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附件2：中国石油财务管理信息系统会计核实步骤重组方案中国石油天然气股份财务部8月1 项目目标现在，中国石油很多作业单元和作业子单元全部是独立会计实体，有独立账套，以致于整个中国石油有大约1800多个会计实体。这么多会计实体大大地增加了以下工作复杂程度：处理会计实体之间财务交易；对账和会计实体之间内部往来账龄分析；合并会计报表。经过对总账会计科目标合理设计，能够将业务单元账套中不一样作业单元和子作业单元资产、负债、收入和成本区分开来，从而无需为每个作业单元和子作业单元设置一个账套。合并全部作业单元和子作业单元总账账套，各业务单元只保留一套总账，将大大降低会计主体之间发生交易频率。同一业务单元内作业单元、子作业单元和业务单元总部之间产品和劳务互供将经过会计分录统计在该业务单元账套中，也不再需要经过“内部银行”处理业务单元内部收/付款业务。会计核实步骤重组目标就是在保持现有组织结构框架和管理模式基础上，实现会计核实集中，合并全部作业单元和子作业单元账套，整个业务单元只维护和使用一套账，成为一个会计实体；并为真正实现会计实体转变，对内部交易、收付款等业务核实步骤进行改善。核实步骤改善将不影响原来考评体系和管理方法。本方案依据大港油田业务步骤试点方案形成，各单位在参考本步骤时，需结合本身特点进行合适调整，形成本单位业务步骤。2 核实重组方案业务单元集中核实后，原来业务单元内会计实体、责任中心等将被合并，组成用于整个业务单元管理责任中心。该责任中心将出现在业务单元账套中科目结构前面，并被用来确定业务单元作业单元、子作业单元，甚至于孙作业单元。为了使整个中国石油内部责任中心定义全方面统一，责任中心编码中还应该反应专业企业(板块)、业务单元信息。勘探开发板块作业单元需要根据合作区块、非合作区块分别核实，合作区块、非合作区块划分称为“类型”，将其和炼油和销售板块中“类型(炼油类型和销售类型)”概念统一起来，将类型信息也反应在责任中心定义中。有些油田企业包含炼油、化工或天然气业务，假如属于勘探开发板块，也能够按类型进行设置。责任中心编码将包含12位代码：专业企业(板块)1位；类型(合作/非合作，炼油/销售)1位；业务单元4位；作业单元2位；子作业单元2位；孙作业单元2位。有些油田企业并非一个纯粹业务单元，它由两个或两个以上板块组成，如勘探开发板块、天然气和管道板块等。如上所述，新系统科目结构前面定义了责任中心，板块信息也能够在责任中心中反应，所以能够在一个账套内建立虚拟分板块账套。虚拟分板块账套就是在一套账内，全部勘探开发板块所属责任中心科目，共同组成勘探开发板块虚拟账套；全部天然气和管道板块所属责任中心科目，共同组整天然气和管道板块虚拟账套。相对于分板块建账，这种虚拟分账方法有以下优点：能够在一套账中处理跨板块交易，简化跨板块业务处理步骤；能够直接从一套账中生成份板块报表和跨板块汇总/合并报表，处理多板块单位报表/查问询题。鉴于以上优点，提议在整个油田分企业只建立一个账套。集中核实后，整个油田分企业应该是一个会计实体，各二级单位不再是会计实体。依据通常公认会计标准，一个会计实体内部各单位之间不应该有内部往来，因为这些内部往来并非该会计实体资产或负债，在一个会计实体内统计内部各单位之间往来，只会同时虚增该会计实体资产和负债。现在，核实油田分企业内部往来科目有三组，即应收内部单位款和应付内部单位款、各单位内部结算存款和结算中心内部结算存款、财务处拨付所属资金和各单位上级拨入款（部分油田分企业财务处没有使用内部拨出款，各二级单位没有使用内部拨入款）。集中核实后，这三组科目将不再使用。集中核实后，作为一个会计实体，油田分企业内部各单位之间发生内部收入也不是该会计实体收入，核实内部收入利润也会同时虚增该会计实体收入和成本。所以，集中核实后，内部产品劳务结算科目也将停止使用。总而言之，集中核实将从三个方面影响现在会计核实：首先，集中核实后，内部交易核实将被大大简化。油田分企业作为一个会计实体，将不核实内部各单位之间往来和内部产品劳务结算收入，全部内部交易只表现为企业内部资源流动或再分配，表现为成本分配或资产在责任中心之间转移。