等。4、 本科目按照其他应收款的项目或对方单位（或个人）进行明细核算。企业发生其他各种应收、暂付款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回或转销各种款项时，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。1241 坏账准备 3、 本科目核算企业应收款项的坏账准备4、 应收款项发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。应计提的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额计提；应计提的金额小于其账面余额的差额做相反的会计分录。对于确实无法收回的应收款项，借记本科目，贷记应收款项。以后又收回的，借记“银行存款”科目，贷记本科目1511 长期股权投资3、 本科目核算本企业购买其他企业的股权或自己单独投资或与其他企业合资成立企业等经济事项。4、 对外进行长期股权投资，应当视对被投资单位的影响程度，分别采用成本法或权益法核算。对被投资单位无控制、无共同控制且无重大影响的，应当采用成本法核算；对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的，应当采用权益法核算。 1512 长期股权投资减值准备3、 本科目核算企业长期股权投资发生减值时计提的减值准备。4、 本科目应当按照被投资单位进行明细核算。长期股权投资发生减值的，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。处置长期股权投资时,借记本科目，贷记相应科目。1601 固定资产3、 本科目核算企业持有固定资产的原价。固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产：4、 本科目应当按照固定资产类别和项目进行明细核算。目前本企业固定资产分为三类：办公家具、运输工具和电子设备。1602 累计折旧4、 本科目核算企业对固定资产计提的累计折旧。5、 本科目应当按照固定资产的类别或项目进行明细核算。企业按月计提固定资产折旧，借记相关费用科目，贷记本科目。6、 目前本企业固定资产折旧政策如下：类 别残值率折旧年限办公家具5% 5年运输工具5% 4年电子设备5% 2年1603 固定资产减值准备3、 本科目核算企业固定资产发生减值时计提的减值准备。4、 固定资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。处置固定资产时，应同时结转已计提的固定资产减值准备。1606 固定资产清理 3、 本科目核算企业因出售、报废和毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转入清理的固定资产价值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。4、 本科目应当按照被清理的固定资产项目进行明细核算。企业处置固定资产，借记本科目，贷记相应科；收回出售价款，借记相应科目，贷记本科目；清理完毕，本科目借方余额转入费用或支出科目，贷方余额转入收入科目1701 无形资产3、 本科目核算企业持有的无形资产，包括专利权、非专利技术、商标权