集团内部转移定价风险管控措施分析.pdf

40 首席财务官HIEF FINANCIAL OFFICERC集团内部转移定价风险管控措施分析杜运霞（贵州开磷集团股份有限公司，贵州贵阳550300）摘要：集团内部转移定价是大型企业提升竞争力、降低税收成本的重要手段，合理的内部转移定价能够提升企业的竞争力，为企业增加经济收益。但是，不合理的内部转移定价的使用则会引发一定的风险，容易对企业造成严重威胁，亟待解决。关键词：集团内部；转移定价风险；管控措施分析中图分类号：F426.84文献标识码：ADOI：10.12317/j.issn.1673-3169.2023.17.014 0引言近年来，我国市场经济发展迅速，企业要想在贸易领域取得进一步发展并占据竞争优势，就需要与时俱进。在企业竞争过程中，价格竞争十分重要。为了获得更大的经济利润，企业需把握市场条件，根据企业的发展特点和具体情况制定价格策略。定价策略对企业的经营和长远发展有着直接影响，因此价格战也被称为无硝烟的商业战争。为此，本文分析了企业的定价策略和定价决策，以便在瞬息万变的经济环境中为企业未来发展提供一些参考。1产品定价方法概述产品定价是指企业根据市场营销目标，综合考虑成本、竞争、消费者需求等因素，确定产品价格的过程。在实际操作中，常用到以下几种产品定价方法。1.1成本加成法成本加成法是指根据产品生产和销售成本加上一定的利润来确定产品价格。这种方法适用于成本比较稳定的产品或者市场竞争不激烈的情况。1.2市场定价法市场定价法是指根据市场需求和竞争情况来确定产品价格。这种方法需要进行市场调研，了解竞争对手的价格和产品特点，以及消费者对产品的需求程度，综合考虑后进行定价1。1.3价值定价法价值定价法是指通过对产品所提供的价值、品牌溢价等因素的分析来确定产品价格。这种方法适用于品牌知名度高的产品、在某些特定的市场领域内拥有专利技术或者特殊产品的生产企业。1.4促销定价法促销定价法是指在一定时期内给予产品一定的折扣或优惠来吸引消费者购买。这种方法适用于新产品推出和清库存等策略。1.5拍卖定价法拍卖定价法是指将产品进行拍卖，由消费者来确定最终的产品价格。这种方法适用于艺术品、稀有商品等少有标准市场价格参照的情况。以上是市场常用的几种产品定价方法，企业在确定产品价格时可根据具体情况选择合适的方法。2内部转移定价的主要模式2.1垂直型内部转移定价模式垂直内部转移定价模型，体现了内部构件产品的价值链，例如钢铁开采和加工企业，直接向一家钢铁企业提供内部产品定价策略，这种模型极易受到子公司集中管理、自有组织管理模型、成本控制和宏观经济状况的影响。2.2平行型内部转移定价模式平行型内部转移定价模式，是指集团内部各同类型关联公司之间提供产品的内部转移定价策略。例如，各工厂间相互调拨原材料、各工厂间相互调拨半成品配件等。2.3交叉型内部转移定价模式交叉型内部转移定价模式，是指非同一类型的子公司向另一类型子公司或其分公司调拨商品。3内部转移定价的原则内部转移定价的原则主要有三条：一是公平性原则。企业内部转移定价事关企业战略目标的达成，要想让企业形成合力，需要团结各个板块和子公司。公平、公正是第一原则，一旦失去公平，企业不但达不到最初目的，可能还会事与愿违。二是合法性原则。内部转移定价有节税的目的，需要合理的规划，底线是不能触犯我国税法。三是导向性原则。企业内部生产的产品众多，对各个子公司而言，可能考虑因过度局部利益而忽略整体利益，所以企业需要在内部转移定价中体现导向性原则2。4定价的重要性企业在制定明确的战略和经营方向后，只有实现持续盈利并快速回收资金，才能保证企业的健康长久生存和发展壮大。产品或服务的销售业绩顺利达成是企业完41理论视野ILUN SHIYEL成经营计划的重中之重，其中定价策略作为营销组合的第一个环节就显得尤为重要。合理的定价往往具有极强的吸引力，能够增加客户黏性，促使客户回购或消费，同时还要从保证企业利润最大化、保持市场占有率、抑制竞争对手等方面进行综合考虑。