不过为了适应企业原来考评机制和管理模式，内部交易计价方法不变。全部内部单位材料转移、资产调拨(包含跨板块业务)按账面价值结算；内部各单位相互提供服务(包含跨板块业务)按计划成本(定额成本)或内部协议成本结转成本/费用；板块内内部产品互供按成本结转；跨板块产品转移按市场价格(或股份企业计划价格)核实。这也满足了分板块核实要求，正确统计了板块利润。其次，集中核实后，不再核实内部结算存款。首先，没有内部往来需要用该科目结算了；其次，作为一个会计实体，各单位对外收款和付款全部直接表现为货币资金改变，而不应表现为内部结算存款改变。结算中心职能将从一个内部银行转变为一个资金管理中心，它将和财务处资金科一起负担整个油田资金管理任务。受之影响，全部结算中心所处理业务核实步骤全部将改变，关键包含结算中心处理收款、付款业务等会计核实。再者，作为一个会计实体，内部虚拟资金下拨和上缴也不再是会计事项，不应被统计在总账上。所以，全部资金上交、下拨相关业务核实步骤全部将被改变。3 内部交易核实步骤内部交易关键包含内部产品互供、内部材料互供、固定资产调拨和内部服务等。现在，这些内部交易不仅要经过开内部发票(工程产品劳务结算单)、挂账等内部利润和内部往来确实定过程，而且要经过多种复杂内部结算过程。内部往来和内部结算需要经过复杂内部单据处理过程，相关单据包含工程产品劳务结算单、内部结算签认单、付款委托书、收款委托书、内部结算款项送存单、内部结算支付凭证（对内）、使用内部结算支付凭证申请单等。集中核实后，将不核实内部往来，也无须确定内部利润，内部结算过程也被取消。内部交易将直接反应为成本/费用分配或资产转移。比如：车务中心为采油厂提供租车服务业务将只需一个会计分录统计：借：采油厂-制造费用（采油采气成本-厂矿管理费） 贷：车务中心-管理费用取消内部往来核实和内部结算意味着会计核实将突破原有核实单元，部分会计凭证将横跨多个责任中心，也就是说，一个责任中心会计需要为另一个责任中心统计会计信息。因为每个责任中心需要为该责任中心成本负责，成本/费用管理将成为责任中心管理关键内容。为了使各责任中心时刻了解其本身成本/费用情况，提议跨责任中心会计事项由增加成本/费用一方统计。在现有财务管理框架和预算管理方法下，为了促进成本/费用增加方立即正确地统计跨责任中心交易，除了双方业务人员对交易事项确实定外，双方财务管理人员也应该签认这类交易数量和金额。所以，每个单位需要保留其它单位财务责任人预留印和预留签字。假如未来预算管理方法或财务管理框架发生改变，需重新考虑双方财务部门签认必需性。3.1内部产品互供油田现在存在着三种形式内部产品互供：板块内产品输送、跨板块产品输送、其它产品互供。3.1.1板块内产品输送在正常生产过程中，各生产单位生产出多种半成品、产成品，经过管道、汽车等不一样运输工具将产品随时转移给下一级生产单位或销售单位。这种业务活动关键包含：作业区将天然气半成品、原油半成品（高含水原油）、原油产品等输送给天然气企业、其它作业区、输油企业或销售企业；天然气企业勘探开发板块将轻烃和液化气运输给销售企业。因为石油产品输送连续性，产品输送并不随时计量，每个月相关业务部门定时计量各单位之间产品输送量。财务部门依据业务部门通知产品输送量，核实这类业务。1、原有核实步骤在原有核实体制下，各生产单位（产品提供方）全部将这种业务作为销售业务处理，确定内部产品劳务结算收入。不过核实中表现销售用户并非是实际产品接收者，而是油田企业总部（或财务处），各生产单位依据核定单位操作费和产量核减内部拨入款（上级拨入资金-流动资金拨款）。对于这类业务，产品接收方，包含销售企业、天然气企业勘探开发板块或输油企业等，全部不做任何会计处理。财务处对于这类业务，也不做会计处理。每个月月末，当各单位上报成本报表后，财务处将各单位实际成本重新输入到财务处账套中，计算整个油田企业实际生产成本。具体成本上转步骤参见月末结账和报表编制一节。下图说明了原有核实方法。2、新核实步骤依据现有内部服务定价标准，各单位之间服务互供并非按实际成本结转，而是根据计划成本或内部协议成本结转。而且，有些和生产相关成本在油田企业总部发生，由财务处统计。所以生产单位无法确定其所生产产成品和半成品实际成本。多种半成品和产成品实际成本只能由财务处计算。