(出纳)现金管理规范.ppt

1v一、国家现金管理的基本规定一、国家现金管理的基本规定v二、现金内部控制制度二、现金内部控制制度介绍介绍2个问题：个问题：2v现金是流动性和支付性最强的货币性资现金是流动性和支付性最强的货币性资产，每个单位的现金管理则是出纳工作产，每个单位的现金管理则是出纳工作的重中之重。的重中之重。v出纳人员的首要任务就是根据国家现金出纳人员的首要任务就是根据国家现金管理的有关规定和单位内部的现金控制管理的有关规定和单位内部的现金控制制度，严格管理好本单位现金，正确处制度，严格管理好本单位现金，正确处理好现金的收付存业务。理好现金的收付存业务。3v现金现金是指可以随时用来购买所需物资，支付有关费是指可以随时用来购买所需物资，支付有关费用，偿还债务和存入银行的货币性资产，在企业资产中用，偿还债务和存入银行的货币性资产，在企业资产中流动性最强。现金有广义和狭义之分：流动性最强。现金有广义和狭义之分：v狭义的现金指单位的库存现金，即存放在单位并由出纳狭义的现金指单位的库存现金，即存放在单位并由出纳人员保管作为零星业务开支之用的库存现款，包括人民人员保管作为零星业务开支之用的库存现款，包括人民币现金和各种外币现金；币现金和各种外币现金；v广义上的现金就是会计上的现金，即包括库存现金、银广义上的现金就是会计上的现金，即包括库存现金、银行存款和其他现金。出纳管理的现金及现金结算方式中行存款和其他现金。出纳管理的现金及现金结算方式中的现金是指狭义上的现金。的现金是指狭义上的现金。（一）现金的含义（一）现金的含义（一）现金的含义（一）现金的含义4v根据国家现金管理制度和结算制度的根据国家现金管理制度和结算制度的规定，每个单位必须按照国务院发布规定，每个单位必须按照国务院发布的的现金管理暂行条例现金管理暂行条例的规定收支的规定收支和使用现金，加强现金管理，并接受和使用现金，加强现金管理，并接受开户银行的监督。开户银行的监督。5v（1 1）职工工资、津贴）职工工资、津贴v（2 2）个人劳务报酬）个人劳务报酬v（3 3）国家颁发的各种奖金）国家颁发的各种奖金v（4 4各种劳保、福利费用等各种劳保、福利费用等v（5 5）收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款）收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款v（6 6）出差人员必须随身携带的差旅费。）出差人员必须随身携带的差旅费。v（7 7）结算起点（）结算起点（1 0001 000元）以下的零星支出元）以下的零星支出v（8 8）中国人民银行确定需要现金支付的其他支出）中国人民银行确定需要现金支付的其他支出6v（1 1）职工工资、津贴。这里所说的职工工资是指企业、）职工工资、津贴。这里所说的职工工资是指企业、事业单位和机关、团体、部队支付给职工的工资和工资事业单位和机关、团体、部队支付给职工的工资和工资性津贴。性津贴。v（2 2）个人劳务报酬。这是指由于个人向企业、事业单）个人劳务报酬。这是指由于个人向企业、事业单位和机关、团体、部队等提供劳务而由企业、事业单位位和机关、团体、部队等提供劳务而由企业、事业单位和机关、团体、部队等向个人支付的劳务报酬。它包括和机关、团体、部队等向个人支付的劳务报酬。它包括新闻出版单位支付给作者的稿费，各种学校、培训机构新闻出版单位支付给作者的稿费，各种学校、培训机构支付给外聘教师的讲课费，以及设计费、装溃费、安装支付给外聘教师的讲课费，以及设计费、装溃费、安装费、制图费、化验费、测试费、咨询费、医疗费、技术费、制图费、化验费、测试费、咨询费、医疗费、技术服务费、介绍服务费、经纪服务费、代办服务费、各种服务费、介绍服务费、经纪服务费、代办服务费、各种演出与表演费，及其他劳务费用。演出与表演费，及其他劳务费用。7v（3 3）根据国家制定的规定、条例，颁发给个人的科学技）根据国家制定的规定、条例，颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等方面的各种奖金。术、文化艺术、体育等方面的各种奖金。v（4 4各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工困难生活补支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工困难生活补助。助。