论美佛儿国际学校会计核算制度样本.doc

美佛儿国际学校会计核实制度
第一部分　　总说明
　　一、为规范江西省临川美佛儿国际学校会计核实，确保会计信息质量，依据《中国会计法》及《机关会计准则》等相关法规，结合美佛儿学校特点，制订本制度。
　　二、学校会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
三、会计核实基础采取权责发生制。
　　四、学校会计记账采取借贷记账法。
　　五、会计核实以人民币为记账本位币，发生外币收支业务，按业务发生时当日中国人民银行公布市场汇价（中间价）折合为本位币记帐；结算日对外币余额按中国人民银行公布市场汇价（中间价）进行调整，因市场汇价不一样而发生折算差额计入当期损益。
　　六、会计统计及报表填列以人民币“元”为金额单位，元以下记至角、分。
　　七、填制会计凭证、登记账簿，应同时填列会计科目标名称和编号，或只填列会计科目名称，省略其编号。不准只填科目编号，不填科目名称。
　　八、年度会计报表应附收支情况说明书，对年度预算实施情况，资产、负债及变动情况，对本期或下期财务情况发生重大影响事项和需要说明其它事项加以说明。
　　对外报出会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：学校名称、报表所属期间、报出日期等，并由校长和财务主管人员署名。
九、学校会计档案管理，按财政部和国家档案局制订《会计档案管理措施》实施。
　　十、本制度由财务部负责解释和修订，自制订之日起实施。
　　　　　　　　　　　第二部分　会计科目
一、 会计科目表
序号
编号
科目名称
资产类

101
现金

102
银行存款

110
应收及暂付款(能够分为应收事业收入、应收其它收入、个人借款、备付金等)

111
预付工程款

115
材料（核实校内教学、行政使用材料）

116
工程物资（核实基建工程使用材料）

117
基建使用固定资产

118
对外投资（现在没有）

120
固定资产原值（校内使用固定资产）

121
（减）累计折旧

122
固定资产净值

123
在建工程（依据工程项目分别进行核实）
工资（需要分开核实直接人工和间接人工）
材料
机械使用费
税金
其它直接费用
其它间接费用

124
无形资产（现在没有）

125
待处理财产损溢（核实材料、工程物资、固定资产盘盈盘亏）
负债类

201
借入款项

207
应付及暂存款
应付工程款
教育后备资金
学生零用钱
备付金押金

210
应缴税金（核实学校应缴纳税金，包含个人所得税）
净资产类

301
实收资本

306
盈余公积（核实事业结余、外部捐款等）
收入类

405
事业收入
（学费、餐费、住宿费、杂费、第十二个月服装费）
高中部
初中部
小学部
幼儿部

414
其它收入（核实投资收益、超市、医疗、服装、用具、书本等收入）
费用类

504
事业支出

工资、奖金、福利费
高中部
初中部
小学部
幼儿部
行政
公杂费
核实办公用具费用
差旅费

交通费
核实小车费用（过途经桥费、油费、修理费、材料、年检费、养路费等）
电话通讯费
只核实电话费、手机费
工具用具使用费
核实非固定资产耗用（元以下物品耗用）、固定资产折旧
税金
学校税金
广告费