财务处取得各单位归集多种成本，将相关成本差异分配到不一样产品上，计算出多种产品实际成本。所以，各生产单位在输送产品时，无法了解产品实际成本。为了简化会计核实，产品输送时不作任何会计处理。当财务处于月末计算多种产品成本时，将半成品成本计入相关产成品成本；在结转生产成本时，核实产成品流转。这和原来核实体制基础一致。具体成本结转步骤参见月末结账和报表编制一节。集中核实后，各单位无须再核实内部产品劳务结算收入，所以产品提供方财务部门也不再需要统计这类业务。在新系统中，该业务将不做任何会计处理。3、新步骤注意事项业务部门实物管理和计量步骤保持不变。产品提供方不再统计内部产品劳务结算收入。成本转移由财务处核实产品成本时统一核实。3.1.2跨板块产品输送油田企业跨板块产品输送关键表现为勘探开发板块天然气产品被输送给天然气及管道板块。如在大港油田分企业，该业务发生在天然气企业内部（即天然气企业内分勘探板块和天然气管道板块进行管理）。各采油作业区将分离出来伴生气经过管道随时输送给天然气企业勘探开发板块，天然气企业勘探开发板块处理伴生气，生产出原油、轻烃和液化气等。生产出天然气产品连续输送给天然气企业天然气及管道板块，天然气企业天然气及管道板块将天然气销售给最终用户。在这个过程中，勘探开发板块输送给天然气和管道板块天然气量等于天然气和管道板块销售给最终用户商品量。1、原有核实步骤在原有核实步骤中，即使天然气企业勘探开发板块连续不停地将天然气输送给天然气企业天然气及管道板块，不过核实是按月进行。每个月月末，油田企业财务处从业务部门取得天然气企业销售商品量，依据实际天然气商品量和“买断成本”，财务处确定勘探开发板块销售收入、天然气企业确定天然气和管道板块销售成本，参看下图。2、新核实步骤集中核实后，将不再核实内部往来，财务处能够经过一个分录完成该业务。借：财务处天然气和管道板块-主营业务成本 贷：财务处勘探开发板块-主营业务收入3、新步骤注意事项业务部门实物管理和计量步骤保持不变。天然气企业将不再核实该业务，而由财务处用一个会计分录统计。产品计价仍然采取原有计价方法。3.1.3其它产品互供在油田企业内，产品除了根据供给链次序从上游单位/部门输送给下游单位/部门，还存在部分特殊产品互供业务，如天然气企业为其它作业单元（后勤部门）提供燃烧使用天然气。1、原有核实步骤在原有核实体系下，将这类业务作为天然气和管道板块销售业务。天然气企业按月和三个内部天然气使用单位进行结算。每个月月末，天然气企业依据双方业务部门计量和签认天然气供给量和市场价格给使用单位开具内部发票(工程产品劳务结算单)，确定天然气和管道板块主营业务收入。经过不一样内部收款/付款过程，天然气企业从使用单位收取对应款项，使用单位依据内部发票和付款单据确定对应成本/费用。在原来核实体制下，内部产品/工程/劳务收款/付款方法有多个，包含：签认-委托收款方法，即提供方开具内部结算签认单，要求接收方签认。然后提供方开出收款委托书，附上双方签认后内部结算签认单，提交给结算中心。结算中心依据附有签认单收款委托书，从接收方内部结算存款账户中划款给提供方，并通知交易双方。委托付款方法，即接收方在收到提供方内部发票以后，开出付款委托书，主动支付提供方。结算中心依据接收方付款委托书，从接收方内部结算存款账户中划款给提供方，并通知交易双方。内部结算支付凭证付款方法。内部结算支付凭证（对内）就是企业内部支票。接收方在收到提供方开出内部发票以后，在提供方要求下或主动开出内部结算支付凭证（对内）。提供方取得该支付凭证后，在一定时间内填制内部结算款项送存单，送交结算中心。结算中心依据该送存单及其所附支付凭证，将款项从接收方内部结算存款账户划拨到提供方账户中，并通知交易双方。下图以签认-委托收款方法为例，简单描述了原有其它产品互供核实步骤。2、新核实步骤集中核实后，取消了内部结算和内部往来核实，产品提供方或接收方中其中一方统计该交易即可。依据增加成本/费用方统计标准，产品接收方统计交易。即使会计核实步骤发生了改变，不过业务部门相关业务步骤不应改变。为了简化步骤，财务核实和结算过程中复杂结算单据传输方法将被改变。在新步骤中，将不再使用多种内部结算单据，包含付款委托书、收款委托书、内部结算支付凭证（对内）、内部结算款项送存单、使用内部支付凭证申请单、工程产品劳务结算单等。