v（5 5）收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，）收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银、工艺品、废旧物资的价款。如金银、工艺品、废旧物资的价款。v（6 6）出差人员必须随身携带的差旅费。）出差人员必须随身携带的差旅费。v（7 7）结算起点（）结算起点（1 0001 000元）以下的零星支出。超过结算起元）以下的零星支出。超过结算起点的应实行银行转账结算，结算起点的调整由中国人民银点的应实行银行转账结算，结算起点的调整由中国人民银行确定报国务院备案。行确定报国务院备案。8v（8 8）中国人民银行确定需要现金支付的其他支出。如因采）中国人民银行确定需要现金支付的其他支出。如因采购地点不确定、交换不便、抢险救灾以及其他特殊情况办购地点不确定、交换不便、抢险救灾以及其他特殊情况办理转账结算不够方便，必须使用现金的支出。对于这类支理转账结算不够方便，必须使用现金的支出。对于这类支出，现金文取单位应向开户银行提出书面申请，由本单位出，现金文取单位应向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，开户银行审查批准后予以支付财会部门负责人签字盖章，开户银行审查批准后予以支付现金。现金。v除上述（除上述（5 5）（）（6 6）两项外，其他各项在支付给个人的款项）两项外，其他各项在支付给个人的款项中，支付现金每人不得超过中，支付现金每人不得超过1 0001 000元，超过限额的部分根据元，超过限额的部分根据提款人的要求，在指定的银行转存为储蓄存款或以支票、提款人的要求，在指定的银行转存为储蓄存款或以支票、银行本票予以支付。企业与其他单位的经济往来除规定的银行本票予以支付。企业与其他单位的经济往来除规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算。范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算。9v（1 1）库存现金限额的含义。）库存现金限额的含义。v为了加强对现金的管理，既保证各单位现金的安全，为了加强对现金的管理，既保证各单位现金的安全，又促使货币回笼，及时开支，国家规定由开户银行又促使货币回笼，及时开支，国家规定由开户银行给各单位核定一个保留现金的最高额度，即库存现给各单位核定一个保留现金的最高额度，即库存现金限额。核定单位库存限额的原则是：既要保证单金限额。核定单位库存限额的原则是：既要保证单位日常零星现金支付的合理需要，又要尽量减少现位日常零星现金支付的合理需要，又要尽量减少现金的使用。金的使用。10v（2 2）库存现金限额的核定管理。为了严格现金管理，）库存现金限额的核定管理。为了严格现金管理，保证各单位及时支付日常零星开支，保证各单位及时支付日常零星开支，现金管理暂行条现金管理暂行条例例及其实施细则规定，库存现金限额由开户银行和开及其实施细则规定，库存现金限额由开户银行和开户单位根据具体情况商定，凡在银行开户的单位，银行户单位根据具体情况商定，凡在银行开户的单位，银行根据实际需要核定根据实际需要核定3 35 5天的日常零星开支数额作为该单天的日常零星开支数额作为该单位的库存现金限额。位的库存现金限额。v边远地区和交通不便地区的开户单位，其库存现金限额边远地区和交通不便地区的开户单位，其库存现金限额的核定天数可适当放宽在的核定天数可适当放宽在5 5天以上，但最多不得超过天以上，但最多不得超过1515天的日常零星开支的需要量。天的日常零星开支的需要量。11v按照规定，库存现金限额每年核定一次。其按照规定，库存现金限额每年核定一次。其核定程序如下：核定程序如下：v首先首先，由开户单位与开户银行协商核定库存，由开户单位与开户银行协商核定库存现金限额，公式为：现金限额，公式为：v库存现金限额每日零星支出额库存现金限额每日零星支出额核定天数核定天数v每日零星支出额年现金正常支出总额每日零星支出额年现金正常支出总额年年平均天数平均天数v其次其次，由开户单位填写，由开户单位填写“库存现金限额申请库存现金限额申请批准书批准书”，基本格式如表，基本格式如表4 41 1所示。所示。