成本管理新规制度.doc

成本管理制度1、目作用为了实现集团公司整体经济效益，使产品开发到生产经营每个环节都能为提高经济效益服务，实现成本管理原则、规定、办法和责任，以促成生产经营耗费和支出节约，以最低费用支出，生产符合质量原则产品，完毕集团生产任务，达到公司经营管理目的，特制定本制度。2、成本分级分口管理分级分口就是说在各子公司或事业部负责人统一领导下，以厂部成本管理为主导，建立厂部成本管理、车间成本管理、班构成本管理相结合纵向成本管理体系；以财务部门为中心，建立财务、生产、采购、销售、劳资、研发技术等部门密切配合横向成本管理责任网络。实行成本分级分口管理，可以使成本筹划指标和减少任务，分解贯彻到车间、班组、部门，变为全体职工行动目的。从而调动一切积极因素，挖掘各方面潜力，保证成本任务完毕。分级分口管理，规定明确各级部门在执行成本管理方面职责，赋予成本管理上权限，定期组织检查，对完毕成果进行考核，并作为评比奖励条件。2.1 公司有关领导人在成本管理上职责 2.1.1 总经理对成本管理责任 总经理应在遵守财经纪律、制度，执行公司经营方针、政策前提下，组织全厂成本管理工作。一方面要组织各部门建立成本管理责任制，督促财务部门分解、下达到本、费用指标，贯彻分级分口管理责任；要组织各部门努力增产节约，提高质量，减少成本，以完毕各自成本、费用筹划；保证完毕总经办下达到本任务，对公司生产经营经济效果负完全责任。2.1.2 财务总监（总会计师）对成本管理责任 财务总监或行使财务负责人职权其她公司领导人，应当协助总经理组织领导本公司成本管理工作，组织编制和审查成本筹划，督促各部门认真执行成本筹划；督促财务部门对的核算产品成本，对公司经济效果负一定责任；定期检查各部门成本筹划执行状况，及时组织关于部门研究解决存在问题；宣传公司关于成本管理方针、政策，严格执行财经纪律；审查重要财务开支；协调各部门与财务部门关系，共同配合，努力提高公司经济效益。2.1.3 研发部经理（总工程师）对成本管理责任 研发部经理在成本管理上，重要是协助总经理，在各项生产、技术工作中，讲究效益，采用有效减少成本办法，并对各项技术办法经济效果负责。例如，进行挖潜、革新、改造，设备更新，提高产品质量，设计新产品，采用新技术、新材料、新工艺，改进劳动组织等方面工作，必要事先进行技术、经济论证，保证做到技术上先进、合理，经济上节约、有实效。2.2 财务部门在成本管理上职责 财务部门是全面执行成本管理各项工作专职部门。在财务部内部设立专门负责成本管理工作成本核算组。 财务部门对成本管理工作，应负责依照公司详细状况，制定成本管理制度；参加制定各项物资消耗定额、费用支出定额；参加制定厂内筹划价格；编制全厂成本筹划，分解成本指标，下达贯彻到各部门和基层单位；控制生产费用发生，组织产品成本核算；检查、考核成本筹划执行状况，对各部门基层单位完毕成本任务成果进行评比；进行成本预测，开展成本分析。2.3 各职能部门在成本管理上职责 为了完毕成本筹划任务，减少产品成本，提高经济效益，公司须组织各职能部门参加成本管理工作，在自身职能范畴内，做好各项工作，保证成本管理工作顺利开展。 2.3.1 生产部门负责制定生产定额，编制和贯彻生产、作业筹划；组织均衡生产，减少停工、窝工，提高工时运用率；缩短生产周期，减少在产品、半成品资金占用；组织在产品、半成品定期盘点，提供精确在产品、半成品数量资料。2.3.2 筹划、记录部门，须及时精确地进行生产和消耗记录，协助建立和完善原始记录，为成本管理工作提供关于数据资料。2.3.3 技术、工程部门，应负责制定各项物资消耗定额；搞好产品设计，采用先进工艺和技术、以及其她有效办法，提高产量和质量，减少原材料消耗，节约能源和工时，以减少产品成本。