为了促进接收方立即正确地统计该类交易，除了双方业务人员对交易事项确实定外，双方财务管理人员应该签认该交易数量和金额。所以能够将现有内部结算签认单作合适改善(参见后文设计新单据格式)，用它替换原来工程产品劳务结算单，作为一式三联内部发票，供双方财务责任人签认。提供方财务人员在收到业务部门计量单据或其它单据/通知后，开出内部结算签认单，并在签认单中标注收入科目、相关专题核实等财务计账所需信息。然后将签认单一联由开票人员留存，其它两联首先提交给提供方财务责任人签章。签章后两联签认单送交接收方。接收方财务责任人也要在签认单上签章，并返回一联给提供方，以供提供方审核之用。另一联作为接收方财务计账之用。为使交易立即得到统计，这类交易必需在接收方财务责任人签章以后两天内入账，并被计入正确会计期间。3、会计分录接收方收到内部结算签认单并在财务责任人签章以后：借：接收单位-成本/费用贷：提供单位-主营业务收入提供方不作会计处理。4、新步骤注意事项业务部门计量步骤保持不变。产品计价仍然采取原有计价方法。停止使用付款委托书、收款委托书、内部结算支付凭证（对内）、内部结算款项送存单、使用内部支付凭证申请单、工程产品劳务结算单等内部结算单据。用改善后一式三联内部签认单替换原来内部发票（工程产品劳务结算单）。提供方财务人员开具内部结算签认单后，首先由提供方财务责任人签章，然后送交两联给接收方财务。接收方财务责任人要在接收到内部结算签认单上签章，并返回一联给提供方财务。接收方财务利用留存一联统计交易。这类交易必需在接收方财务责任人签章以后两天内入账，并被计入正确会计期间。提供方依据返回签认单审核系统凭证。5、新单据-内部结算签认单此单据一式三联，第一联由开票人员留存，第二联由双方财务责任人签认后作为接收方记账联，第三联由双方财务责任人签字后，作为提供方审核联。3.2内部材料互供在日常生产过程中，各单位之间可能会相互提供稀缺备品备件。在少数情况下，甚至于相互提供关键生产材料。除此之外，有些单位还为其它单位供水、供电（水电可能来在于企业之外）。如在大港油田分企业，各单位将报废/闲置资产转移给车务中心处理业务也能够视为一个材料互供业务。这些内部交易处理方法基础一致，统称为“内部材料互供”。1、原有核实步骤在原有核实体制下，双方业务部门完成这类交易后，材料提供方财务部门依据业务部门提供材料供给单据或其它单据开具内部发票，并同时核减对应成本、费用或存货。然后经过不一样内部收款/付款步骤，完成内部结算。下图以“委托付款方法”为例说明原有核实步骤。2、新核实步骤集中核实后，取消了内部结算和内部往来核实，材料互供交易双方中一方统计该交易即可。依据增加成本/费用方统计标准，材料接收方统计这类交易。集中核实后，财务核实和结算过程中复杂结算单据传输过程将被简化和省略。在新步骤中，将不再使用多种内部结算单据，包含付款委托书、收款委托书、内部结算支付凭证（对内）、内部结算款项送存单、使用内部支付凭证申请单、工程产品劳务结算单等。采取改善后一式三联内部结算签认单替换原来工程产品劳务结算单，作为内部发票，供双方财务责任人签认。材料提供方财务人员在收到业务部门对应材料单据或其它通知后，开出内部结算签认单，并在签认单中标注要核减成本、费用、存货或固定资产清理科目及相关专题核实等财务计账所需信息。签认单一联由开票人员留存，其它两联首先提交给提供方财务责任人签章。签章后两联签认单送交材料接收方。接收方财务责任人也要在签认单上签章，并返回一联给提供方，以供提供方审核之用。另一联作为接收方财务计账之用。为使交易立即得到统计，这类交易必需在接收方财务责任人签章以后两天内入账，并被计入正确会计期间。3、会计分录接收方收到内部结算签认单并在财务责任人签章以后：借：接收单位-成本/费用/存货/固定资产清理贷：提供单位-成本/费用/存货/固定资产清理提供方不作会计处理。4、新步骤注意事项业务部门处理步骤保持不变。不再使用内部产品劳务结算-收入科目；提供方供给接收方材料收入冲减提供方成本，而不是统计内部收入。停止使用付款委托书、收款委托书、内部结算支付凭证（对内）、内部结算款项送存单、使用内部支付凭证申请单、工程产品劳务结算单等内部结算单据。