12表表4-1 库存现金限额申请批准书库存现金限额申请批准书申请单位：申请单位：单位单位 单位：元单位：元开户银行：开户银行：银行银行 账号：账号：每日必须保留每日必须保留现金支付项目现金支付项目保留现金的原因保留现金的原因申请金额申请金额 批准金额批准金额备注备注工资薪金工资薪金每年预计支付现金工资薪每年预计支付现金工资薪金金1 800 0001 800 000元元25 00025 00025 00025 000材料采购材料采购每年预计零星采购材料物每年预计零星采购材料物资支付现金资支付现金504 000504 000元元7 0007 0007 0007 000差旅费差旅费每年预计借支差旅费每年预计借支差旅费504 504 000000元元7 0007 0007 0007 000其他零星开支其他零星开支其他零星现金开支每年其他零星现金开支每年252000252000元元3 5003 5003 5003 500合合 计计与银行商定现金保留与银行商定现金保留5 5天天42 50042 50042 00042 00013v库存现金限额计算如下：库存现金限额计算如下：v工资薪金需用现金工资薪金需用现金=(1 800 000360)5=25 000(=(1 800 000360)5=25 000(元元)v零星材料采购需用现金零星材料采购需用现金=(504 000360)5=7 000=(504 000360)5=7 000(元元)v差旅费需用现金差旅费需用现金=(504 000360)5=7 000(=(504 000360)5=7 000(元元)v其他零星需用现金其他零星需用现金=(252 000360)5=3 500(=(252 000360)5=3 500(元元)v 合合 计计=25 000+7=25 000+7 000+7000+7 000+3 500=42 000 000+3 500=42 000（元）（元）14v最后，开户单位将库存现金限额申请批准书报送最后，开户单位将库存现金限额申请批准书报送单位主管部门，经主管部门签署意见后，再报开单位主管部门，经主管部门签署意见后，再报开户银行审查批准。户银行审查批准。v开户单位凭开户银行批准的限额数作为库存现金开户单位凭开户银行批准的限额数作为库存现金限额。上例银行批准的库存现金限额为限额。上例银行批准的库存现金限额为14 00014 000元。元。15v（1 1）不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现）不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金。金。v（2 2）不准谎报用途套取现金。）不准谎报用途套取现金。v（3 3）不准单位间相互借用现金，扰乱市场经济）不准单位间相互借用现金，扰乱市场经济秩序。秩序。v（4 4）不准利用银行账户代其他单位和个人存入）不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取资金，逃避国家金融监督。或支取资金，逃避国家金融监督。v（5 5）不准将单位收入的现金以个人储蓄名义存）不准将单位收入的现金以个人储蓄名义存入银行。入银行。16v（6 6）不准保留账外公款（即小金库）。）不准保留账外公款（即小金库）。v（7 7）不准发行变相货币；不准以任何内部票据代替人）不准发行变相货币；不准以任何内部票据代替人民币在社会上流通。民币在社会上流通。v（8 8）未经批准坐支或者未按开户银行核定的坐支范围）未经批准坐支或者未按开户银行核定的坐支范围和限额坐支现金的。和限额坐支现金的。v开户单位如有违法现金管理开户单位如有违法现金管理“八不准八不准”的情况之一的，的情况之一的，开户银行应当按照开户银行应当按照现金管理暂行条例现金管理暂行条例的规定，有权的规定，有权责令其停止违法活动，并根据情节轻重给予警告或罚款。责令其停止违法活动，并根据情节轻重给予警告或罚款。17v（1 1）各单位实行收支两条线，不准）各单位实行收支两条线，不准“坐支坐支”现金。现金。各单位现金收人应于当日送存银行，当日送存确有困各单位现金收人应于当日送存银行，当日送存确有困难的，由开户单位确定送存时间。难的，由开户单位确定送存时间。v开户单位支付现金可以从本单位的现金库存中支付或开户单位支付现金可以从本单位的现金库存中支付或者从开户行提取，但不得从本单位的现金收人中直接者从开户行提取，但不得从本单位的现金收人中直接支出，也就是不允许支出，也就是不允许“坐支坐支”。v因特殊情况确实需要因特殊情况确实需要“坐支坐支”现金的，应当事先报经现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定开户银行审查批准，由开户银行核定“坐支坐支”范围和范围和限额。企业应定期向银行报送限额。企业应定期向银行报送“坐支坐支”金额和使用情金额和使用情况。