2.3.4 品质检查部门，须加强全面质量管理，严格进行产品检查，采用有效办法提高产品质量，减少不合格品和废品。2.3.5 营销、采购、仓库部门须负责对材料物资采购供应进行严格计量和检查，按筹划和定额控制发料；合理组织物资采购、运送，减少采购费用和销售费用。2.3.6 设备管理部门，须负责做好设备维护和保养，保证设备正常运转；采用措拖提高设备运用运用率、有筹划组织设备修理，合理节约维修费用。2.3.7 动力部门须负责制定水、电、气消耗定额；严格计量，加强管理；及时维修仪表设备，防止跑、冒、滴、漏；采用有效办法，减少能源消耗。2.3.8 劳动工资部门，须负责制定劳动定额；合理组织劳动，实行安全生产，提高劳动生产率；合理支付工资、奖金和福利费；采用劳动保护办法，改进劳动条件，避撤职业病及各种安全事故所导致费用开支。2.3.9 行政事务部门，须负责控制办公费用开支；控制低值易耗品购买和领用；组织好事务用品、物料用品管理和领发；协助动力部门做好行政管理和生活用水、用电、用气管理，做好冬季取暖、夏季降温物资和支出管理，按原则控制使用。2.3.10 其她各部门，也要在完毕本职工作前提下，努力节约费用支出。2.4 车间成本管理职责 车间是组织公司产品生产中心环节，因而也是公司成本管理重要环节。产品生产耗费，大某些都发生在车间，因而应当健全车间成本管理。 车间应当依照公司下达到本或费用指标，制定车间成本筹划或费用筹划；与公司财务部门配合，做好成本、费用指标分解下达班组工作；提出车间增产节约，保证完毕成本筹划；配合关于部门加强对生产耗费控制，督促班组或工人及时做好记录；按照公司规定组织车间成本核算，检查与考核班构成本、费用指标完毕状况；组织班组之间完毕增产节约，减少成本任务竞赛活动，总结推广先进经验。2.5 班构成本管理职责 班组是从事生产活动基层，和生产耗费发生有直接联系。因而组织班组参加成本管理，对于节约生产耗费、减少产品成本，有着重要作用。班构成本管理方式和内容，应考虑其班组生产特点、劳动组织状况、工人管理水平等详细条件拟定。班组只对可以由其控制成本、费用进行管理，普通有材料消耗、燃料消耗、工具消耗、工时消耗、返修率、合格率、废品率等指标。在实际工作中，应依照班组生产性质和特点，规定其中几项，由班组负责管理，并由车间考核其完毕状况，列入经济责任制评比范畴。3、成本管理重要工作环节 3.1 成本核算和报告 成本核算是依照拟定成本计算对象，将生产经营过程中发生各项成本耗费进行记录、归集和分派，从而计算各种产品总成本和单位成本。通过成本核算，反映成本筹划执行状况和成本控制最后成果，为成本领中控制提供根据。 成本报告即通过会计报表形式反映成本核算和成本分析成果，向管理层提供系统有效成本信息，为管理层进行成本预测、决策、筹划、控制和考核提供根据。 3.2 成本分析 是指依照成本核算资料及其她关于资料，将本期实际成本与本期筹划成本、上年同期实际成本以及国内外先进公司同类产品成本相比较，拟定成本差别，进而分析差别因素，从中谋求减少产品成本对策，以提高经济效益，并为将来进行成本预测和成本决策、编制新成本筹划提供根据。 3.3 成本预测 是指依照成本数据和各项因素与成本依存关系，运用专门办法对将来成本水平及期变化趋势作出科学测算。成本预测成果，是可以形成可供选取不同成本方案，作为管理者进行成本决策基本。 3.4 成本决策 是指依照成本预测提供方案数据及有关资料，运用决策理论和办法，在各种与生产经营和成本关于方案中，抉择出最优方案，以拟定目的成本。公司通过成本决策，拟定了目的成本，为编制成本筹划提供了根据，从而实现了成本领前控制。 3.5 成本筹划 是指依照成本预测和决策成果，拟定和筹划产品生产耗费成本水平，并提出为达到规定成本水平应采用办法，通过编制成本筹划，公司可以进一步挖掘减少成本潜力，为成本控制、分析和考核提供根据。 