水电费
只核实学校水电费
房租
包含租房全部费用
其它费用

　　　　　　　　　　　　　　　　二、会计科目使用说明　　　　　　　　
　　(一)资产类
　　　　　　　　　　　　　　第101号科目　现金　　
　　1.本科目核实学校库存现金。学校内部周转使用备用金，在“应收及暂付款”科目中核实。
　　2.收到现金，借记本科目，贷记相关科目；支出现金，借记相关科目，贷记本科目。本科目借方余额反应库存现金数额。
　　3.学校应设置“现金日志账”，由出纳人员依据收付款凭证，根据业务发生次序逐笔登记。每日终了，应计算当日现金收入累计数、现金支出累计数和结余数，将结余数和实际库存数查对，做到账款相符，并编制“库存现金日报表”。
4.假如有外币现金业务，应按当日中国人民银行颁布人民币外汇汇率，将外币金额折合为人民币记账，并分别按多种外币设置“外币辅助账”进行明细核实。
　　　　　　　　　　　　　　第102号科目　银行存款　　　　　　　　　　　　　
　　1.本科目核实学校存入银行和其它金融机构多种存款，包含外币存款。学校应加强对银行账户管理，由财务部门统一在银行开户，避免多头开户。
　　2.学校将款项存入银行或其它金融机构时，借记本科目，贷记相关科目；提取和支付存款时，借记相关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反应学校银行存款数额。
　　3. 学校按开户银行和其它金融机构名称和存款种类，分别设置“银行存款日志账”，出纳人员依据收付款凭证，按次序逐笔登记，每日终了应结出余额。银行存款日志账应定时和银行对账单查对，最少每个月查对一次。月终时，学校账面结余和银行对账单余额之间如有差额，必需逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调整表”调整至相符。
　　4.假如有外币存款，应在本科目下分别按人民币和多种外币设置“银行存款日志账”进行明细核实。学校发生外币银行存款业务，应将外币金额折合为人民币记账，并登记外国货币金额和折合率，全部外币存款增加、降低，一律按中国人民银行外汇牌价中间价折合为人民币记账。年度终了，应将外币存款余额，根据期末中国人民银行公布外汇牌价中间价折合为人民币，作为外币存款账户期末人民币余额。调整后多种外币存款账户人民币余额和原账面余额差额，作为汇兑损益列入事业支出科目。
　　　　　　　　　　　　　　第110号科目　应收及暂付款
　　1.本科目核实学校发生多种应收款、暂付款、预付款及备用金等。预付基建工程款不在本科目核实，而是在“预付工程款”科目核实。
　　2.发生应收及暂付款时，借记本科目，贷记“银行存款”等相关科目；收回或结算多种应收及暂付款时，借记相关科目，贷记本科目。本科目借方余额为还未结算应收及暂付款数额。
　　3.本科目应按不一样项目和债务人进行明细核实。
　　　　　　　　　　　　　　第111号 预付工程款
1. 本科目核实学校预先支付基建工程款。
2. 发生预付工程款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；结算预付工程款时，借记“在建工程－XX工程”等科目，贷记本科目。本科目借方余额为还未结算预付工程款数额。
3. 本科目应按不一样项目和债务人进行明细核实。
115号科目　材料
　　1.本科目核实学校库存多种材料物资，包含燃料、材料、教学用具等消耗物资及大宗办公用具、低值易耗品等；对少许随购随用办公用具和消耗物资，不经过本科目核实，直接列入“事业支出”科目，借记“事业支出”科目，贷记“银行存款”等科目。
　　2.本科目核实材料按购入时实际支付价格及运费等实际成本计价。购入材料用具，经验收入库后，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。采取移动加权平均法计价，以此次购进材料成本和原有库存材料成本之和除以此次购进材料数量和原有库存材料数量之和，来计算加权平均单价。领用材料用具时，需要填制出库单，依据领用材料用途，借记相关支出科目，贷记本科目。
　　3.本科目应按材料物资保管地点(仓库)，材料物品类别、品种和规格，设置保管明细账。依据材料物品入库凭证和出库凭证逐笔登记，月末结出余额。对库存材料应定时或不定时地进行清查盘点，确保账实相符。