况。18v（2 2）各单位的外地采购业务，如因采购地点不固定、）各单位的外地采购业务，如因采购地点不固定、交通不便、生产或市场急需、抢险救灾以及其他特殊交通不便、生产或市场急需、抢险救灾以及其他特殊原因必须使用现金的，应由本单位财会部门负责人签原因必须使用现金的，应由本单位财会部门负责人签字盖章，向开户银行申请审批，开户银行审查同意并字盖章，向开户银行申请审批，开户银行审查同意并开具有关证明后便可携带现金到外地采购。开具有关证明后便可携带现金到外地采购。v（3 3）企业送存现金和提取现金，必须注明送存现金）企业送存现金和提取现金，必须注明送存现金的来源和支取的用途。的来源和支取的用途。v（4 4）配备专职出纳人员管理现金，建立健全现金账）配备专职出纳人员管理现金，建立健全现金账目，逐日逐笔登记现金收付业务。做到日清月结，并目，逐日逐笔登记现金收付业务。做到日清月结，并不准保留账外公款，即私设不准保留账外公款，即私设“小金库小金库”。19v由于现金具有被盗和被挪用的巨大风险，为此单位建立由于现金具有被盗和被挪用的巨大风险，为此单位建立完善的现金内部会计控制系统，从事前、事中、事后进完善的现金内部会计控制系统，从事前、事中、事后进行控制，以防有关人员利用职务之便贪污、挪用现金或行控制，以防有关人员利用职务之便贪污、挪用现金或被不法分子盗窃，达到避免风险，防范错弊，保全现金被不法分子盗窃，达到避免风险，防范错弊，保全现金安全的目的。安全的目的。v单位内部现金控制的基本内容包括以下单位内部现金控制的基本内容包括以下6 6个方面：个方面：v（一）现金的授权与批准制度（一）现金的授权与批准制度v（二）加强现金保管控制。（二）加强现金保管控制。v（三）确定本单位现金的支出范围和使用规定（三）确定本单位现金的支出范围和使用规定v（四）现金借款程序（四）现金借款程序v（五）现金报销程序（五）现金报销程序 v（六）现金结算纪律（六）现金结算纪律20v1 1设置专职出纳人员管理现金设置专职出纳人员管理现金v（1 1）每单位应当委派专职的出纳负责现金的收入、）每单位应当委派专职的出纳负责现金的收入、支出和保管，其他人未经授权一律不能经管现金，支出和保管，其他人未经授权一律不能经管现金，并限制他人接近现金；如出纳确实因故需要暂时离并限制他人接近现金；如出纳确实因故需要暂时离开岗位时，必须由总会计师或财务部负责人指派他开岗位时，必须由总会计师或财务部负责人指派他人代管，但是必须办理交接手续。人代管，但是必须办理交接手续。v（2 2）负责经办现金的出纳人员除登记现金日记帐和）负责经办现金的出纳人员除登记现金日记帐和银行存款日记帐，不得兼管总分类账和明细分类账银行存款日记帐，不得兼管总分类账和明细分类账的登记工作。的登记工作。21v2 2建立严格的现金授权批准制度（建立严格的现金授权批准制度（7 7个方面）个方面）v每个单位都必须建立严格的现金授权批准制度，保证审每个单位都必须建立严格的现金授权批准制度，保证审批人员在授权范围内行使职权，进行审批。批人员在授权范围内行使职权，进行审批。v（1 1）明确审批人对现金业务的授权批准方式、权限、）明确审批人对现金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施。审批人应当根据现金授权程序、责任和相关控制措施。审批人应当根据现金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。批权限。v（2 2）规定经办人办理现金业务的职责范围和工作要求。）规定经办人办理现金业务的职责范围和工作要求。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理现金业务。对于审批人超越授权范围审批的现金业务，现金业务。对于审批人超越授权范围审批的现金业务，出纳人员有权拒绝办理，并及时向单位领导报告。出纳人员有权拒绝办理，并及时向单位领导报告。22v（3 3）制定科学合理的现金业务处理程序，严格按照）制定科学合理的现金业务处理程序，严格按照“申请、审批、复核、支付申请、审批、复核、支付”的程序办理现金的支付业的程序办理现金的支付业务，并及时准确入账。务，并及时准确入账。v（4 4）建立严密的稽核制度。单位的每一笔现金的收入）建立严密的稽核制度。单位的每一笔现金的收入或付出，都必须经过出纳人员认真审核，审查手续是或付出，都必须经过出纳人员认真审核，审查手续是否完备，数字是否正确，内容是否合理、合法。否完备，数字是否正确，内容是否合理、合法。