用改善后一式三联内部签认单替换原来内部发票（工程产品劳务结算单）。提供方财务人员开具内部结算签认单后，首先由提供方财务责任人签章，然后送交两联给接收方财务。接收方财务责任人要在接收到内部结算签认单上签章，并返回一联给提供方财务。接收方财务利用留存一联统计交易。这类交易必需在接收方财务责任人签章以后两天内入账，并被计入正确会计期间。提供方依据返回签认单审核系统凭证。材料互供给该采取历史成本计价。3.3内部服务步骤内部服务是指内部各单位之间相互提供服务业务活动。它不仅包含服务单位为其它单位提供内部服务，而且包含各生产单位之间相互提供服务。如在油田分企业，车务中心提供租车服务、测试企业提供测井服务、地质研究所提供研究服务等全部是基础内部服务业务。另外，各单位还会为其它单位提供“培训”等零星内部服务。1、原有核实步骤内部服务是内部交易关键内容。在原有核实体制中，交易双方分别统计交易，并需要在月末进行对账，方便在油田企业内抵消内部交易。内部服务通常经历签署内部协议、提供服务、验收等基础业务过程。对于有些类型内部服务，以上一些步骤可能不需要；对于另外部分内部服务，其步骤可能更复杂部分。在步骤验收以后，交易双方也需要经过不一样方法结算。下图以内部结算支付凭证（对内）付款方法为例，简明说明原有核实步骤。2、新核实步骤集中核实后，根据增加成本/费用方统计交易标准，服务接收方统计内部服务互供交易。为确保统计立即性，双方财务人员全部需要签认该交易。集中核实后，财务核实和结算过程中复杂结算单据传输过程将被简化和省略。在新步骤中，将不再使用多种内部结算单据，包含付款委托书、收款委托书、内部结算支付凭证（对内）、内部结算款项送存单、使用内部支付凭证申请单、工程产品劳务结算单等。采取改善后一式三联内部结算签认单替换原来工程产品劳务结算单，作为内部发票，供双方财务责任人签认。服务提供方财务人员在收到业务部门服务验收结算单或其它通知后，开出内部结算签认单，并在签认单中标注要核减成本、费用科目及相关专题核实等财务计账所需信息。签认单一联由开票人员留存，其它两联首先提交给提供方财务责任人签章。签章后两联签认单送交服务接收方。接收方财务责任人也要在签认单上签章，并返回一联给提供方，以供提供方审核之用。另一联作为接收方财务计账之用。为使交易立即得到统计，这类交易必需在接收方财务责任人签章以后两天内入账，并被计入正确会计期间。3、会计分录接收方收到内部结算签认单并在财务责任人签章以后：借：接收服务方-成本/费用贷：提供服务方-成本/费用提供方不作会计处理。4、新步骤注意事项业务部门处理步骤保持不变。不再使用内部产品劳务结算科目；提供方服务收入冲减提供方成本，而不是确定内部收入。停止使用付款委托书、收款委托书、内部结算支付凭证（对内）、内部结算款项送存单、使用内部支付凭证申请单、工程产品劳务结算单等内部结算单据。用改善后一式三联内部签认单替换原来内部发票（工程产品劳务结算单）。提供方财务人员开具内部结算签认单后，首先由提供方财务责任人签章，然后送交两联给接收方财务。接收方财务责任人要在接收到内部结算签认单上签章，并返回一联给提供方财务。接收方财务利用留存一联统计交易。这类交易必需在接收方财务责任人签章以后两天内入账，并被计入正确会计期间。提供方依据返回签认单审核系统凭证。内部服务计价方法不变。3.4内部资产调拨为了提升资产利用率，依据需要，各单位闲置资产可能被调拨给需要单位。1、原有核实步骤固定资产调拨通常是由油田企业财务处协调进行。在原有核实体制下，即使实物资产直接从一个作业单元调入到另一个作业单元，不过在核实上，资产首先被调入到财务处，然后从财务处调出至接收资产单位。在原有核实体制下，内部资产调拨反应是交易双方资产项目和全部者权益项目标改变，无需相互结算，核实步骤参看下图。2、新核实步骤集中核实后，财务处不再需要做中间调入/调出处理，资产调入方或调出方其中一方进行会计核实即可。因为资产清单最终由调入方保留，所以提议由调入方统计资产调拨，这也和整体标准相符，即增加成本/费用一方统计交易。因为资产系统在此次会计核实集中过程中并不集中，资产调出方和调入方全部仍然需要在其资产系统中统计该资产调拨业务。依据新会计制度，固定资产应视情况计提减值准备，所以在资产调拨时，固定资产减值准备应随固定资产调至资产调入方。