鞋服行业税收筹划分析——以海澜之家为例.pdf

鞋类工艺与设计SHOES TECHNOLOGY AND DESIGN2024 年 3 月第 4 卷 第 6 期Mar.2024Vol.4 No.69鞋服行业税收筹划分析以海澜之家为例梁田雨，吴彦桦，李迦南，钱玥彤（湖北经济学院法商学院，湖北 武汉 430205）摘要：本文以海澜之家为例，详细剖析其经营状况与纳税情况。海澜之家作为国内知名的鞋服企业，其经营策略与税务筹划具有一定的代表性。通过对其经营数据的深入分析，可以了解到海澜之家在税务筹划方面的成功之处，从而为企业的税务管理提供有益的借鉴。关键词：税收筹划；鞋服企业；海澜之家中图分类号F426.86文献标识码A DOI:10.3969/j.issn.2096-3793.2024-06-003 Tax Planning Analysis of Footwear Industry Take Heilan Home as an ExampleLIANG Tianyu，WU Yanhua，LI Jianan，QIAN Yuetong(School of Law and Business,Hubei University of Economics,Wuhan 430205,China)Abstract:This article takes heilan home as an example to analyze its operation and tax situation in detail.Heilan Home as a well-known domestic footwear enterprises,its business strategy and tax planning has a certain representative.Through the in-depth analysis of its business data,we can understand the success of Heilan Home in tax planning,so as to provide useful reference for the tax management of enterprises.Key words:tax planning;shoes and clothing company;heilan home引 言我国经济正迎来新的发展阶段，为助推中小微企业的稳定发展，政府已经推出了一系列税收优惠政策，帮助企业减轻经济负担，进一步激发市场活力。与此同时，老牌大型企业也面临诸多新的挑战与机遇。为了在市场竞争中稳固地位，这些企业正努力进行创新和转型，以适应新的经济形势。税务部门也针对中小企业推出了一系列优惠政策，大型企业也需积极应对，通过精心策划税务策略，降低运营成本，以更好地应对市场竞争，实现可持续发展。1 案例公司及税收筹划1.1 公司简介自 1997 年创立以来，海澜之家一直深耕品牌、供应链与营销网络的精细化管理，逐渐建立起一个完善的消费品牌运营体系。在经营模式上，公司主要以连锁经营为主，仅职业装品牌圣凯诺采取自主经营。至 2022 年，海澜之家业绩亮眼，营业收入攀升至 190.90 亿元，同比增长 4.89%；净利润达到 34.55 亿元，同比增长 3.78%。通过不断拓展与优化业务，海澜之家在消费品牌运营领域取得了显著成绩，为未来发展奠定了坚实基础。1.2 涉及税种及税收筹划根据海澜之家 2022 年财报显示，增值税和企业所得税是应交税费中的主要税种。其中，增值税的应纳税所得额达到了 24.73 亿元，占据了约 24%的比例。而企业所得税更是占据了显著地位，金额高达 7.27 亿元。所以，海澜之家税务筹划策略的核心在于对增值税和企业所得税的精细优化与管理。1.2.1 企业所得税纳税筹划企业近期公布了一项重要的财务计划，即拟公开发行总额高达 30 亿元的可转债。此次公开发行所筹集的资金将主要用于无形资产和固定资产的投资，旨在进一步促进公司项目的发展进程。在上市公司筹资的过程中，除了发行可转债之外，实际上还存在多种其他的筹资路径可供选择。这些不同的筹资方式不仅会影响到公司的资金结构，还会在税负方面产生显著的差异。以海澜之家筹集的这 30 亿元为例，深入分析和比较不同筹资方式所带来的实际税负差异。每一种筹资方式都有其独特的作者简介：梁田雨（2004-），女，本科在读，研究方向：税收学，.第 4 卷鞋服设计鞋 类 工 艺 与 设 计10税务规定和优惠政策，因此，在选择筹资方式时，公司需要综合考虑其资金成本、资金使用的灵活性以及税务负担等多方面因素。