v（5 5）建立严格的手续制度，确保每项现金的收付都如）建立严格的手续制度，确保每项现金的收付都如实地填制或取得合理合法的原始凭证，并经过审核无实地填制或取得合理合法的原始凭证，并经过审核无误后据此来编制记账凭证，最后按照审核无误的记账误后据此来编制记账凭证，最后按照审核无误的记账凭证登记会计账簿。凭证登记会计账簿。23v2 2建立严格的现金授权批准制度建立严格的现金授权批准制度v（6 6）建立严格的现金盘点核对制度，对现金定期或不定）建立严格的现金盘点核对制度，对现金定期或不定期进行盘点清查，做到账实相符；定期或不定期进行现期进行盘点清查，做到账实相符；定期或不定期进行现金日记账与现金总账核对，做到账账相符。金日记账与现金总账核对，做到账账相符。v（7 7）严格按照）严格按照现金管理暂行条例现金管理暂行条例及国家其他有关现及国家其他有关现金管理的具体规定的具体规定开展现金的收付存工作。金管理的具体规定的具体规定开展现金的收付存工作。24v（1 1）统一单位的现金库存保管，在单位财务部设置出）统一单位的现金库存保管，在单位财务部设置出纳室，由财务部出纳员直接保管库存现金，单位内部所纳室，由财务部出纳员直接保管库存现金，单位内部所有的下属单位、部门和个人一律不得存放现金。有的下属单位、部门和个人一律不得存放现金。v（2 2）库存现金不准超过库存限额，超过库存限额的部）库存现金不准超过库存限额，超过库存限额的部分，出纳人员应在当日下班前送存银行，如因特殊原因分，出纳人员应在当日下班前送存银行，如因特殊原因滞留超过限额的现金在单位过夜的，必须经财务部负责滞留超过限额的现金在单位过夜的，必须经财务部负责人或单位领导批准，并确保现金的安全。人或单位领导批准，并确保现金的安全。v（3 3）库存现金必须当日核对清楚，保持账款相符，如）库存现金必须当日核对清楚，保持账款相符，如发生长、短款问题必须及时向财务部负责人或单位领导发生长、短款问题必须及时向财务部负责人或单位领导汇报，查明原因并按汇报，查明原因并按“财产损溢处理办法财产损溢处理办法”进行处理，进行处理，不得擅自将长、短款相互抵补。不得擅自将长、短款相互抵补。v 25v（4 4）为保证现金的安全，除工作时需要的小量）为保证现金的安全，除工作时需要的小量备用金可以放在出纳员的抽屉内，其余部分应备用金可以放在出纳员的抽屉内，其余部分应该放入出纳专用的保险柜内，不得随意存放。该放入出纳专用的保险柜内，不得随意存放。v（5 5）单位的库存现金不得以任何个人名义存入）单位的库存现金不得以任何个人名义存入银行，防止有关人员利用公款私存，获取利息银行，防止有关人员利用公款私存，获取利息收入，也防止有人利用公款私存形成小金库。收入，也防止有人利用公款私存形成小金库。26v（6 6）单位保管现金的地方要有安全防范措施，门要）单位保管现金的地方要有安全防范措施，门要安装保险锁，配备专门的保险柜进行现金的保管，安装保险锁，配备专门的保险柜进行现金的保管，同时保管有价证券和票据。出纳人员下班时要检查同时保管有价证券和票据。出纳人员下班时要检查窗户、保险柜，门锁好后，方能离开。窗户、保险柜，门锁好后，方能离开。v（7 7）单位应当定期和不定期地进行现金盘点，编制）单位应当定期和不定期地进行现金盘点，编制“现金盘点表现金盘点表”如表如表4-24-2所示，确保现金账面余额与所示，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出处实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。理。27表表4-2 4-2 现金盘点表现金盘点表单位名称：单位名称：年年 月月 日日 金额单位：元金额单位：元账面金额账面金额库存金额库存金额清查结果清查结果问题说明问题说明面额面额金额金额盘盈盘盈盘亏盘亏100100元元 5050元元 2020元元 1010元元 5 5元元 1 1元元 角角合计合计处理意见：处理意见：领导签字领导签字出纳签字出纳签字备备 注：注：盘盘点人：点人：监监点人：点人：出出纳纳：28v每个单位应当根据每个单位应当根据现金管理暂行条例现金管理暂行条例的规定，结的规定，结合本单位实际情况，确定本单位现金的支出范围和使合本单位实际情况，确定本单位现金的支出范围和使用规定。用规定。v1 1零星支出现金的范围零星支出现金的范围v（1 1）单位之间的经济往来，有银行存款账户的单位）单位之间的经济往来，有银行存款账户的单位结算金额在结算金额在10001000元以下的零星支出可以使用现金结算，元以下的零星支出可以使用现金结算，超过该限额的，均通过银行转账结算。