调入方在统计该业务时要核销调出方相关固定资产项目，所以调出方应采取合适方法通知调入方。能够改善固定资产交接清单，在该交接单上增加“固定资产减值准备”、“固定资产明细科目”、“累计折旧明细科目”、“固定资产减值准备明细科目”等四列（参见后文新单据）。调出方在填制该表时即可将相关信息填入。3、会计分录拨入作业单元接收固定资产以后：借：拨入作业单元-固定资产拨出作业单元-累计折旧拨出作业单元-固定资产减值准备贷：拨出作业单元-固定资产拨入作业单元-累计折旧拨入作业单元-固定资产减值准备拨出作业单元不作会计处理。4、新步骤注意事项固定资产调拨申请和审批步骤不变。固定资产调拨仍然采取原来调拨单据，包含固定资产调拨命令、固定资产清单。固定资产交接单上应该增加“固定资产减值准备”、“固定资产明细科目”、“累计折旧明细科目”和“固定资产减值准备明细科目”等四列，以通知调入方对应信息。资产调入方和调出方全部需要根据原来处理方法在资产管理系统中统计该交易。调拨资产原值和累计折旧不应改变。财务处不再需要进行调入、调出会计处理。5、新单据-固定资产交接清单XXXX油田分企业固定资产调拨命令资产编码资产名称规格型号下属单位计量单位数量原值累计折旧净值投产日期固定资产明细科目累计折旧明细科目固定资产减值准备明细科目调往单位此单据一式两联，第一联由调出方留存，第二联为接收方记账联。4 收、付款业务核实步骤在原有核实步骤中，内部结算存款是结算中心全部业务纽带。取消内部结算后，全部由结算中心处理收付款业务全部将受到影响。下面将收付款业务分为采购付款、其它付款、供给商扣款、收款等四类业务分别讨论。集中核实后，结算中心将成为资金支付/收入中心，不再负担内部银行职能。取消内部结算存款核实，全部经过结算中心收付款全部应直接核实“银行存款”。比如，作业一区采购付款凭证将以下：借：作业一区-应付账款 贷：结算中心-银行存款假如由各实际付/收款单位统计付款和收款业务，直接核实实际货币资金，结算中心在核实上仅负责银行对账，这么能够一定程度地简化付款和收款步骤。不过，依据相关法律要求，企业需要为每个银行账户编制手工银行日志账。为了确保该银行日志账所对应会计凭证连续性和完整性，付款和收款业务仍然需要由结算中心统计，结算中心也负责统计银行日志账。4.1采购付款步骤指由结算中心处理生产资料采购和服务采购支付过程。1、原有核实步骤原来采购付款步骤中，作业单元独立完成了整个采购付款循环。不过作业单元付款是虚拟付款行为，该付款以内部结算证形式实现，支付对象为结算中心。结算中心作为支付中心，利用作业单元内部结算存款，兑付银行存款并支付供给商。作业单元财务部门付款时，经过填制内部结算支付凭证(对外)，申请结算中心付款。对于部分未知金额即清即付采购业务，作业单元需要申请空白转账支票。作业单元财务部门需要填制“使用空白转账支票申请单”。经同意，结算中心给对应单位开出限额空白转账支票。使用单元在利用该支票支付特定款项后，利用对应发票到其财务部门报账。2、新核实步骤集中核实后，因为取消了内部结算存款，为了简化核实，区分付款单位和结算中心责任，全部作业单元采购付款全部首先经过应付账款挂账，结算中心付款后，核销该挂账项目。为了保持原有付款控制，原来付款同意和票据传输步骤仍应该沿用。当各单位填制内部结算支付凭证（对外）申请付款时，应将该挂账凭证作为支付凭证附件，方便通知结算中心核销哪笔挂账项目。为简化核实，在应付账款中为全部非频繁发生业务并被立即支付供给约定义一个虚拟供给商-“零星采购供给商”。依据供给 商管理基础标准，假如一个用户曾经有过挂账统计，或该供给商和本单位常常发生业务，则不应使用“零星采购供给商”。天天结束，“零星采购供给商”应该没有余额。对于全部被结算中心拒绝支付业务，各单位应该立即将该业务从该供给商项下转出，统计具体供给商。采取限额空白转账支票支付采购事项，在经手人将发票上交作业单位财务部门报账后，作业单元财务部门采取相同核实步骤处理该发票，在应付账款科目挂账，并通知结算中心。结算中心依据银行回单和来自作业单元财务部门挂账凭证，核销该支票。为了编制现金流量表，结算中心在输入银行收付凭证时，需要选择“资金流向”。