货代合规操作油卡、ETC卡-税负下降2-3.doc

货代合规操作油卡、ETC卡，税负下降2/3合规操作有三个前提：首先货代作为无交通工具承运人，要与客户签订货物运输协议，而不能签订货物运输代理协议。其次运输结束后，取得收费公路通行费的增值税专用发票、增值税电子普通发票（左上角注明“通行费”）。千万不要在ETC卡充值时就索取“不征税”的充值发票，这个是不能抵扣增值税的。最后，一定要准确核算实际用于本次运输的油费和通行费。给实际承运运输户的油卡、ETC卡，要单独充值、单独发放、及时收回。不要与老板个人消费、请客送礼的油卡、ETC卡混在一起。怎么操作？老五举个栗子。2018年6月1日，货代甲在货拉拉（easyvan）互联网物流平台上与客户乙签订了一个货运协议，含税价10000元，将货物通过高速公路当天从上海运输到青岛。甲委托个体运输户丙办理实际运输业务，并交给丙一张3000元的油卡、一张2500元的ETC卡，货物运达之后收回油卡和ETC卡，支付给丙3000元现金。个体运输户丙从货拉拉代开了含税价3000元的增值税专用发票交给甲。甲取得含税价3000元的成品油增值税专用发票、2500元的通行费增值税电子普通发票（左上角注明“通行费”）、500元的货拉拉信息服务增值税专用发票。销项税额1000010%（1+10%）909.09进项税额1：成品油300016%（1+16%）413.79进项税额2：高速通行费30003%（1+3%）87.38进项税额3：信息服务费5006%（1+6%）28.30进项税额4：运输费30003%（1+3%）87.38应纳税额销项税额进项税额909.09-616.85292.24税负292.24（10000/（1+10%）3.21%货代甲作为一般纳税人的无交通工具承运人，其货运业务的税负为3.21%接近小规模纳税人的3%，比较合理。可是在以前，可不是这样的低税负。同上例，基层税务机关在实务中有两种常见的处理，一是甲取得的成品油、通行费，未用于自身生产经营，不得抵扣；二是甲将成品油、通行费交给丙的行为视同销售。按第一种处理不得抵扣，那么甲的应纳税额是793.41元，税负8.73%。新政策给纳税人送减负红包，甲的税负从8.73%降为3.21%，降幅达63%。这么好的政策，什么时候开始的呢？2017年9月1日起执行。此前已发生未处理的事项，按照国家税务总局2017年第30号公告规定执行。