通过对比不同筹资方式的税负差异，公司可以更加明确其筹资策略，选择最适合自己的筹资方式，从而在保证项目顺利进行的同时，也能够有效地降低税务负担，提升公司的整体盈利能力1。若海澜之家通过银行贷款筹集了 30 亿元资金。若按照上浮 30%的利率来计算，那么实际利率为 4.9%（1+30%）=6.37%。由此计算出的允许税前扣除的利息为 30 亿元 6.37%=1.9 亿元。在此基础上，当年应纳企业所得税为（45.5 亿元-1.9 亿元）25%=10.9 亿元。进而，当年税后净利润为（45.5 亿元-1.9 亿元）-10.9 亿元=32.7 亿元。银行贷款是企业融资的关键手段，但因其严格的资质要求和复杂的流程，中小企业在急需资金时往往难以迅速获得所需的融资。以可转债为例，其票面利率在不同年份有所差异，如第一年 0.3%、第二年 0.5%等，逐年递增。以第一年为例，允许税前扣除的利息为 900 万元。由此，当年应纳企业所得税为（45.5 亿元-0.9 亿元）25%=11.3 亿元。当年税后净利润为（45.5 亿元-0.9 亿元）-11.3 亿元=34.09 亿元。经过对比分析，可转债在税后净利润方面表现优越，达到了 34.09 亿元，超越了银行借款的 32.7 亿元。考虑到海澜之家股票价格为 6.2 元，而行权价则为 12.4 元，两者间存在的明显差异为海澜之家提供了低利率筹资的有利条件。凭借这一优势，海澜之家成功筹集了 30 亿元资金，实现了经济效益的最大化。因此，从筹资效果来看，可转债无疑是海澜之家此次筹资的优选方案。1.2.2 增值税纳税筹划谈及发票管理，合规发票在抵扣进项税额时具有关键作用。因此，建立健全的发票管理制度至关重要，确保发票在流转过程中的完整性和准确性。同时，在采购合同的制定中，应避免设置先付款后开票的条款。因为在实际操作中，可能会遇到货物质量、到货时间等问题，导致购买方无法一次性支付全款，从而影响其及时获取专用发票和享受税额抵扣。因此，为了确保交易的透明性和避免潜在的风险与问题，强烈建议在合同中明确并详细地规定，发票的开具应严格根据实际支付金额进行，从而确保双方的权益得到保障。在选择供应商时，可以参考海澜之家年报中的供应商采购数据。其中，前 5 名供应商的采购总额相当可观，达到了 19.9 亿元。为了更有效地选择供应商，可以计算供应商的均衡价格，以此作为决策依据。在这一过程中，主要有两种常用的方法：（1）小规模纳税人开具普通发票。若小规模纳税人的采购价格为 A1，而一般纳税人的采购价格为 A2，且这些价格都包含税费。为了从价格中分离税额，并扣除相应的进项税、城建税和教育附加税，可以采用以下公式：税额=A2/（1+13%）13%（1+3%+7%）假设均衡价格为 A1，那么 A1 可以通过以下方式计 算 得 出：A1=A2-税 额，即：A1=A2-A2/（1+13%）13%（1+3%+7%）进一步分析可以得出：当 A2 与 A1 的比值为 1.14 时，从任何供应商处采购产品的成本是相同的；若 A2 与 A1的比值大于 1.14，选择小规模纳税人身份的公司进行采购将更为经济；若 A2 与 A1 的比值小于 1.14，选择一般纳税人身份的公司进行采购，有助于更有效地降低成本。（2）小规模纳税人申请开具专用发票。考虑到其采购额为 A3（含税报价），需进行价税分离，并扣除相应的进项税、城建税及教育附加税。具体计算为：A3/（1+3%）3%（1+10%），其中 10%代表城建税和教育附加税的综合税率。对于一般纳税人，其计算方式维持不变，即：A2/（1+13%）13%（1+10%）。均 衡 价 格 的 表 达 式 为：A3-A3/（1+3%）3%（1+10%）=A2-A2/（1+13%）13%（1+10%）。分析后可以得出：当 A2 与 A3 的比值为 1.1082 时，从任何供应商处采购产品的成本是相等的；若 A2 与 A3的比值大于 1.1082，选择小规模纳税人身份的公司进行采购将更为经济；若 A2 与 A3 的比值小于 1.1082，选择一般纳税人身份的公司进行采购，有助于更有效地降低成本。2 税收筹划风险2.1 税收政策信息不对称我国经济近 20 年发展迅速，税收政策也随之不断变化。老牌鞋服企业如海澜之家，在多年的发展中积累了众多专利和商标资产。为降低税负，这些企业应积极寻找新途径，整合专利技术和研发力量，力求符合高新技术企业的标准。虽然国家为高新技术企业提供了税收优惠政策，但政策会因时期不同而有所差异。因此，企业在税务筹划时，需全面收集并分析税收政策信息，关注政策变化，确保合规操作，规避违法风险。2.2 财务人员税收知识能力不足随着税收政策的不断完善，对财务人员的专业技能要求也在逐渐提高。但在实际操作中，一些财务人员对税收筹划的理解尚浅，知识储备有限，难以制定出符合企业实际需求的税务筹划方案。