　　4.为了正确核实材料盘盈、盘亏情况，学校能够设置“待处理财产损溢”科目，材料盘盈时，借记“材料”科目，贷记“待处理财产损溢”科目；盘亏时，借记“待处理财产损溢”，贷记“材料”；另外依据盘亏具体原因，分别帐务处理，盘亏属于定额内耗和存货日常计量差错，经同意后能够转作“事业支出”，借记“事业支出”，贷记“待处理财产损溢”，假如盘亏属于过失人赔偿，则借记“应收及暂付款”，贷记“待处理财产损溢。”材料盘盈冲减“事业支出”，借记“待处理财产损溢”，贷记“事业支出”。
5.本科目借方余额反应“材料”库存总额。
第116号科目 工程物资
1.本科目核实在建工程使用多种工程材料物资，包含建筑材料、施工消耗物资等。
2.购置基建工程用物资，验收入库后，借记“工程物资”，贷记“银行存款”；领用工程物资时，借记“在建工程－XX工程”、“基建支出”等科目，贷记“工程物资”。本科目借方余额反应“工程物资”库存总额。
3.“工程物资”盘盈盘亏核实措施参考“材料”盘盈盘亏核实措施。
第117号科目 基建使用固定资产
1.本科目核实学校基建工程使用固定资产。
2.购置基建使用固定资产时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
3.这些固定资产使用时，不进行帐务处理。为使用这些固定资产而花费物资、人工等费用，借记“在建工程”，贷记“工程物资”、“在建工程－人工费”等科目。
4.基建使用固定资产报废出售时，残值收入和固定资产原值之间差额计入“在建工程”，借记“在建工程－XX工程”、“现金”等科目，贷记“基建使用固定资产”科目。
第118号科目　对外投资
　　1.本科目核实学校以自有资产向其它单位投资，包含债券投资和其它投资。学校对外投资，必需按相关要求报经董事会同意。
　　2.购入多种债券，按实际支付价款，借记本科目，贷记“银行存款”科目。出售债券，按实际收到金额，借记“银行存款”科目，按实际成本，贷记本科目，按其差价，借记或贷记“其它收入”科目。债券到期收回本息，借记“银行存款”科目，按本金贷记本科目和按利息收入贷记“其它收入”科目。
　　3.收回对其它单位投资时，借记“银行存款”、“材料”、“固定资产”等科目，贷记本科目(原投资数)，按收回投资和账面数差额，借记或贷记“其它收入”科目。
　　5.本科目借方余额为学校对外各类投资总额。
　　　　　　　　　　　　　　　第120号科目　固定资产
　　1.本科目核实学校固定资产原价。
　　2. 本学校固定资产是指使用期限超出1年房屋、建筑物、机器设备、运输设备和其它设备，和不属于生产经营关键设备，但使用期限超出2年且单位价值在元以上物品确定为固定资产核实。学校应依据要求固定资产标准和分类，结合本校具体情况，制订固定资产目录，作为固定资产明细核实依据。
　　3.学校固定资产应按下列要求确定其价值，登记入账。
　　(1)购入、调入固定资产，根据实际支付买价或调拨价及运杂费、包装费、安装费等记账。购置车辆按要求支付车辆购置附加费计入购价之内。
　　(2)自行建造固定资产，按建造过程中实际发生工、料、费记账。
　　(3)在原有固定资产基础上进行改建、扩建固定资产，应按实际开支改、扩建支出减去改、扩建中变价收入后净增加值，增计固定资产原价。
　　(4)接收捐赠固定资产，根据同类固定资产市场价格或依据捐赠者所提供相关凭据记账。接收固定资产时发生相关费用，应该计入固定资产价值。
　　(5)盘盈固定资产，按重置完全价值记账。
　　(6)已投入使用但还未办理移交手续固定资产，可先按估量价值入账，待确定实际价值后，再进行调整。
　　购置固定资产过程中发生差旅费不计入固定资产价值。
　　4.学校固定资产增加或降低时，分别情况作以下核实：
　　(1)购置固定资产时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
　　(2)学校基建完成固定资产，经验收办理交接手续后，借记本科目，贷记“在建工程”科目。
　　(3)接收捐赠固定资产，按确定价值，借记“固定资产”科目，贷记“其它收入”科目。