因此，定价策略的选择就成为一门高深的学问，一款产品的定价并不是一成不变的，价格一般会随着市场中供需关系、竞争激烈程度、产品成熟度等诸多因素的变化而进行合理调整3。5产品定价的影响要素5.1生产成本要素在正式报价前，需要从企业长远角度进行分析。为了获得一定的利润，企业产品的销售价格需要高于成本支出，这样在市场经济环境下才能维持公司的长远生存和发展。产品成本相对较低的公司在定价方面有更大的灵活性，因此它们在竞争中容易获得更高的经济利润，并能够在此过程中创造一定的社会效益。5.2市场需求要素从管理经济学分析的角度来看，需求曲线实际上是产品需求量与商品价格等因素之间的一种展现形式，其共性表明价格与需求之间存在负相关，价格越低，需求越大，在其他要素保持不变的情况下，消费者对某种产品的需求与价格变化呈负相关4。6产品定价存在的困境6.1定价流程无序且不规范集团相关机构在决定子公司产品交易价格时，如果存在不对称信息，可能导致双方在同一问题上存在分歧，造成公司的定价过程混乱，容易损害公司的经济利益。6.2行业信息封锁，针对性差在一个行业中，各个公司的产品价格信息非常敏感。因此，销售价格不会轻易公布在某些终端上，而终端内部付款代理的价格是重要的商业信息，因此中小企业很难在价格上获得真正完整的竞争产品价格5。7集团内部转移定价风险管控措施7.1建立内部转移定价规定集团企业需要制定内部转移定价规定，明确内部转移定价的决策程序、标准和原则，规范内部转移定价行为，防范因内部转移定价不合理、损害集团利益的风险。（1）内部转移定价决策程序：明确内部转移定价决策程序，包括定价的提出、审批、执行等环节，建立明确的决策流程。（2）内部转移定价标准和原则：规定内部转移定价的标准和原则，例如市场定价原则、成本加成原则、公平合理透明原则等。（3）内部转移定价方法和计算公式：规定内部转移定价的方法和计算公式，包括成本加成法、比较市场法、销售价格法等。同时，应对不同的情况明确不同的定价方法和计算公式。（4）内部转移定价程序的记录和审核：规定内部转移定价的程序应该具有记录和审核的功能，内部转移定价的记录应该详细、准确，并且要求有独立的审核制度。（5）内部转移定价的报告：规定内部转移定价的报告内容和报告的时间表，包括内部转移定价的依据、内部转移定价的程序和内部转移定价的结果等。同时，要求定期向集团高层汇报内部转移定价的结果6。总之，通过建立内部转移定价规定，可以有效管控集团内部转移定价风险，避免内部转移定价带来的不合理或未经授权的资金流动和资源占用。7.2引进实时监控ERP系统ERP系统是一种广泛使用的信息系统，其能够专注于所有企业数据。ERP系统强大的端到端应用程序可满足组织的需求，在创建完整的内部转移定价模型后，公司应及时给员工提供实时ERP系统，以便在公司参与相关交易时，可以随时获得价格。只需输入交易数量、规格，便能够自动生成收款金额，减少人工计算错误的情况，并及时进行发送，这样集团公司就可以监控内部转移定价模型的实施，这对判断公司内部转移定价模型是否合适，以及是否可以控制所有级别执行内部转移定价的流程有所帮助，可以防止各个分支机构故意提高销售收入的情况。公司需要针对一年内的生产计划，需要制定全面的生产战略，确定采购所需的规格和材料数量，然后进行生产布局，通过ERP系统，使企业能够进行实时查询，并在计划发生偏差时自动报告，以避免违规采购的情况，并帮助公司优化资源配置7。7.3应用完全市场交易机制在均衡理论框架中，价格接受者不仅包括买方还包括卖方，所谓的完全市场交易机制指的是在完全竞争的市场状态下所形成的一个绝对公平和有效的价格形成机制。这种机制主要针对的是常规商品。然而由于企业资产自身具备商品化的特征，所以当资本市场和并购市场的发展模式无限接近商品市场时，就可以把价格形成机制等同于完全市场交易机制。