3.6 成本控制 是指依照成本筹划，对生产经营过程中，将要发生或实际发生成本进行审核、监督和调节，及时修正所发生偏差，将其控制在成本筹划范畴之内，以保证成本筹划执行。 3.7 成本监督 是指在成本控制基本上，对成本筹划及其关于指标实际完毕状况进行检查，督促各部门执行成本管理条例和各项成本管理制度，严格各项费用开支原则，对的计算产品成本，对监督中发现问题，责成关于部门采用改进办法。4、关于成本预测 4.1 公司必要要进行成本预测项目和状况 公司为了掌握将来成本发展变化方向，加强成本管理，妥善安排资金，挖掘减少成本潜力，以提高经济效益，增强公司竞争能力，需要在不同步期，对不同经济活动项目进行成本预测，详细有如下几种方面： 4.1.1 对新产品开发项目应作成本预测 成本预测，对新产品开发起着至关重要作用。由于新产品开发项目，只有既能满足市场需要，又能达到预测成本水平，才干给公司带来预期经济效益。因此，公司在开发新产品时，必要要对开发项目进行严密成本预测，做好充分调研论证，以保证决策对的。 4.1.2 当产品生产关于条件发生变化时应作成本预测 公司产品生产有时会因环境因素及公司内部条件等因素，使产品生产关于条件发生变化，如原材料变化、采用了新工艺、使用了新设备等。这些变化必然会导致生产成本变化，公司应理解这些变化对产品成本影响限度，通过成本预测，掌握变化状况，以便于对成本筹划作出必要调节，这对于公司加强成本管理是非常必要。 4.1.3 对技术改造项目应作成本预测 技术改造目就是为了提高产品质量，提高劳动生产率，减少产品生产成本。因而，公司在对技术改造项目进行决策时，对各改造项目作出成本预测，可觉得管理当局提供决策根据，作出最佳方案选取。 4.1.4 公司新建与扩建时应作成本预测 公司扩大生产经营规模，涉及新建、扩建，扩大营销或商业网点等，要保证这些重大投资项目决策对的，就必要要进行严格可行性研究分析，成本预测正时其可行性分析重要内容。通过成本预测，理解到建设项目投产后产品生产收益状况，从而可以计算出奸商投资回收期，避免公司在重大投资项目上决策失误。 4.2 成本预测普通程序 科学合理预测程序，是保证预测对的性必要条件，公司在成本预测时应按如下四个工作程序进行。 4.2.1 明确预测对象和目的 要对成本预测对象和目的予以拟定，才干去谋求实现目的途径。普通状况下，公司成本预测目的取决于公司将来时期总目的，要环绕这一主线，使成本预测有“”放“矢”，对公司成本管理工作起到实质性效用。 4.2.2 收集预测根据资料 只有全面收集、整顿出与预测目的有关资料，才干进行加工解决得出预测成果。这些资料重要是市场方面资料、公司以往成本方面资料以及预测对象关于技术经济资料。 4.2.3 选取合理办法进行测算 这是对所收集各类资料进行加工解决过程。可用于成本预测办法诸多，普通可分为定量预测法和定性预测法两大类。测算时应依照预测对象特点和预测目的来合理选用。 4.2.4 分析预测成果，提出最优方案 对测算成果要进行分析、评价，对存在不利偏差进行及时修正，最后写出成本预测成果报告。报告中应提出减少成本办法与控制办法，还应提出可供选取成本方案，协助管理层作出成本决策。5、关于成本筹划 成本筹划是公司成本控制基本根据，同步也是成本考核与分析基本原则。为了充分发挥成本筹划积极作用，保证公司经营目的实现，在编制成本筹划时，要以先进合理技术经济定额为基本，要注意成本筹划和成本核算一致性，同步还应与其她关于筹划密切衔接，要从合理减少产品成本角度对有关筹划角度对有关筹划作出制约，使各项筹划既互相衔接又互相增进，才干保证成本筹划有效实行。 