为了使结算中心了解多种资金具体流向，各单位在填制内部结算支付凭证（对外）或填制使用空白转账支票申请单时，应在“预算项目”或“用途”栏清楚说明资金流向。3、会计分录付款单位正常赊销挂账或立即支付临时挂账：借：付款单位-成本/费用/存货 付款单位-应交税金-应交增值税-进项税额贷：付款单位-应付账款结算中心为付款单位支付对应款项后：借：付款单位-应付账款贷：结算中心-银行存款4、新步骤注意事项原来付款同意和票据传输步骤不变。原来内部结算支付凭证(对外)、使用空白转账支票申请单仍然按原来方法使用。内部结算存款科目不再使用。全部付款首先经过应付账款挂账。作业单元申请付款时，应将应付账款挂账凭证和内部结算支付凭证(对外)一起提交给结算中心。结算中心付款后，依据该挂账凭证，核销该应付账款挂账。对于采取限额空白转账支票支付采购事项，采取相同会计处理步骤。各单位在填制内部结算支付凭证（对外）和使用空白转账支票申请单时，应在“预算项目”或“用途”栏清楚说明资金流向。4.2其它款项支付步骤除了采购付款外，企业还需要支付其它形式款项，比如工资、福利费、税金、其它应付款等。本步骤说明全部非采购款项支付过程。1、原有核实步骤在原来核实体系下，非采购款项同意、支付步骤和采购款支付步骤基础一样，单据使用和传输过程也一样。因为有内部结算存款核实，这类付款财务处理也和采购付款很类似，具体步骤参看下图。2、新核实步骤集中核实后，取消了内部结算存款核实。为了合适划分结算中心和作业单元责任分工，确保良好付款控制，原来付款审批步骤及其票据传输方法不变。为了易于结算中心和付款单位统计和协调，需要使用“过渡科目”。作业单元申请付款时，首先从付款项目（比如应付福利费）转出要支付金额，转入“过渡科目”进行虚拟挂账。然后将该虚拟挂账凭证将作为付款申请附件提交给结算中心。结算中心在收到附有该凭证付款申请后，同意支付该款项，并核销该过渡科目。为了统一，也能够使用“应付账款-零星采购供给商”这个过渡科目。 职员工资支付过程和其它款项支付步骤相同。不一样是，支付职员工资时，结算中心支付对象不是债权人，而是企业职员。结算中心同意付款后，将用于付款支票（转账支票或现金支票）交给各单位工资发放人员，而非债权人。依据各单位情况不一样，工资发放人员利用转账支票将工资资金转入职员银行账户，或利用现金支票提取现金，给职员发放现金。采取限额空白转账支票支付款项，在经手人将发票上交作业单位财务部门报账后，作业单元财务部门采取相同核实步骤处理该发票，在“过渡科目”（应付账款）挂账，并通知结算中心。结算中心依据银行回单和来自作业单元财务部门挂账凭证，核销该支票。为了编制现金流量表，各单位在填制内部结算支付凭证（对外）或填制使用空白转账支票申请单时，应在“预算项目”或“用途”栏清楚说明资金流向，下图为新核实步骤。3、会计分录付款单位填制内部结算支付凭证(对外)或填制使用空白转账支票申请单申请付款后：借：付款单位-现金/应交税金/应付福利费/(其它支 付项目)贷：付款单位-应付账款-零星采购供给商结算中心代为付款单位支付对应款项以后：借：付款单位-应付账款-零星采购供给商贷：结算中心-银行存款4、新步骤注意事项原来付款同意和票据传输步骤不变。原来内部结算支付凭证(对外)、使用空白转账支票申请单仍然按原来方法使用。内部结算存款科目不再使用。全部付款首先经过应付账款虚拟挂账。作业单元申请付款时，应将虚拟挂账凭证和内部结算支付凭证(对外)一起提交给结算中心。结算中心付款后，依据该挂账凭证，核销该应付账款挂账。对于采取空白转账支票支付款项，采取相同会计处理步骤。为了编制现金流量表，各单位在填制内部结算支付凭证（对外）和使用空白转账支票申请单时，应在“预算项目”或“用途”栏清楚说明资金流向。4.3供给商托收业务核实步骤现在，对于一些特殊款项，外部服务供给商直接从银行托收，从结算中心银行账户中直接扣款。即使这种业务并不频繁发生，不过为了统一步骤，满足未来业务需求，下面将其单独讨论。1、原有核实步骤在原来核实体制下，因为使用了内部结算存款，供给商托收业务核实步骤和其它付款步骤区分不大。供给商依据协议或特权，从银行托收以后，结算中心收到银行托收单。依据银行托收单，结算中心扣除特定作业单元内部结算存款余额，然后开出特种转账凭证，通知负担费用作业单元。