会计实务：债务重组会计与税法规定的差异比较.doc

债务重组会计与税法规定的差异比较 (一)对于债务人会计规定和税收规定的差异 1当债务人以现金清偿债务时 会计规定，债务人以现金清偿债务的，支付的现金小于应付债务账面价值的差额，计入资本公积。 而税收上要求计入应纳税所得额，征收企业所得税。 2当债务人以非现金资产清偿债务时 会计规定，债务人以非现金资产清偿债务的，应按应付债务的账面价值结转。应付债务的账面价值低于抵偿债务的非现金资产账面价值的差额，作为资本公积。 而税收上要求应当分解为按公允价值转让非现金资产，再以与非现金资产公允价值相当的金额偿还债务两项经济业务进行所得税处理，如有转让所得，应征收企业所得税。 3当债务人以债务转为资本时 会计规定，债务人以债务转为资本的，应按债权人放弃债权而享有股份的面值总额作为股本(实收资本)，按应付债务账面价值与转作股本(实收资本)的金额的差额，作为资本公积。 而税收上要求将差额计入应纳税所得额，征收企业所得税。 (二)对于债权人会计规定和税收规定的差异 1当债权人以非现金资产清偿时 会计规定，债务人以非现金资产清偿债务的，债权人应按应收债权的账面价值等作为受让的非现金资产的入账价值，不确认所得或损失。 税收规定要求债权人取得的非现金资产，应当按照该有关资产的公允价值(包括与转让有关的税费)确定其计税成本，据以计算可以在企业所得税前扣除的固定资产折旧费用、无形资产摊销费用或者结转商品销售成本。 2当债权人以债权转为股权时 会计规定，债权人以债权转为股权的，债权人应按应收债权的账面价值等作为受让的股权的入账价值。 税收规定，债权人应当将享有的股权的公允价值确认为该项投资的计税成本。 (三)或有支出会计规定和税收规定的差异 对于债务人的或有支出，会计上规定要于当期进行确认。而或有支出不符合税收规定的确定性原则，不予税前扣除。或有支出(收益)是指依未来某种事项出现而发生的支出(收益)。未来事项的出现具有不确定性。 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！