会计实务：没有这份会计分录-活该你加班!(建议收藏).doc

没有这份会计分录，活该你加班！（建议收藏）财务人最头疼的会计分录出来了，2018年最新最全！工资、职工教育经费和福利费支出会计分录，以后再也不用问别人了，赶紧过来学习下。原则：职工的工资、奖金、津贴和补贴，大部分的职工福利费、医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费，住房公积金、工会经费和职工教育经费一般都通过“应付职工薪酬”科目核算。企业应当根据职工提供服务情况和工资标准计算应计入职工薪酬的工资总额，按照收益对象计入当期损益或相关资本成本，分录如下：借：管理费用工资销售费用工资生产成本（制造费用）工资研发支出工资等贷：应付职工薪酬工资按每月应缴纳的社保公积金中，单位应承担的部分计提社保及住房公积金，分录如下：借：管理费用社保公积金销售费用社保公积金生产成本（制造费用）社保公积金研发支出社保公积金贷：应付职工薪酬社保公积金（单位应承担的社保及公积金部分）发放或代缴时通常情况下，企业都是在下月发放上月的工资并缴纳上月的社保及住房公积金，这里我们假设，社保缴纳在工资发放之后，则发放工资时应作如下分录：借：应付职工薪酬工资贷：其他应付款社保公积金（个人应承担的社保及公积金部分）应交税费应交个人所得税（个人工资和福利等应代扣代缴个税部分）银行存款工资发放完毕，缴纳社保时的应作如下分录：借：应付职工薪酬社保公积金其他应付款社保公积金应交税费应交个人所得税贷：银行存款职工教育经费的账务处理第一种处理：先计提后“支出”，如果未“支出”完，企业所得税汇算清缴时，存在纳税调整，且“应付职工薪酬职工教育经费”科目会存在贷方余额，具体会计分录：计提时，按照收益对象计入当期损益或相关资本成本借：管理费用职工教育经费销售费用职工教育经费生产成本（制造费用）职工教育经费研发支出职工教育经费贷：应付职工薪酬职工教育经费（按照工资总额的8%的计提标准）备注：2018年1月1日起一般企业的职工教育经费税前扣除限额从2.5%提高至8%。支出时（比如财务人员参加财税培训）借：应付职工薪酬职工教育经费应交税费应交增值税（进项税额）（一般纳税人支出职工教育经费时，取得专票可按规定抵扣进项税额）贷：银行存款/现金/其他应收款（备用金）等第二种处理：“支出”时才计提，计提是按照收益对象计入当期损益或相关资本成本，在企业所得税税前扣除标准范围内，就不存在纳税调整，“应付职工薪酬职工教育经费”科目不存在余额，具体会计分录：支出时（比如财务人员参加财税培训）的会计分录借：管理费用职工教育经费销售费用职工教育经费生产成本（制造费用）职工教育经费研发支出职工教育经费贷：应付职工薪酬职工教育经费（支出多少计提多少）借：应付职工薪酬职工教育经费应交税费应交增值税（进项税额）（一般纳税人支出职工教育经费时，取得专票可按规定抵扣进项税额）贷：银行存款/现金/其他应收款（备用金）等福利费账务处理“支出”时才计提，计提是按照收益对象计入当期损益或相关资本成本，上述支出含非货币性福利（比如租赁住房/资产供职工无偿使用，每期应付的租金）支出时或打算支出时的会计分录借：管理费用福利费销售费用福利费生产成本（制造费用）福利费研发支出福利费贷：应付职工薪酬职工福利费/非货币性福利（“支出”多少计提多少）支出时的会计分录借：应付职工薪酬职工福利费/非货币性福利贷：银行存款/现金/其他应收款（备用金）等小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！