会计实务：呆账准备的税法规定.doc

呆账准备的税法规定 一、呆账准备 根据国家税务总局4号令的有关规定，允许税前扣除呆账准备为计提呆账准备资产年末余额的1%。其计算公式为： 允许税前扣除的呆账准备=本年末允许提取呆账准备的资产余额1%上年末已在税前扣除的呆账准备余额。 二、呆账损失认定的条件 根据金融企业呆账税前扣除管理办法（国家税务总局第4号令）第二条规定，金融企业经采取所有可能的措施和实施必要的程序之后，符合下列条件之一的债权或者股权可认定为呆账： （1）借款人和担保人依法宣告破产、关闭、解散，并终止法人资格，金融企业对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权； （2）借款人死亡，或者依照中华人民共和国民法通则的规定宣告失踪或者死亡，金融企业依法对其财产或者遗产进行清偿，并对担偿人进行追偿后，未能收回的债权； （3）借款人遭受重大自然灾害或者意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，或者以保险赔偿后，确实无力偿还部分或者全部债务，金融企业对其财产进行清偿和对担保人进行追偿后，未能收回的债权； （4）借款人和担保人虽未依法宣告破产、关闭、解散，但已完全停止经营活动，被县（市区）及县以上工商行政管理部门依法注销、吊销营业执照，终止法人资格，金融企业对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权； （5）借款人触犯刑律，依法受到制裁，其财产不足归还所借债务，又无其他债务承担者，金融企业经追偿后确实无法收回的债权； （6）由于借款人和担保人不能偿还到期债务，金融企业诉诸法律，经法院对借款人和担保人强制执行，借款人和担保人均无财产可执行，法院裁定终结执行后，金融企业仍无法收回的债权； （7）由于上述（1）至（6）项原因借款人不能偿还到期债务，金融企业对依法取得的抵债资产，按评估确认的市场公允价值入账后，扣除抵债资产接收费用，小于贷款本息的差额，经追偿后仍无法收回的债权； （8）开立信用证、办理承兑汇票、开具保函等发生垫款时，凡开证申请人和保证人由于述（1）至（7）项原因，无法偿还垫款，金融企业经追偿后仍无法收回的垫款； （9）按照国家法律法规规定具有投资权的金融企业的对外投资，由于被投资企业依法宣告破产、关闭、解散，并终止法人资格的，金融企业对被投资企业清算和追偿后仍无法收回的股权； （10）银行卡被伪造、冒用、骗领而发生的应由银行承担的净损失； （11）助学贷款逾期后，银行在确定的有效追索期内，并依法处置助学贷款抵押物（质押物）和向担保人追索连带责任后，仍无法收回的贷款； （12）金融企业发生的除贷款本金和应收利息以外的其他逾期3年无法收回的应收账款； （13）经国务院专案批准核销的债权。 三、呆账的核销 国家税务总局第4号令规定，金融企业发生的呆账损失，按规定报经税务机关审核确认后，应先冲抵已在税前扣除的呆账准备，不足冲抵部分可据实在税前扣除。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！