为了保证成本筹划科学合理，在编制成本筹划时，应严格按照如下工作环节和规定进行： 5.1 收集和整顿资料 公司财务部门，应从各方面收集和整顿编制成本筹划所需要各种资料，重要有如下方面： 5.1.1 筹划期公司生产筹划、劳动工资筹划、物资供应筹划、产品销售筹划以及减少成本各项技术组织办法。 5.1.2 筹划期劳动定额与费用定额，以及原材料、辅料、燃料、动力、工具等消耗定额。 5.1.3 新产品设计资料和目的成本。 5.1.4 上期实际平均单位成本和成本分析资料以及厂内筹划价格资料。 5.1.5 国内外同类型公司或同类型产品具备先进水平成本资料。 5.1.6 上级部门对编制成本筹划关于规定和各项规定。 5.2 分析上期成本筹划执行状况 在编制本期成本筹划之前，必要对的分析上期成本筹划执行状况从中分析成本升降因素，找出减少成本规律，特别是对于制定可比产品成本减少指标，尤为重要。但是，编制成本筹划工作往往在每第四季度进行，因此上期（上年度）成本筹划执行状况，只能计算预测数，详细计算公式如下： 上年全年预测平均单位成本=（上年1至9月实际平均单位成本上年1至9月实际产量+上年第四季度预测单位成本上年第四季度预测产量）（上年1至9月实际产量+上年第四季度预测产量） 5.3 试算可比产品成本减少指标 这是在正式编制成本筹划前，先试算筹划期产品成本减少状况，通过测算成果检查其合理性，做到事先心中有数，如发现不够合理，再重新研究挖掘减少成本潜力和办法，这样重复平衡试算，直到指标定在比较先进、合理水平上。试算可比产品成本减少率和减少额详细办法如下。 5.3.1 计算由于材料消耗定额减少而形成节约，公式如下： 材料消耗定额减少影响成本减少率=材料消耗定额减少%材料费用占成本% 5.3.2 计算由于劳动生产率提高超过平均工资增长而形成节约，公式如下： 工资费用变动影响成本减少率=1-（1+平均工资增长%）（1+劳动生产率提高%）工资费用占成本% 5.3.3 计算由于生产增长超过费用增长而形成节约，可按固定费用和变动费用分别进行计算，公式如下： 固定费用影响成本减少率=1-1（1+生产增长%）固定费用占成本% 变动费用影响成本减少率=1-（1+变动费用增长%）（1+生产增长%）变动费用占成本% 5.3.4 计算由于减少废品损失而形成节约，公式如下： 减少废品损失影响成本减少率=废品损失减少%废品损失占成本%综合上述成果，即可求得筹划期可比产品成本减少率，用减少率乘按上年预测平均单位成本计算筹划年度可比产品总成本，即可求得筹划期可比产品成本减少额。 5.4 正式编制公司成本筹划编制成本筹划，涉及面广且技术性强。由于各公司规模、生产特点和成本管理规定不同，成本筹划编制办法也有差别。对于生产品种单一，组织规模较小公司，普通实行一级核算，因而成本筹划工作就集中在全厂进行，（编制程序见附件一）。对于生产各种产品，组织规模较大公司，普通实行分级核算，因而成本筹划工作也要分级进行，（编制程序见附件二）。无论采用哪种方式，为了便于检查和比较，都要注意成本筹划与成本计算一致性，即成本筹划中成本项目和费用分派原则，应和成本计算规定相一致。同步，费用分派原则拟定后应保持相对稳定，以保证不同步期产品成本可比性。在编制筹划工作中，成本费用拟定办法大体可归纳为如下几种状况： 5.4.1 凡规定有消耗定额项目，应依照产品筹划生产数量、单位产品消耗定额和筹划单价计算。 5.4.2 依照规定费用开支原则计算。 5.4.3 没有规定消耗定额和开支原则项目，可依照上期发生额或预测发生额调节拟定。 5.4.4 依照其她筹划中关于项目拟定。如工资、折旧费、大修理费等，可分别按劳动工资筹划和固定资产折旧筹划等关于资料拟定。6、关于成本控制广义成本控制涉及事前控制、事中控制和事后控制。事前控制也称前馈控制，是指在产品投产前设计规划时，对影响成本各关于因素进行事前预测、规划、审核和监督，以及健全成本责任制等管理制度。