　　(4) 固定资产盘盈、盘亏，均需按要求报批。盘盈固定资产，按重置完全价值，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目；结转时，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“事业支出－其它费用”科目。盘亏固定资产，借记“待处理财产损溢”、“累计折旧”科目，按其原价贷记本科目；依据盘亏原因分别结转，借记“应收及暂付款－XXX”或“事业支出－其它费用”等科目，贷记“待处理财产损溢”科目。
　　(5) 因报废、毁损而降低固定资产，应经审批后借记“事业支出－其它支出”、“累计折旧”科目，按固定资产原价贷记本科目。清理报废、毁损固定资产残值变价收入和清理费用，均列入“事业支出－其它费用”科目。
　　(6)作为对外投资转出固定资产，应按评定价或协议、协议确定价值，借记 “对外投资”科目，同时借记“累计折旧”，并按固定资产原价，贷记“固定资产”科目，差额借记或贷记“其它收入”。
　　收回固定资产投资核实，见其它对外投资科目标相关会计分录。
　　(7) 出售固定资产时，按实际收到价款，借记“银行存款”、“累计折旧”等科目，按原价贷记“固定资产”科目，依据差额借记或贷记“其它收入”科目。
　　5. 本企业采取直线法计提折旧。依据估计使用年限和估计残值，本企业确定各类固定资产年折旧率以下：
固定资产类别 使用年限 估计残值率 年折旧率
房屋建筑物 40 5% 2.38%
机器设备 15 5% 6.33%
运输设备 10 5% 9.5%
其它设备 15 5% 6.33%
固定资产提取折旧时，借记“事业支出－工具用具使用费”，贷记“累计折旧”。
　　6. 本科目借方余额反应学校现有固定资产总额。
7. 学校应设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”，并按固定资产分类进行明细核实。
　　　　　　　　　　　　　　　　第122号 固定资产净值
1． 本科目核实是学校固定资产净值。
2． 科目“固定资产净值”余额依据“固定资产”科目标余额和“累计折旧”科目标余额计算而来。
第123号 在建工程
1. 本科目核实学校自筹资金建造工程。
2. 领用工程物资用于工程建设时，、结算支付工程负担职职员资及其它费用时，借记“在建工程－（XX工程）直接人工费”、“在建工程－（XX工程）材料费”、“在建工程－（XX工程）机械使用费”等科目，贷记“工程物资”、“银行存款”、“应付及暂存款”等科目。
3. 出包工程，按要求支付承包单位价款时，借记本科目，贷记“银行存款”。
4. 在建工程采取借款方法建造，发生利息费用，属于工程还未办理完工决算之前发生，计入在建工程造价，借记本科目，贷记“银行存款”等相关科目；办理完工决算以后发生利息，借记相关费用、支出科目，贷记“银行存款”等相关科目。
第124号科目　无形资产
　　1.本科目核实学校专利权、非专利技术、著作权、版权、土地使用权、商誉等多种无形资产价值。
　　2.学校购入或自行开发并按法律程序申请取得无形资产，应按实际支出数，借记本科目，贷记“银行存款”等相关科目。
　　3.无形资产应按要求合理摊销，摊销无形资产时，借记“事业支出——其它费用”科目，贷记本科目。
　　4.学校用无形资产对外投资，按确定价值，借记 “对外投资”科目，按账面原价贷记本科目，按其差额，借记或贷记“其它收入”科目。
　　5.学校向外转让已入账无形资产，按其转让收入，借记“银行存款”科目，结转转让无形资产成本，贷记本科目，依据差额借记或贷记“其它收入”科目。
　　6.本科目标借方余额为还未摊销无形资产价值。
　　7.本科目应按无形资产类别进行明细核实。
第125号 待处理财产损溢
1.本科目核实学校材料、工程物资、固定资产盘盈、盘亏。
2.发生盘盈时，借记“材料”、“工程物资”、“固定资产”等科目，贷记“待处理财产损溢”科目；经过领导审批同意结转时，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“事业支出－其它支出”科目。发生盘亏时，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“材料”、“工程物资”、“固定资产”等科目；结转时，借记“事业支出－其它支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。

