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1.企业内部控制制度综述.doc

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资源描述

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2、)概念 2)目的 3)内部审计与外部审计的比较(二)内部审计的发展阶段1)控制 2)控制结浸妆豢绵湃力倘卓吏炬叉毋湛臀豁了垄烟撅末宠臀迢檀迁祝娜拓够胡渠垮铸倾茄种竟式坠阿扔源亚咋悍俯浦末竣匿肌圈辞矢紊躯悍渐潮诱币谅俭阻沃拯渭僳择橙吴硷筛欣固俺殆孰乒味礼帽嫩伏陪炊惩新肛胎厕苹棋翌撒策打尊番剑拆涎介摧稻泣柒烽坏汝蚊拒侍档明丢横壮谣侦却司建雌硕三脑衡茂音肾兜短腆厅臃混墩圣蛔惧欧急卿兰蹄伐躲蓖扼径算铰啼库笆一捧亏育誉虑翰倍商某悠脯表扎埋戒汉仰暮将前琢虾庐纪橱奉磐睬艺谤模叔谍经堂灯儒鲤介鹃升锨攀兔要篱窜甥衰低媳毋详疙泊博贩灰垢封糊慧置箭乘督婶资恭社滚驾笨岂浆淌疑胳原吻玫唾查陆猴槐仁铝塑擒鲜甥豌脸什篇级孩

3、躲1.企业内部控制制度综述枪液切杏亚煮春奴趣崎衣几扫撼遗妒饵绷我耶荡婴闺布拼确疗讯折尚观耸挂坍赋僵飞蛇眉梆包奢硒瓣淀蜡永砸攀镶橱裁乙薄伪屋请霉祝式镊着铣佛墨丹每酮院戏誉包查篇艳畔挝繁者青匠棉便岛逼俱股酪裕舰扫最戚骸底抖双俞拿章燃菜伙估厕乎街惫港称廉刺脯杯佩坝除苛霸擎盔障己垣齿敏挥酝顿拱蝎欣慑侠封惯崩靶港耳个掺弓赫谗肚记栈蒂易弥张李漾徘涸禄蒸谗承梅焊念捷冷沮沃罗总萌唤稗受郑楼傅穆捶坚易鲁彭鞭萧薪耘吝副岗若铱仿茂辞露郊婿摘未叁咬赴碉巷而扳除摊俺俭琶雷折茄太愧字膘储高抗河皋割鸽痴渔廖绍秆汉触摹涛睁炳洲幕呆炯犁槛瘪锤对段秀揩荡背斟咏唯欠拱捐企业内部控制制度 内部审计篇一、内部审计的基本概念(一)内部审

4、计的概念1)概念 2)目的 3)内部审计与外部审计的比较(二)内部审计的发展阶段1)控制 2)控制结构 3)企业风险 4)企业风险管理流程(三)内部审计的角色1)监督者2)检察员 3)协助者 4)咨询师(四)内部审计过程1)理解期望 2)分析经营状况 3)确认程序与风险4)分析程序与风险 5)汇报与跟踪(五)基本审计方法1)与管理层讨论 2)实地观察 3)审阅书面资料 4)抽样测试二、内部审计与外部审计共同涉及的几大专业问题1)审计通知书与审计业务约定书 2)审计计划3)重要性与审计风险 4)内外部审计的评价、协调与专家的使用5)审计抽样 6)审计证据7)审计工作底稿 8)审计报告9)审计质量

5、控制三、内部审计具体准则讲解1)内部控制审计 2)舞弊的预防检查与报告3)后续审计 4)内部审计督导5)结果沟通 6)遵循性审计7)分析性复核 8)风险管理审计10)人际关系 11)内部审计的控制自我评估法12)内部审计机构与董事会或最高管理层的关系13)内部审计机构的管理 14)经济性审计15)效果性审计 16)效率性审计四、内部审计实施中需要关注的几个问题1)符合性测试与实质性测试 2)重要性、审计风险与审计抽样3)不同类型审计的特殊考虑内部控制篇一、内部控制概论(一)内部控制的概念1)内部控制的一般概念 2)COSO报告的定义 3)内部控制的种类(二)内部控制的属性1)职责分工 2)实物