事中控制也称过程控制，是指产品生产过程中，按预定目的成本对生产耗费进行监督和指引，随时把实际成本偏离目的成本偏差，反馈给责任者，并督促其采用纠正办法，保证成本目的实现。事后控制也称反馈控制，是指在产品成本形成之后，对成本差别进行综合分析和研究，找出实际成本脱离目的主客观因素，拟定责任，为下一种成本循环提出积极有效办法。 6.1 成本领前控制应做基本管理工作 6.1.1 建立严密组织系统，拟定各个成本中心及其责、权、利关系。 6.1.2 制定健全用人制度，使组织内各岗位都能得到先进人选。 6.1.3 有筹划地进行全员培训，不断提高全员素质，使每个人能胜任自己工作。 6.1.4 拟定最佳作业办法，保证工作质量，提高工作效率，使各种资源得到最优配备和充分运用。 6.1.5 制定各种消耗定额、各种成本限额和产能原则。 6.1.6 明确目的成本和考核原则，建立成本考核制度以及相配套奖惩制度。 6.2 产品设计过程成本控制 产品设计过程成本控制，涉及产品构造型式设计，用料配方选取，加工工艺拟定等，这些问题选取与否合理直接影响产品成本。公司在产品设计过程中，可以分别状况，采用如下办法进行成本控制。 6.2.1 新设计或改型产品应与同类产品成本进行对比 新设计或产品改型时，除了使产品在性能上、质量上优于老产品，并且在成本上也要可以低于同类型老产品，如果不考虑经济效益，成本高于老产品，当价格不变，利润就会减少，甚至亏损，则新设计或产品改型就失去了意义。因而，在设计过程中，要考虑到产品用料和配料，防止不顾生产成本、不讲经济效益现象。 6.2.2 开展价值工程，对产品或作业进行功能分析 公司应当对的运用价值工程原理，在产品设计和研制时，把重点从老式对产品构造分析研究，转移到对产品功能分析研究。通过功能分析，弄清哪些功能是顾客需要，哪些功能是不必要，哪些功能是过剩，哪些功能是局限性，从而可以制定出设计改进方案，做到去掉不必要功能，削减过剩功能，补充局限性功能，使产品功能构造更加合理，以达到既能保证必要功能，减少产品成本，又能满足顾客规定。 详细操作可参照价值工程筹划实行程序图（见附件三） 6.2.3 制定目的成本，实行分解控制 这是在产品价格已经拟定状况下，为了保证获得一定利润，而明确容许成本支出最高限额。当制定出目的成本后，为了可以实现，应按产品构成某些或加工过程，将目的成本进行分解，使各生产与经营单位对完毕目的成本承担责任，统一在一种目的下，组织生产经营活动。 6.2.4 实行盈亏平衡控制 依照盈亏平衡点分析原理，产销数量、价格、成本、利润她们之间有着密切关联，其互相间关系可用如下公式反映： 销售利润总额=产销数量（单价-单位税金-单位变动成本）-固定费用总额 由此可见，在产销数量、产品价格已经拟定状况下，为了实现预定利润，必要将产品单位变动成本或固定费用总额控制在一定水平上。 6.3 生产过程成本控制 产品生产过程，是实际消耗人力、物力、财力，形成产品成本过程。因而，加强生产过程成本控制，将会给节约生产耗费和支出，减少产品成本，带来直接效果。控制办法普通有如下几种： 6.3.1 制度控制 为了控制生产耗费和支出，应当建立各项控制制度。例如对原材料领发，应有请领、核发、计量、验收等制度；对余料、废料应有分级、计量、回收制度。要消除领料无手续、发料不计数、用料不核算、废料不回收现象。对各项费用支出应规定原则，建立审批权限制度，领导按规定审批，财务按制度把关。 6.3.2 定额控制 成本控制中运用定额普通有：原材料消耗定额、辅料消耗定额、燃料消耗定额、动力消耗定额、工时定额、费用定额等。各公司还应按照生产特点，制定与成本关于其她定额。定额应当合理，要依照生产经营条件变动，适时进行修订，使定额始终保持它先进性。 