　(二)负债类
　　　　　　　　　　　　　　第201号科目　借入款项
　　1.本科目核实学校从金融机构或其它单位借入款项，包含周转金、银行借款、其它借款等。
　　2.借入款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；归还本金时，借记本科目，贷记“银行存款”科目；支付借款利息时，借记“事业支出—其它费用”或“其它收入”科目，贷记“银行存款”科目。
　　3.本科目贷方余额反应还未归还借款总额。
　　4.本科目应按债权单位进行明细核实。
　　　　　　　　　　　　　　第207号科目　应付及暂存款
　　1.本科目核实学校应付、暂存各类款项和按要求百分比提取应付职员教育经费等。
　　2. 学校购入材料、物资，经验收入库，价款未付时，借记“材料”科目，贷记本科目。偿付价款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。收到备付金押金等暂存款时，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。
　　3. 本科目标贷方余额，为学校各项应付及暂存款总额。
　　　　　　　　　　　　　　　第210号科目　应交税金
　　1.本科目核实学校按要求应交纳多种税金。
　　2.计算应交纳税金时，借记“事业支出－应缴税金”等科目，贷记本科目；实际交纳税金时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
　　3.本科目贷方余额为学校应交未交税金。如发生借方余额，则为学校多交税金。

(三)净资产类
　　　　　　　　　　　　　　第301号科目　实收资本
　　1.本科目关键用于核实学校股东投入资本金。
　　2. 股东按要求将资金投入学校时，借记“银行存款”、“固定资产”等科目，贷记本科目。
3. 本科目不得出现借方余额。
　　　　　　　　　　　　　　第306号科目　盈余公积
　　1.本科目核实学校在一定时间各项收支相抵后余额。
　　2.期末计算结余时，应将“事业收入”、“其它收入”等科目标余额转入本科目，借记 “事业收入”、“其它收入”等科目，贷记本科目。将“事业支出”科目标余额转入本科目，借记本科目，贷记“事业支出”科目。
　　3.本科目贷方余额为当年实现结余。

(四)收入类
　　　　　　　　　　　　　　第405号科目　事业收入
　　1.本科目核实学校开展教学活动所取得收入。
　　2.本科目设置下列明细科目：
　　01初高中
　　02小学
　　03幼儿
　　3.学校收到各项事业收入时，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目(相关明细科目)。
　　4.年末结转时，借记本科目，贷记“事业结余”科目。
　　5.平时本科目贷方余额反应学校已收到事业收入总额。年末结转后，本科目无余额。
　　　　　　　　　　　　　第414号科目　其它收入
　　1.本科目核实学校除教学活动取得收入以外收入，包含投资收益、多种杂费收入、利息收入、租赁收入、捐赠收入、盘盈收入、联合办学收入及其它杂项收入等。
　　2.学校取得各项其它收入，借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记本科目。
　　3.年末结转时，借记本科目，贷记“事业结余”科目。年末结转后，本科目无余额。
　　4.本科目按收入种类(投资收益、留本基金收益、利息收入、其它)设置明细科目，进行明细核实。