因此，在制定税务筹划方案时，财务人员应综合考虑企业的发展战略和长远规划，而非仅仅局限于筹划本身。同时，还需要注重筹划方案第 6 期鞋服设计11梁田雨，等 鞋服行业税收筹划分析以海澜之家为例的实际可行性和可操作性，确保方案能够真正为企业带来实际效益。3 鞋服公司税务风险的控制与防范3.1 构建税务风险管理体系为有效防控鞋服公司的税务风险，关键在于构建一套完善的税务风险管理体系，并加强相关管理制度的建设。通过实施这一体系，能够确保税收管理的效果，并推动税务风险管理工作的有序进行。3.1.1 建立税收自查机制新政策的实施以及税收系统的不断升级，让税收管理工作面临着新的挑战与机遇。在这样的背景下，建立税收业务自查体系显得尤为关键，在评估税收风险、确保税收合规性方面发挥着不可替代的作用。在构建过程中，需深入考虑公司对税收风险的认知，结合财务、经营、规模等实际情况进行综合考量。这样既能全面审视税收业务，又能及时控制潜在风险，确保税收工作的顺利进行。3.1.2 建设税务信息化系统税务部门应实时监察并全面管理公司纳税活动。为了降低税务风险，应依据公司的独特性质，灵活整合信息技术与税务风险管理策略。通过实施精准的措施，为税务风险管理提供坚实的技术支持，进而提升管理效率，确保税收风险的规避与防控。3.1.3 完善税务内部控制制度鞋服企业在这一领域应全面考量税务、财务控制环境、内部监管及风险评估等关键维度。通过加强内部控制管理，不仅能提升税务风险管理的效能，还能有效减少相关风险。同时，深入剖析税收风险的特点及其影响因素，并构建相应的信息资料库，可以为数据风险评估提供坚实的数据基础。3.2 强化鞋服公司税务风险意识意识是行为的先导，通过强化鞋服公司的税务风险意识，可以从源头上推动税务管理工作的有效进行，为税务风险的控制与管理奠定坚实基础。3.2.1 提升对税务风险管理的认知与理解只有当企业深刻领会到税务风险管理的核心价值，才会倾注更多的努力与心血，严谨遵循相关法规，构筑完善的自查机制与信息化管理系统，并强化内部控制措施，以保障税务风险得到切实有效的管理与控制。3.2.2 不容忽视税务风险评估报告质量提升税收管理效率、降低税务风险都离不开对评估报告的深入分析与高度重视。在综合考虑税务风险的成本与效益的基础上，应遵循税务风险管理体系的指导，确保公司税务管理工作有序进行，从而推动公司的持续健康发展2。3.2.3 加强各环节监控鞋服公司在运营过程中涵盖多个关键步骤，因此需要构建完善的账簿体系，以更有效地防范经营风险。以“供”环节为例，企业应建立完善的材料与产成品明细账目体系，确保票据与货物严格对应，杜绝票货分离或差异现象，从而有效预防因虚报购进数量及金额而导致的进项税抵扣税额不实问题。3.3 加强税务环境风险管理为了保持我国鞋服企业在复杂多变的市场环境中稳健发展，强化税务环境风险管理显得尤为重要。此举不仅关乎企业的长远发展，也对于整个行业的稳定与繁荣具有重要意义。因此，必须高度重视税务环境风险管理，加强相关措施的实施，确保企业健康、稳定、可持续发展。在税务环境管理方面，首先要关注外部环境。这主要包括税务政策和人员素质等因素。管理人员需密切关注税收政策的新动向，确保及时向公司传递精准的税务数据，有效规避潜在的税务风险，并提升公司的风险防控能力；同时，与税务部门人员的顺畅沟通，对于提高税务环境风险管理的效果和效率具有举足轻重的作用。内部税务环境的关键在于领导者的税务风险意识。作为企业的掌舵人，领导者应率先垂范，积极履行岗位责任，发挥榜样作用。领导者的税务风险观念会直接影响到员工的态度和行动。因此，强化税务风险管理的宣传，并在企业内部设立专门的税务风险管理团队，对于防范税务风险、促进鞋服行业的稳定发展具有重要意义3。4 结 语本文深入探讨了海澜之家在经营与税务领域的现状，特别是其企业所得税与增值税的税务规划策略。通过提升资金运用效率，提出了有助于企业减轻税务负担的实用建议。这种思考不仅适用于海澜之家，对于整个鞋服行业而言，税务规划都是一项需要精心筹划的重要任务。企业应基于自身的实际情况，选择恰当的税务规划策略。税务人员需具备扎实的税务知识，在遵循法律法规的前提下，进行详尽、周全的税务规划分析。同时，结合过往经验，不断吸收新的税务知识，以进一步完善税务规划，减轻企业的税务压力，为企业的稳健发展创造更多有利条件。参考文献：1 吴晓妃.企业纳税筹划的方法应用及风险防范研究 J.纳税,2020,14(05):36+38.2 王 锦 荣.企 业 税 务 管 理 风 险 与 控 制 探 讨 J.现 代 经 济 信息,2018(16):239.3 李夏迪,周爱英.“互联网+”时代我国纺织服装产业转型升级路径研究 J.纺织导报,2018(07):26-28+30.