6.3.3 指标控制 成本控制所运用指标重要是： 6.3.3.1 可比产品成本减少指标 6.3.3.2 费用节约指标 6.3.3.3 产品合格率指标 6.3.4 产量控制 公司生产产品费用支出中固定费用某些，当产量增长时，每个产品分摊固定费用数额就可以减少，产品单位成本也就减少。因而，公司通过控制产量来控制成本，也是一种有效办法。 6.4 原则成本制定 原则成本就是依照已经达到生产技术水平，在有效经营条件下预先规定目的成本，用来同实际成本相比较，进行成本差别分析，以得采用必要办法消除不利差别，实现对成本有效控制。在制定原则单位成本时，应从直接材料、直接人工、制造费用这三个成本要素分别来制定。 6.4.1 直接材料原则成本制定 直接材料是指构成产品实体原材料及重要材料。制定原则成本时，必要考虑两个因素： a用量原则（即材料消耗定额）由工程研发技术部门研究拟定。 b价格原则（即材料筹划单价）由财务部门会同采购部门研究拟定。 直接材料原则成本计算公式如下： 原则成本=用量原则价格原则=消耗定额筹划单价 6.4.2 直接人工原则成本制定 直接人工是指生产工人工资及附加费。制定原则成本时，必要考虑如下两个因素： a工作时间原则（即工时定额）由工程研发技术部门会同生产部门研究拟定。 b工资率原则（即工资单价）由财务部门会同劳资部门研究拟定。 在计时工资形式下计算公式： 计时工资率原则=直接人工工资总额原则总工时 直接人工原则成本计算公式如下： 原则成本=工时原则工资率原则=工时定额工资单价 计件工资形式下，其原则成本=计件工资 6.4.3 制造费用原则成本制定 制造费用是指生产费用中除直接材料、直接人工以外各种费用。制定原则成本时，必要考虑如下两个因素： 6.4.3.1 产能原则（即生产能力原则）由工程研发技术部门拟定。用生产数量或工时数量表达。 6.4.3.2 制造费用预算和费用分派率（涉及变动费用和固定费用）。公式如下： 变动费用分派率=变动费用总额原则总工时 固定费用分派率=固定费用总额原则总工时 制造费用原则成本计算公式如下： 变动费用原则成本=变动费用分派率工时定额 固定费用原则成本=固定费用分派率工时定额6、关于成本监督 7.1 公司财务部门成本监督工作 财务部门成本监督，除了结合成本控制进行工作以外，还应做好如下工作： 7.1.1 督促生产基层做好生产耗费原始记录。 7.1.2 完善物资耗费计量和计价。 7.1.3 健全材料领用审批、发放手续。 7.1.4 健全在产品、半成品移动登记。 7.1.5 推动原材料综合运用，边角料、废料再生运用。 7.1.6 组织对消耗定额、费用指标、成本筹划等执行状况检查。 7.2 公司重要负责人（总经理、财务总监）成本监督工作 7.2.1 督促制定成本筹划，并负责审核批准。 7.2.2 督促各部门执行成本管理制度和成本核算规定。 7.2.3 审核订立成本报表。 7.2.4 主持召开成本分析会议，针对存在问题研究解决对策。 7.2.5 责成关于部门对成本问题采用改进办法，掌握执行状况反馈信息。 7.3 公司董事会成本监督工作 董事会对成本监督普通是通过检查形式进行。这种检查，可以同对公司经济活动其她方面检查结合进行，财务稽查部门予以配合，监督详细内容重要有： 7.3.1 公司领导和员工成本观念与否树立。 7.3.2 成本管理基本工作和必要制度与否完善。 7.3.3 与否遵守成本开支范畴，对的核算成本。 7.3.4 与否对的运用材料筹划价格核算成本，不任意少摊或多摊差别。 7.3.5 与否对的运用待摊费用和预提费用，不用待摊预提方式调节成本。 7.3.6 与否对的准时盘存产品，对的计算在产品成本，不人为压低或提高在产品成本。 7.3.7 与否采用科学、适合公司生产特点成本计算，不搞各种产品费用“一锅煮“，平均分派。 