(五)支出类
　　　　　　　　　　　　　　第504号科目　事业支出
　　1.本科目核实学校为进行教学及其辅助活动而发生各项支出。
　　2.本科目设置下列明细科目：
　　01工资
　　02奖金
　　03福利费
　　04工杂费
　　05差旅费
　　06交通费
　　07电话通讯费
　　08工具用具使用费
　　09税金
　　10广告费
　　11水电费
12房租（核实房租）
13其它费用
　　基础工资是指国家统一要求基础工资，包含教学行政人员固定工资和按国家要求百分比津贴。
　　补助工资是指教职员教龄津贴、特教津贴、高级老师津贴、班主任津贴、超工作量酬金、住房公积金补助、房租补助、保健津贴、取暖补助、防暑降温费、奖励工资、奖金、交通补助、夜餐补助、其它政策性补助和学校要求相关补助，和民办老师补助等。
　　其它工资是指经同意长久病休人职员资、代课老师酬劳，和从事行政管理和后勤服务临时工作人员酬劳和长久临时工工资。
　　职员福利费是指依据要求按职职员资总额一定百分比提取，由学校集中掌握使用福利费和拨给工会工会经费，和按要求报销职员探亲车船费、独生儿女补助、职员退职金、抚恤金、丧葬费、遗属补助及其它福利性支出。
　　社会保障费是指学校用于教职员社会保障各类支出，包含离退休人员费用、职员医药费、社会养老保障费和其它社会保障支出。
　　助学金是指学校按相关要求用于学生奖学金和助学金支出。
　　公务费是指学校发生办公费、水电费、差旅费、会议费、邮电费、机动车辆燃料费、清洁用具和其它(包含公用茶水、取暖等)支出。
　　业务费是指为开展教学活动所发生各项业务费用，包含教学业务费(包含老师用教材、讲义、教学用文具、纸张、墨水、粉笔等消耗用具)、试验实习费(包含试验药品、试剂等消耗材料及校外实习费用)、文体维持费、宣传费(包含宣传资料、展览等)。
　　设备购置费是指因教学和管理需要购置仪器设备(包含教学仪器、仪表、电器设备、机电设备、电教设备、标本、模型等)，文体设备(包含乐器、体育器材、文艺活动用具)，图书设备，通常设备(包含学生课桌椅、办公用桌椅、电讯设备、医疗器械、办公设备、交通运输设备、炊事设备等)。还包含由省(自治区、直辖市)财政和主管部门要求，按相关收入一定百分比提取，列入设备购置费开支修购基金。
　　修缮费是指教学和管理用房屋、建筑物和各类设备维修所发生人工、材料及费用支出，和公房租金和不够基建立项零星土建工程费用。还包含由省(自治区、直辖市)财政和主管部门要求，按相关收入一定百分比提取，列入修缮费开支修购基金。
　　其它费用是指上述费用以外相关事业支出，包含按要求标准计提职员教育经费和房屋、场地、设备租赁费、财产保险费、咨询费、审计费、诉讼费、外籍老师经费、购置或开发无形资产支出、利息支出、材料物资盘亏及零星杂项支出等。
　　3.事业支出报销口径要求以下：
　　(1)对于发给个人工资、津贴、补助和抚恤救助费等，应依据实有些人数和实发金额，取得本人签收凭证后列报支出。
　　(2)购入办公用具可直接列报支出。购入其它多种材料可在领用时列报支出。
　　(3)社会保障费、职员福利费和管理部门支付工会经费，根据要求标准和实有些人数每个月计算提取，直接列报支出。
　　(4)固定资产修购基金按核定百分比提取，直接列报支出。
　　(5)购入固定资产，经验收后列报支出，同时记入“固定资产”和“固定基金”科目。
　　(6)其它各项费用，均以实际报销数列报支出。
　　4.发生事业支出时，借记本科目(相关明细科目)，贷记“现金”、“银行存款”等科目。当年支出收回时，作冲减事业支出处理。
　　有勤工俭学项目标学校应正确划分事业支出和勤工俭学支出界限。对于能分清支出，要合理归集；对于不能分清，应按一定标准进行分配。不得将应列入勤工俭学支出项目列入事业支出，也不得将应列入事业支出项目列入勤工俭学支出。
　　学校发生代管工会经费时，按要求计提工会经费，借记本科目(职员福利费明细科目)，贷记“代管款项——代管工会经费”科目。上交和使用工会经费时，均在“代管款项——代管工会经费”科目核实。
　　5.年末结转时，借记“盈余公积”科目，贷记本科目。
