油田公司会计核算管理制度样本.doc

某油田服务股份
内部劳务结算管理及相关业务
会计核实措施

为加强企业财务管理，真实、完整地反应企业内部各单位收支情况，规范会计行为，正确核实各单位盈亏情况，为企业经济责任制考评提供正确核实依据，立即跟踪并正确反应企业计划预算实施情况，特制订本措施。
一、 企业内部劳务结算管理
1. 内部劳务范围：某油田服务股份下属各事业部之间相互提供劳务和事业部为企业总部机关及各分企业机关提供劳务，确定为企业内部劳务。
2. 内部劳务及相关经济业务事项应该办理会计手续，进行会计核实。
3. 企业制订内部劳务价格体系，内部劳务提供方（以下简称“供方”）和内部劳务接收方（以下简称“需方”）应参考内部劳务价格体系在提供作业之前签署内部劳务协议，作为内部劳务结算确定和计量依据。
4. 内部劳务提供方须依据内部劳务协议填制“内部劳务结算签认单”(格式由各事业部结合提供内部劳务内容自行制订)，经供、需双方签字确定并盖章后随同内部劳务协议一起作为财务部门记账原始记账凭证。
5. 企业内部各单位应每个月结算一次内部劳务。
二、 企业内部劳务分类
第一类：总包项目和一体化服务项目。
对于企业IPM事业部或其它事业部组织总包项目和一体化服务项目，在项目开工之前，由项目组织部门牵头，和参与项目标各内部分包单位签署内部劳务协议，并按内部劳务协议向各参与作业事业部分配收入，发生相关成本由各事业部分别核实、各自负担。
第二类：内部劳务资本化项目。
由企业年度计划确定固定资产购建及设备更新改造项目，应给予资本化，在项目完成时应立即转入固定资产进行会计核实。相关事业部（供方）为这类项目提供劳务时应和接收劳务事业部或项目组（需方）按项目成本价签署内部劳务协议，并按内部劳务协议价由供方向需方分配成本，需方计入固定资产原值，供方结转成本费用。
第三类：内部劳务其它服务项目。
内部劳务其它服务项目是指除第一类、第二类内部劳务项目以外劳务项目。企业内部各事业部相互之间为生产经营提供内部劳务，双方应在提供劳务之前签署内部劳务协议，确定当期内部劳务收入或内部劳务成本。
三、 企业内部劳务会计核实步骤：
（一） 总包项目收入和一体化项目收入分配账务处理：
1. 收到总包收入账务处理：
（1）由企业总部收总包收入款时：
a. 企业财务部：借记：银行存款（或应收账款－XX单位）
贷记：拨付所属资金－XX总包事业部
b. 总包事业部：借记：上级拨入资金－企业财务部
贷记：预收账款－XX单位
（2）由分企业收总包收入款时：
a. 分企业：借记：银行存款（或应收账款－XX单位）
贷记：上级拨入资金－企业财务部
b. 企业财务部：借记：拨付所属资金－XX分企业
贷记：拨付所属资金－XX总包事业部
c. 总包事业部：借记：上级拨入资金－企业财务部
贷记：预收账款－XX单位
2. 总包方根据内部劳务协议将总包收入在事业部之间分配账务处理：
a. 总包事业部：借记：预收账款－XX单位
贷记：上级拨入资金－企业财务部
b. 企业财务部：借记：拨付所属资金－XX（总包）事业部
贷记：拨付所属资金－XX（分包）事业部
3. 参与总包或一体化服务项目标事业部账务处理：
各内部分包事业部从总包项目或一体化项目中分配来收入，属于事业部取得外部收入，应按外部收入进行会计核实。
借记：上级拨入资金－企业财务部
贷记：销售收入-XX明细科目
（二）内部劳务资本化项目费用分配账务处理：
1. 供方：工程完工决算后，按“内部劳务签认单”、内部协议及完工决算单确定金额，将需资本化费用一笔转出。
借记：应收内部单位款－XX事业部/XX分企业
或上级拨入资金－企业财务部
贷记：基础生产－资本化费用转出
2. 需方：按“内部劳务结算签认单”、内部协议及完工决算单确定金额确定为资产。
借记：“在建工程”或“固定资产”等科目
贷记：应收内部单位款－XX事业部
或拨付所属资金－XX事业部
（三）内部劳务其它服务项目标账务处理：
1. 供方：按“内部劳务结算签认单”确定金额确定内部收入。
借记：应收内部单位款-XX事业部
或应付内部单位款-XX事业部分支机构
或上级拨入资金－企业财务部
贷记：销售收入－内部收入－XX事业部
2. 需方：按“内部劳务结算签认单”确定金额确定内部成本。
借记：劳务成本－XX事业部（科目编码408）
贷记：应收内部单位款－XX事业部
或拨付所属资金－XX事业部
（四）月末对账。内部劳务双方必需于每个月末将往来科目账面余额查对无误，并书面确定。确保企业汇总报表后“应收内部单位款”和“应付内部单位款”余额对冲为零；“拨付所属资金”和“上级拨入资金”余额对冲为零；“内部收入”和“内部成本”余额对冲为零。