2、新核实步骤集中核实，取消内部结算存款核实后，结算中心和各单位在业务处理过程中责任划分并不改变，业务核实次序也不改变。因为银行日志账原因，结算中心收到银行托收单后，应该统计该付款业务。因为结算中心无法确定该付款业务具体费用类型，只能先将该业务统计于一个“过渡科目”中，然后开出特种转账凭证，通知作业单元。作业单元收到特种转账凭证后，将过渡科目中统计支付款项调整到具体成本/费用科目中。为了统一，过渡科目也能够使用“应付账款-零星采购供给商”。值得注意是，结算中心收到银行托收单时应该自主确定资金流向。因为银行托收单通常清楚说明资金用途，所以结算中心应该能够做到这一点，具体核实步骤以下图。3、会计分录结算中心收到银行托收单后：借：付款单位-应付账款-零星采购供给商贷：结算中心-银行存款付款单位收到结算中心特种转账凭证后：借：付款单位-成本/费用贷：付款单位-应付账款-零星采购供给商4、新步骤注意事项原来付款通知和票据传输步骤不变。原来特种转账凭证仍然按原来方法使用。内部结算存款科目不再使用。结算中心收到银行托收单后，首先在将其统计于过渡科目（应付账款）借方，然后制作特种转账凭证。原来挂账凭证也作为特种转账凭证附件一并送交给付款单位。作业单元收到特种转账凭证后，将过渡科目中统计支付款项调整到具体成本/费用科目中。结算中心收到银行托收单时应该自主确定资金流向。4.4收款步骤油田关键收入项目，原油收入和轻烃收入等分别由油田分企业财务处和销售企业核实，财务核实集中并不影响这些收入收款处理和核实。大港油田天然气销售收入和各单位其它零星收入收款经过结算中心处理。集中核实后，这些由结算中心处理收款业务核实步骤将被改变。依据收款方法不一样，经过结算中心收入款项业务有两种：一个为收入单位取得支票、汇票等后，存入银行并通知结算中心；另一个为用户直接将款项汇入结算中心账户中。4.4.1支票、汇票存入收款方法依据现在管理体制，各单位零星收入及天然气企业天然气收入收款责任，全部由各单位分别负担。各单位业务人员通常向多种不一样用户直接收款，取得汇票或支票。汇票和支票经过各单位财务人员送存银行，并通知结算中心。本节说明这类收款核实步骤。1、原有核实步骤在原来核实体制下，收款取得支票或汇票由收款人员上缴各单位财务人员，或由用户直接上缴给各单位财务人员。财务人员首先将支票/汇票存入结算中心银行账户并取得银行进账单/银行送款回单/银行收款通知单等。财务人员依据银行返回单据统计收款，并填制结算中心进账凭证，将其上交给结算中心。结算中心依据各单位上缴进账凭证统计收款。具体核实步骤以下图。2、新核实步骤会计核实集中后，内部结算存款将被取消。因为银行日志账原因，银行业务不能由收款单位统计。所以提议，对于全部存入收款业务全部先由收款单位挂账。即不管现销业务还是赊销业务，全部先由收款单位挂账。收款单位收到支票/汇票后，为用户开具收款收据，然后将支票/汇票存入银行，然后填制结算中心进账凭证。银行返回单据作为进账凭证附件提交给结算中心，原来挂账凭证也作为进账凭证附件一并提交给结算中心。结算中心依据收款单位提交多种单据，直接核销收款单位挂账项目，并统计银行日志账。类似于付款业务，也定义一个“零星用户”以核实非频繁发生业务用户。另外，为了编制现金流量表，各单位在填制进账凭证时，应在“款项关键内容”栏清楚说明资金流向。以下为取消内部结算存款后新步骤。3、会计分录收款单位开出发票后，确定收入：借：收款单位-应收账款贷：收款单位-主营业务收入/其它业务收入结算中心收到进账凭证，并统计收款：借：结算中心-银行存款贷：收款单位-应收账款4、新步骤注意事项原来收款管理方法和票据传输步骤不变。原来结算中心进账凭证仍然按原来方法使用，由作业单元财务人员填制。内部结算存款科目不再使用。全部这类收款业务,不管现销业务还是赊销业务,全部由作业单元首先经过应收账款挂账。收款单位收到支票/汇票后，为用户开具收款收据。收款单位将支票/汇票存入银行，然后填制结算中心进账凭证。银行返回单据作为进账凭证附件提交给结算中心。原来挂账凭证也作为进账凭证附件一并提交给结算中心。结算中心依据收款单位提交多种单据，直接核销收款单位挂账项目，并统计银行日志账。类似于付款业务，也定义一个“零星用户”以核实非频繁发生业务用户。为了编制现金流量表，各单位在填制进账凭证时，应在“款项