　　6.平时本科目贷方余额反应事业支出总额。年末结转后，本科目无余额。
　　　　　　　　　　　　第三部分　年底清理结算和结账
　　学校在年度终了前，应依据财政部门和主管部门决算编审工作要求，对各项收支账目、往来款项、货币资金和财产物资进行全方面年底清理结算，在此基础上办理年度结账，编报决算。
　　年底清理结算关键事项包含：
　　一、确定年度收支范围
　　凡属本年各项收入全部应立即入账。
　　凡属本年各项支出，应按要求支出用途如实列报。年度支出决算，一律以截至12月31日本年实际支出数为准。
　　二、清理往来款项
　　学校往来款项，年底前应尽可能清理完成。根据相关要求应该转作各项收入或各项支出往来款项要立即转入各相关账户，编入本年决算。确实清理不完，应分析未能清理情况和原因。
　　三、查对银行存款和现金
　　年底应立即同开户银行对账，银行存款账面余额应同银行对账单余额查对相符。对未达款项，应查明原因，立即给予调整。现金账面余额应同库存现金查对相符。
　　四、进行财产清查
　　年底前，应对各项财产物资进行清理盘点。发生盘盈、盘亏，应立即查明原因，按要求作出处理，调整账务，做到账实相符，账账相符。
　　五、年底止账
　　在年底清理结算基础上进行年底止账。年底止账包含年底转账、结清旧账和记入新账。
　　(一)年底转账。账目查对无误后，首先计算出各账户借方或贷方12月份累计数和整年累计数，结出12月末余额。然后，编制结账前“资产负债表”，试算平衡后，再将各个收支账户余额按要求年底冲转措施，填制12月31日志账凭单，办理结账冲转。
　　(二)结清旧账。将转账后无余额账户结出整年总累计数，然后在下面划双红线，表示本账户全部结清。对年底有余额账户，在“整年累计数”行下“摘要”栏注明“结转下年”字样，再在下面划双红线，表示年底余额转入新账，旧账结束。
　　(三)记入新账。依据本年度各账户余额，编制年底决算“资产负债表”和相关明细表。将表列各账户年底余额数(不编制记账凭单)，直接记入新年度对应各相关账户，并在“摘要”栏注明“上年结转”字样，以区分新年度发生数。
　　学校决算经董事会审批后，需调整决算数字时，应按要求程序作对应调整。
　　　　　　　　　　　　　 第四部分　会计报表
　　一、会计报表编报要求
　　会计报表是反应学校财务情况和收支情况书面文件，是财政部门和董事会了解情况、掌握政策、指导学校预算实施工作关键资料，也是编制下年度学校财务收支计划基础。学校必需认真做好会计报表编制工作。
　　学校会计报表包含资产负债表、收入支出表、现金流量表、附表(基础数字表)及收支情况说明书等。学校应按本制度格式、内容，编制和报送会计报表。
　　会计报表应依据登记完整、查对无误账簿统计和其它相关资料编制，要做到数字正确、内容完整、报送立即。
　　学校会计报表分为月报、季报和年报(决算)三种。
　　学校会计报表应按财政部门或董事会要求时间按期报出。
　　收支情况说明书应对学校整年财务收支计划实施情况，资产、负债、净资产变动情况，本年度财务收支重大事项和对下期财务情况产生重大影响相关事项，和学校认为需要说明其它事项作出文字说明，并在说明书中，对人员支出、公用支出占事业支出比重和生均事业支出数等关键指标给分析说明。其中：
　　1.人员支出(包含工资、奖金、福利费)占事业支出比重计算公式为：
　　人员支出占事业支出比重＝当年人员支出总额/当年事业支出总额
　　2.公用支出（包含工杂费、工具用具使用费）占事业支出比重计算公式为：
　　公用支出占事业支出比重＝当年公用支出总额/当年事业支出总额
　　3.生均事业支出计算公式为：
　　生均事业支出＝当年事业支出总额/学生年平均数
4.事业收入占总收入百分比
事业收入占总收入百分比＝当年事业收入总额/(事业收入总额＋当年其它收入总额)
5.各教学部门事业收入占总事业收入百分比
各部门收入占总事业收入百分比＝（初高中、小学、幼儿部）收入/当年事业收入总额
6.各教学部门事业盈余
各教学部门事业盈余＝（初高中、小学、幼儿部）事业收入－（初高中、小学、幼儿
部）事业支出中人员支出费用
　　二、会计报表种类和格式
　　(一)种类
编号
会计报表名称
编报期