7.3.8 节约生产耗费、减少产品成本办法与否有效，责任与否贯彻。 7.3.9 检查成本筹划和成本报表编制与报送及时性和精确性。8、附件 附件一一级核算编制成本筹划程序图 附件二分级核算编制成本筹划程序图 附件三价值工程筹划实行程序图 附件四辅助生产车间成本筹划表 附件五基本生产车间直接费用筹划表 附件六基本生产车间制造费用筹划分派表 附件七基本生产车间产品成本筹划表 附件八制造费用总预算表附件九重要产品单位成本筹划表附件十商品产品成本筹划表附件一：一级核算编制成本筹划程序图编制筹划根据经营关于筹划成本历史资料各种消耗定额费用开支原则等直接材料成本筹划直接人工成本筹划制造费用预算燃料动力费用预算各种期间费用预算产品单位成本筹划商品产品成本筹划附件二：分级核算编制成本筹划程序图编制筹划根据经营关于筹划成本历史资料各种消耗定额费用开支原则等辅助生产成本筹划辅助生产分派筹划基本生产直接费用预算基本生产制造费用预算基本生产制造费用分派筹划各车间成本筹划工作全厂成本筹划工作各种期间费用预算产品单位成本筹划商品产品成本筹划附件三：价值工程筹划实行程序图选取对象成本方面销售方面生产方面设计方面收集情报本公司基本状况顾客意见经济资料技术资料功能分析功能理解功能整顿功能评价制定方案选定最优方案提出改进方案评价改进方案拟定目的成本附件四：辅助生产车间成本筹划表年度： 单位：元费用筹划费用分派成本项目金额受益部门生产工时分派率分派金额直接材料燃料动力直接人工制造费用其中： 办公费 折旧费 低值易耗品 劳动保护费 其她第一车间第二车间管理部门共计分派率=费用总额生产总工时分派费用=各车间、部门生产工时分派率共计制表： 审核： 批准：附件五：基本生产车间直接费用筹划表车间： 年度： 单位：元费用项目计量单位单价甲产品（筹划产量_）乙产品（筹划产量_）单位成本总成本单位成本总成本消耗定额金额消耗定额金额消耗定额金额消耗定额金额=筹划产量=或筹划产量=筹划产量=或筹划产量直接材料其中： A材料 B材料 辅料燃料动力其中： 煤 电直接人工公斤公斤元公斤度工时共计制表： 审核： 批准： 年 月 日 附件六：基本生产车间制造费用筹划分派表车间： 年度： 单位：元费用筹划费用分派明细科目金额产品名称生产工时分派率分派金额工资办公费折旧费消耗材料低值易耗品修理费劳动保护费实验检查费其她单位产品总产品单位产品总产品甲产品乙产品共计分派率=费用总额生产总工时分派费用=各产品生产工时分派率共计制表： 审核： 批准： 年 月 日附件七：基本生产车间产品成本筹划表车间： 年度： 单位：元项目甲产品乙产品筹划总成本筹划产量：_筹划产量：_单位成本总成本单位成本总成本直接材料燃料动力直接人工制造费用共计制表： 审核： 批准： 年 月 日附件八：制造费用总预算表年度： 单位：元明细项目修理车间第一车间第二车间减内部转账共计工资办公费折旧费消耗材料低值易耗品修理费劳动保护费实验检查费其她共计制表： 审核： 批准： 年 月 日注：在汇总编制制造费用总预算时，应注意扣除内部转账某些，避免重复计算。附件九：重要产品单位成本筹划表产品名称：筹划产量： 年度： 单位：元成本项目单位成本减少额减少率上年预测平均本年筹划直接材料燃料动力直接人工制造费用共计制表： 审核： 批准： 注：重要产品单位成本筹划，是依照生产该种产品各车间成本筹划，按平行结转法汇总编制。附件十：商品产品成本筹划表年度： 单位：元产品名称筹划产量单位成本总成本上年预测平均本年筹划按上年预测平均单位成本计算按本年筹划单位成本计算减少额减少率=-=可比产品其中： 甲产品 乙产品不可比产品： 丙产品所有商品产品成本制表： 审核： 批准： 年 月 日 注：商品产品成本筹划是依照产品单位成本筹划结共筹划产量编制。