会计实务：借款费用的税法规定.doc

借款费用的税法规定

税法明确以下几点税务处理方法：

1．企业所得税暂行条例及其实施细则，纳税人在生产、经营期间向金融机构（包括保险企业、非银行金融机构）的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分准予扣除。

2．《企业所得税税前扣除办法》第三十六条的规定，纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息不得在税前扣除。

3．《企业所得税税前扣除办法》第三十四条规定，为购置、建造和生产固定资产、无形资产而发生的借款，在有关资产购建期间发生的借款费用，应作为资本性支出计入有关资产的成本；有关资产交付使用后发生的借款，可在发生当期扣除。纳税人借款未指明用途的，其借款费用应按经营性活动和资本性支出占用资金的比例，合理计算应计入有关资产成本的借款费用和可直接扣除的借款费用。

4．企业筹建期间发生的长期借款费用，除购置固定资产、对外投资而发生的长期借款费用外，计入开办费。
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