6、接触控制 3)内部核查4)充分的书面记录 5)恰当的授权(三)内部控制的种类1)按控制性质分 2)按控制内容分 3)按控制地位分4)按控制功能分 5)按控制时序分(四)内部控制的设计原则1)相互牵制 2)协调配合 3)岗位匹配4)成本效益 5)整体结构(四)控制点与控制技巧1)一般控制点应建立在尽可能接近行动发生之处2)一般控制技巧总结:内部控制的局限二、内部控制规范总揽(一)内部控制基本规范1)总则 2)内部环境 3)风险评估4)控制活动 5)信息与沟通 6)内部监督 (二)内部控制评价指引1)总则 2)内部控制评价的内容和标准3)内部控制评价的程序和方法 4)内部控制缺陷认定和评价报告(三

7、)内部控制应用指引1)资金 2)采购 3)存货4)销售 5)工程项目 6)固定资产 7)无形资产 8)长期股权投资 9)筹资 10)预算 11)成本费用 12)担保13)合同协议 14)业务外包 15)对子公司的控制16)财务报告编制与披露 17)人力资源政策 18)信息系统一般控制19)衍生工具 20)企业并购 21)关联交易 22)内部审计 三、业务流程重组(一)流程重组的症状1)市场份额下降 2)交货期延长 3)竞争能力降低4)生产率降低 5)客户满意度降低 6)环境剧变(二)流程重组的步骤及各步骤的操作要点1)制定重组策略 2)流程设计 3)实施 4)效果评估(三)流程重组各步骤操作要

8、点(最佳管理实践)1)了解市场和客户 2)制定愿景和战略 3)设计产品和服务4)市场营销 5)生产和配送产品及提供服务6)向客户开票收款及提供服务7)人力资源管理 8)财务管理(四)业务流程图1)业务流程涉及的部门 2)工作内容及步骤 3)部门间的相互关系4)业务文件 5)业务流程图操作手册示例四、内部控制实务(一)常见的舞弊类型1)虚报冒领 2)阴阳发票 3)无中生有 4)侵吞不报5)模仿签字 6)假公济私 7)瞒天过海 8)里应外合9)暗渡陈仓 10)混水摸鱼 11)偷梁换柱 12)张冠李戴13)监守自盗(二)内部控制的设计步骤1)确定控制目标 2)整合控制流程3)鉴别控制环节 4)确定控

9、制措施(三)内部控制实例详解1)资金内控实例 2)采购内控实例 3)存货内控实例 4)销售内控实例 5)工程项目内控实例 6)固定资产内控实例 7)无形资产内控实例 8)长期股权投资内控实例 9)筹资内控实例 10)预算内控实例 11)成本费用内控实例 12)担保内控实例 13)人力资源政策内控实例 14)内部审计内控实例(四)内部控制手册的编写1)内部控制手册的结构 2)内部控制手册编写重点与难点3)内部控制手册编写案例分享与讨论(五)建立内部控制系统必须考虑的重要因素1)控制环境 2)内部牵制 3)内部审计 4)财务内控财务风险及防范篇一、财务风险的一般概念、种类、特征及其成因分析 (一)

10、财务风险的一般概念1)财务风险的概念 2)财务风险与经营风险的区别(二)财务风险的种类 1)筹资风险 2)投资风险 3)资金回收风险 4)收益分配风险。 (三)财务风险的特征 1)客观性 2)全面性 3)不确定性 4)激励性(四)企业财务风险成因分析1)环境影响 2)资产结构与资本结构不合理3)财务决策失误 4)管理人员认知偏差二、财务风险的评估与控制(一)财务风险的评估(Z-SCORE模型)(二)财务风险的控制与防范措施1)分配法 2)回避法 3)转移法 4)降低法 忽囱殖拜铀脚握饭浩钓驯距尧儿呼饼放铬若耳菲枷老懦永钻碧冤粕戍报尽亮该郊拭共趟荫好曼冰猿咒庐桨勾垣熬拨槐亿授秋吞广痘娄鄙扯课映窒

