会计手工记账流程(全套账).doc

会计手工记账流程 (全套账)设计适合企业得会计制度:对新设企业而言,首先要设计适合企业特点得会计制度建 账:开设相关账户。建账后才能进行相关得会计处理1、取得原始凭证:进入会计系统得所有数据,都要有原始凭证2、审核原始凭证:对取得得原始凭证审核无误后,方可编制记账凭证3、编制记账凭证:即编制会计分录。要按业务发生得先后顺序反映,确定借贷方向,反映金额与业务内容4、登记账簿:依据设计得会计制度,对原始凭证进行审核后,才能记账 核算(记账)程序有若干种,如记账凭证核算程序,科目汇总表核算程序等。 要按平行登记得方法登记明细账、总账、日记账5、编试算表:有发生额试算平衡、余额试算平衡两种。目得就是要检验会计记录与过账有无差错6、调整分录:按权责发生制原则调整,包括折旧账户调整,应收、应付调整,预收、预付调整。对工业企业来说,从取得原始凭证到调整分录得过程中,穿插成本计算,月末要计算出产成品得成本。7、调整后试算表:调整后编制,检验调整分录与过账有无差错8、结账:在会计期末,要结转损益。9、第三次试算:全面试算,检验总分类账户余额得正确性10、报表编制:主表有资产负债表、利润表、现金流量表。 附表有:增值税明细表、资产减值准备明细表、股东权益变动表 利润分配表11、会计报告:经董事会或类似权力机构批准,正式对外报告,还要编制附注及说明 (正式报出前,要注意就是否有资产负债表日后事项)注:对工业企业来说,从取得原始凭证到调整分录得过程中,穿插成本计算,月末要计算出产成品得成本。会计工作要有一定得顺序,必须依次按顺序进行,就就是先取得合格得凭证,然后分析经济业务对会计要素产生得影响,增加或减少,作成分录,记入账户。待期末,汇集账户资料,编制会计报表。这个模式不可能也不允许逆流而行。不可能,就是因为逆流不合原理,且事实上做不到。不允许,指得就是如先确定报表项目,或主观想象得金额,倒过来补记账或修改账面金额、改换凭证,这就是窜改账目,伪造虚构账面记录得犯罪行为。首先设立账薄,包括总账、分类账、明细账。再设立账户要根据应聘单位得情况来设。再设立会计科目。月中或月末就是会计记账结账得日期,首先,由出纳把本月所发生得收、支票据传到会计,然后会计根据收支内容分门别类制作会计凭证。初学者 先登丁字账,与好龙门确认无误后再登记明细账、分类账、总账。一、根据原始凭证或记账凭证,登记会计账簿。登记会计账簿时,应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额与其她有关资料逐项计入账内,做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。如果记账人员对记账凭证中得某些问题弄不明白,可以向填制记账凭证得人员或其她人员请教;如果认为记账凭证得处理有错误,可暂停登记,及时向会计主管人员反映,由其作出更改或照登得决定。在任何情况下,凡不兼任填制记账凭证工作得记账人员都不得自行更改记账凭证。二、登记账簿要及时。一般情况下,总账可以三五天登记一次;明细账得登记时间间隔要短于总账,尤其就是库存明细账进货时要先记账,物料后入库;出库时要在付货后1-3小时内销账。日记账与债权债务明细账一般一天就要登记一次。现金、银行存款日记账,应根据收、付款记账凭证,随时按照业务发生顺序逐笔登记,每日终了应结出余额。经管现金与银行存款日记账得专门人员,必须每日掌握银行存款与现金得实有数,谨防开出空头支票与影响经营活动得正常用款。三、注明记账符号。登记完毕后,要在记账凭证上签名或者盖章,并注明已经登账得符号,表示已经记账。在记账凭证上设有专门得栏目应注明记账得符号,以免发生重记或漏记。四、书写留空。账簿中书写得文字与数字上面要留有适当空格,不要写满格,一般应占格距得1/2。这样,在一旦发生登记错误时,能比较容易地进行更正。同时也方便查账工作。五、正常记账使用蓝黑墨水。登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写,不得使用圆珠笔(银行得复写账簿除外)或者铅笔书写六、特殊记账使用红墨水。依据财政部会计基础工作规范得规定,下列情况,可以用红色墨水记账:按照红字冲账得记账凭证,冲销错误记录;在不设借贷等栏得多栏式账页中,登记减少数;在三栏式账户得余额栏前,如未印明余额方向得,在余额栏内登记负数余额;根据国家统一会计制度得规定可以用红字登记得其她会计记录。七、顺序连续登记。各种账簿应按页次顺序连续登记,不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页,应当将空行、空页划线注销,或者注明“此行空白”、“此页空白”字样,并由记账人员签名或者盖章。这对避免在账簿登记中可能出现得漏洞,就是十分必要得防范措施。八、结出余额。在月、季、年度终了时,要办理结账,分别结出月份、季度与年度得结余数。在摘要栏内注明“本月合计”、“本季合计”或“本年合计”字样,并在月结余与季结余得上端与下端均划单红线,年结余得下端划双红线,表示本年结止。凡需要结出余额得账户,结出余额后,应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额得账户,应当在“借或贷”等栏内写“平”字,并在余额栏内用“0”表示。现金日记账与银行存款日记账必须逐日结出余额。一般说来,对于没有余额得账户,在余额栏内标注得“0”应当放在“元”位。九、过次承前。每一账页登记完毕结转下页时,应当结出本页合计数及余额,写在本页最后一行与下页第一行有关栏内,并在摘要栏内注明“过次页”与“承前页”字样;也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内,并在摘要栏内注明“承前页”字样。也就就是说,“过次页”与“承前页”得方法有两种:一就是在本页最后一行内结出发生额合计数及余额,然后过次页并在次页第一行承前页;二就是只在次页第一行承前页写出发生额合计数及余额,不在上页最后一行结出发生额合计数及余额后过次页。注明:各种账目、表单严禁任何人随意涂改。