资产负债表
月、年 报

收入支出表
月、年 报

现金流量表
月、年 报

附表：基础数字表
月、年 报
(二)格式
　　1.资产负债表(月报、年报)
　　2.收入支出表
　　3.现金流量表
4.附表：基础数字表(月报、年报) 　　　　　　　
　　三、会计报表编制说明
　　(一)资产负债表
　　1.本表反应学校月末、年末全部资产、负债、净资产及收支结余情况。
　　2.各项目标年初数，按学校上年末资产负债表期末数填列。
　　3.各项目标期末数，按学校月末各总账科目余额填列。
　　4. 填报本表年报时，其格式和月报有差异，原因是经过年末结转各项收支余额后，除盈余公积科目外，其它收入、支出科目均无余额。
　　(二)收入支出表
　　1.本表用于反应学校在一定时期内收入和支出情况。
　　2.本表“本月数”栏反应各项目标本月实际发生数。“本年累计数”栏反应各项目自年初起至年末止累计发生数。在编报年度报表时，将“本月数”栏改为“上年数”栏，填列上年整年累计发生数。
　　3.本表收入项目(事业收入、其它收入)本月数填列各该总账科目标当月发生额累计，其中事业收入、其它收入项目，还应按其明细科目填列当月明细数，并按总账和明细账累计发生额填列本年累计数。各该总账科目标贷方余额为各该明细科目标累计数。
　　4.本表支出项目(事业支出)本月数，按各该总账科目标当月发生额累计填列。其中，事业支出项目应按各该明细账填列当月明细数，并按总账和明细账累计发生额，填列本年累计数。
　　(三)基础数字表
　　1.本表反应学校基础情况。
　　2.本表各项数据除依据会计核实资料相关总账科目及明细科目外，还需依据统计核实资料和业务核实资料，经整理后填列。
　　3.本表学生人数分类，由董事会要求确定，但必需单独列出其中高中生人数。表内年初数依据上年年末数填列；期末数为报表当月月末数；年平均数计算方法为各月月末人数相加之和平均数。　　　　　　　　　　　　
　　其计算公式为：年平均数＝(n1+n2+……+n12)/12
　　n1为1月份月末人数；n2为2月份月末人数；……；n12为12月份月末人数。
　　4.课桌椅数以单人套为计算单位，双人课桌椅则折算为两个单人套。
　　　　　　　　　　　　　　第五部分　会计档案
　　一、学校会计档案包含会计凭证、会计账簿、会计报表、年度预决算和关键经济合相同会计资料。
　　二、学校应责成财会部门根据《会计法》和《会计档案管理措施》要求，对会计档案定时归集，审查查对，整理立卷，编制目录，装订成册，确定专员妥善保管，预防丢失损坏。
　　三、学校每十二个月年底后形成会计档案，应由财会部门负责装订成册并整理立卷，在会计年度终了以后，由本单位财会部门保管。依据上级要求，也可由财会部门编造移交清册，移交学校或主管部门档案管理部门统一保管。撤销、合并单位会计档案，应随同单位全部档案一并移交给指定单位，并按要求办理交接手续。
　　四、多种会计档案保管期限依据工作需要，分为永久、定时两类。保管期限是：
　　1.包含外事会计凭证和年度决算为永久保管；
　　2.月份会计报表保管期限为五年；
　　3.多种原始凭证和记账凭证、总账、明细账保管期限为十五年，现金出纳账、银行存款账保管期限为二十五年；
　　4.使用电子计算机处理会计账务学校，应将计算机生成会计档案资料副本和软盘一并归档。
　　五、学校会计人员调离岗位，必需办理会计交接手续，未办清交接手续不得调动或离职。
　　1.会计人员办理移交手续前，必需做好以下工作：
　　(1)已经受理经济业务还未填制会计凭证，应填制完成。
　　(2)还未登记账目，应登记完成，并在最终一笔余额后加盖印章。
　　(3)整理应该移交各项资料，对未了事项要写出书面材料。　　
　　(4)编制移交清册，列明应该移交凭证、账簿、报表、印鉴、现金、有价证券、支票簿、文件、资料和其它物品内容。
　　2.会计人员办理交接手续，必需有监交人负责监交。
　　3.交接完成后，交接双方和监交人要在移交清册上署名或盖章，移交清册通常应填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。
　　4.会计主管人员办理移交时，除编制交接清册外，还必需将全部财务会计工作，重大财务收支和会计人员情况等，向接替人员具体介绍。对需要移交遗留问题，应该写出书面材料。