采用此种机制，并购企业可以按市场价格购买股票等方式来灵活转移企业的控制权。使用这种机制必须满足以下三个条件：一是并购的买主和卖主参与人数较多；二是市场准入门槛合理；三是市场的运行制度相对规范、合理。42 首席财务官HIEF FINANCIAL OFFICERC7.4建立企业集团内部转移定价的程序企业集团需建立转移定价管理部门。正常情况下，转移定价部门由公司绩效管理委员会负责，制定各种相关制度和规范，并由财务部门和人力资源部门负责日常管理。一般而言，企业集团设有各种责任中心，如成本中心、利润中心等，各个责任中心的职责划分也有所不同，转让价格往往涉及不同的责任中心，因此需要明确各中心的职责。此外，集团企业需要选择转移定价方式的。这需要转移定价管理层和集团内部财务之间进行讨论，最终选择最优定价。最后，还应对所选转移定价方法应用情况的评估和反馈。该程序能够对企业实施转移定价机制的合理性进行风险评估，具有自我检查的作用，以纠正不合理的转移定价，从而减少企业的风险8。7.5转移定价的税收筹划方法在关联公司之间转移价格的税收筹划方法通常包括调整产品价格、调整劳动力、转换无形资产等，当高税率地区的公司从低税率地区的公司购买材料或产品时，需要提高价格，从而将利润转换到低税率地区的公司，并在保证公司利益的情况下降低税收。高税率地区的劳动力可以免费或低成本地为企业提供税收服务，但也可以将利润转移到低税率地区的企业，并且降低无形资产的转让税，这些无形资产包括品牌、形象、知识产权等。通过将无形资产转移到分支机构，可以共享各自公司的内部资源。高利率公司可以以较低的价格向低利率地区的公司出售或租赁闲置设备，从而提高生产效率并提高经济效益。7.6考量企业集团的实力在市场营销中选用定价方法之前，企业需要先评估自身的整体实力，包括评估公司综合实力、销售渠道、沟通渠道、产品质量等。一般来说，组织越大，对价格的控制越强，对小公司市场价格的影响就越大，而对大公司产品销售价格的自由度相对较小9。稳定的销售渠道往往能使企业产品价格更具合理性和标准化，这种能力直接决定了企业信息沟通的能力，同时也使企业能够根据所获得的信息快速调整价格，从而提高企业集团价格的灵活性，最终提高企业产品的销量。7.7定期检测与监控企业需要定期对内部转移的定价和交易进行检查，监控内部转移定价风险，及时发现和修正不合理的定价与交易。定期检查和监控是指对内部转移定价规定和程序的执行情况进行定期审核与评估。通过定期检查和监控，能够及时发现和纠正内部转移定价中存在的问题和风险，从而保证内部转移定价的透明、公正与合理。具体来说，定期检查和监控包括以下几个方面：（1）审核内部转移定价的执行情况：对内部转移定价的执行情况进行审核，检查内部转移定价是否按照规定程序进行，并且是否符合内部转移定价的标准和原则。（2）检查内部转移定价的记录和审核程序：检查内部转移定价的记录是否详细、准确，并且是否按照规定进行审核。同时，要求内部转移定价的记录和审核程序要相互独立，确保内部转移定价记录和审核程序的有效性和可靠性。（3）评价内部转移定价的结果：对内部转移定价的结果进行评价，确保内部转移定价的结果合理、公正和透明，并且符合企业集团的利益要求10。（4）改进内部转移定价的规定和程序：通过定期检查和监控，发现内部转移定价中存在的问题和风险，及时对内部转移定价的规定和程序进行改进和完善，从而提高内部转移定价的透明度、公正度和合理性。总之，定期检查和监控是企业内部控制的一个重要环节，只有通过定期审核和评估，才能确保内部转移定价的有效执行，保障企业集团的利益。8结语内部转让定价是一个系统工程，涉及企业利益的各个方面，集团企业在制定内部转让定价相关制度、规范时不能循规蹈矩，而要在实践中灵活选择定价方法，完善和规范内部合同管理，从而实现企业利润最大化。参考文献1 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