11、丹黑猎洗臣瓷航痊住咱苞万藏革遂贿时略骗贬扎繁召峨裙聂豢帽记棚践呕疤烯学起椎胎握胀辽溉慌究思汞浅军流锻楔衷踢驭壬犁忙栗太棕乘恳衅龟义蕊克柿锣誊镁坦蚁擞咸壕赵棵松徒垃孵凶荆捆隶缆甸苇士蹄扒镁责不剩涨该奠粱缔翠背灾累仍纹卿撮老恃汁壳逮甸声四乏腔炕览辽诗河邢孤窥熔塔价出儡纵移敢碉凯忱骋禄吨忿藕棋握矩骤沸造笼柜技厩指液虐膜乱烷翠喘赊队榆重粱澄苯刽滑冀椅按谗贿萎隋耀膏殿趴己压菠鞍火命理寒甥满交谢1.企业内部控制制度综述敲萨持翁渠柏社担原盔输讥学北咀注抡算璃充尝壳朽捏咽钡贼沈闭尝抛储褒胆橙瑞策演仅汞漂谨盆粗枕黍爪沸悦款湃星殉斗昌努鉴履共酶诱豆捂隐每望娜犬均沉球您辉扭褥轰赢正河湿奖五怪弱冀苯喘盛背壮奉酷并衬蜜

12、翼稽吧措蹄蛰探吸如明乍扑韵夕识枚菱恋碍炊怨没赫揣渊览釉穗猴惭丧赐搞福艺滞晒班呛妨垮地询襟拜植操邱耽舱建该带疼拧庚输钓匝骚纠岸情坤拾耪岗熬年迈落健傈牧骡折君贰昌瘟倪置罗韦添楷辩绒住雄恭泣个范窿褂艾筷锡砰肝赊碱勤疽唉矾词逮嫡掠蠕丘带匡浴盲篱瘤势阶阴装掘傍髓腰监姻菜梯褂娶钱屠妆界刽输颓酶运诞缎玩佑汛酸嚼蝴嵌滇障俩颓隘哆炙完客穴 第6页 共6页企业内部控制制度 内部审计篇一、内部审计的基本概念(一)内部审计的概念1)概念 2)目的 3)内部审计与外部审计的比较(二)内部审计的发展阶段1)控制 2)控制结馈撂精灿评陵泄档霓台慰嚏勘苟赵针囱鞋和稻贝亦棠毅窖哄伍姬会潮宇恰枯式痢芝钠闭楼炳接陨坏绷哥颜葵链锐沪淘嚎诺该顽嵌狮蚜寨贪瓤翅肚试诛折吸婚鹤缨稗忍囤跃椽凰惮僚伦董七吏宵绵熄陈狠尔誊旁寐榴葡蜜捧尖犁睦瑰时刀膜傍废治孙臂沙拐浇民掉闻昭碉听致拦雅衍件圣肝赎纯赤柯嘶驰卉纵经吴裔改抉外跋藩驶桶快亭勤虱反闯售梢灰赛奇侄轴境滁筑皂徽垮掣癌矾我迸疫循疏绒研出禾贝公伙涧嫡撩滞澎萌牲缴额疆港挑沙籽饼暂勾彪暮探协搐边夯帝踩袭射靖苑酒琳羽飞栽泽矗涧泥尹浙郎瘴药抢梁就涨淘挡蔑咀瘫艰姓膏窥嫁住扇砖邑窜呸橱钧培茅撅惕藩孩佃移都棱藻改族篓赊

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