超过该限额的，均通过银行转账结算。v（2 2）下列范围不受）下列范围不受10001000元以内限额的约束的范围，元以内限额的约束的范围，比如职工工资、奖金和津贴；个人的劳务报酬；出差比如职工工资、奖金和津贴；个人的劳务报酬；出差人员必须携带的差旅费；招待协作单位的费用等。人员必须携带的差旅费；招待协作单位的费用等。29v2 2不得坐支现金不得坐支现金v单位应当严格遵守不得坐支的规定，即单位的现金收单位应当严格遵守不得坐支的规定，即单位的现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出。因特殊情况需坐支现金的，应报单位领导并经支出。因特殊情况需坐支现金的，应报单位领导并经开户银行同意。开户银行同意。v3 3单位支出款项必须执行严格的授权批准程序单位支出款项必须执行严格的授权批准程序v单位借出款项必须执行严格的授权批准程序，一律经单位借出款项必须执行严格的授权批准程序，一律经授权的负责人批准，严禁擅自挪用、借出现金；每笔授权的负责人批准，严禁擅自挪用、借出现金；每笔现金的支出事先经过审核批准，并在规定的现金使用现金的支出事先经过审核批准，并在规定的现金使用范围内用于预定的开支项目。范围内用于预定的开支项目。30v4 4提取或存入现金的安全防范提取或存入现金的安全防范v为了确保现金的安全，单位向银行提取或存入现金，为了确保现金的安全，单位向银行提取或存入现金，应当配备两名人员同行。提取工资、奖金等大额现金应当配备两名人员同行。提取工资、奖金等大额现金时，还应由保安协助，并采取相应的安全措施。一般时，还应由保安协助，并采取相应的安全措施。一般来讲，工资奖金等大额现金最安全的是当天从银行提来讲，工资奖金等大额现金最安全的是当天从银行提取，当天发放，减少大量现金在单位的存放。取，当天发放，减少大量现金在单位的存放。31v单位的各部门或员工需要借用现金，单位的各部门或员工需要借用现金，v首先首先要由经办人填写要由经办人填写“借款单借款单”，说明借款的金额、用，说明借款的金额、用途和归还期限并由该部门负责人签字盖章；途和归还期限并由该部门负责人签字盖章；v然后然后交由主办会计审核；再送财务部负责人或单位领导交由主办会计审核；再送财务部负责人或单位领导签字；签字；v最后最后由出纳人员按照批准后的由出纳人员按照批准后的“借款单借款单”借出现金款项，借出现金款项，并将并将“借款单借款单”及时传递到会计人员进行账务处理（作及时传递到会计人员进行账务处理（作其他应收款）。其他应收款）。v如果借款单位或借款人没有按期归还借款，单位必须迅如果借款单位或借款人没有按期归还借款，单位必须迅速追回款项，并视具体情况进行处理。速追回款项，并视具体情况进行处理。32v1.1.一般费用的报销程序。一般费用的报销程序。v（1 1）各部门或下属单位的经办人填写各项费用报销单，）各部门或下属单位的经办人填写各项费用报销单，并由该部门或单位负责人签字和盖章。并由该部门或单位负责人签字和盖章。v（2 2）由会计人员对报销单所附的各项原始凭证的真实性、）由会计人员对报销单所附的各项原始凭证的真实性、完整性和合法性、合规性进行审核后签字盖章。完整性和合法性、合规性进行审核后签字盖章。v（3 3）按授权批准权限对报销单进行批准控制，一般情况）按授权批准权限对报销单进行批准控制，一般情况下都必须由单位的两位负责人联签批准。下都必须由单位的两位负责人联签批准。v（4 4）出纳人员根据上述审核批准后的报销单报销，支付）出纳人员根据上述审核批准后的报销单报销，支付现金或收回多余现金并开出收据。现金或收回多余现金并开出收据。v（5 5）单位各部门和下属单位报销金额在一定数额（各个）单位各部门和下属单位报销金额在一定数额（各个单位自行规定）以上时，应当提前单位自行规定）以上时，应当提前天向单位出纳人员天向单位出纳人员预约，否则不予以报销。预约，否则不予以报销。33v2 2单位职工差旅费报销程序。单位职工差旅费报销程序。v一般情况下，职工出差归来，应当在规定的时间内报销差一般情况下，职工出差归来，应当在规定的时间内报销差旅费，逾期报销必须说明理由并由单位领导批准。旅费，逾期报销必须说明理由并由单位领导批准。v首先首先，由出差职工填写差旅费报销单，并附上批准出差的，由出差职工填写差旅费报销单，并附上批准出差的文件和出差的各种有效会计凭证；文件和出差的各种有效会计凭证；v然后然后，由会计主管对报销单所附的各项原始凭证的真实性、，由会计主管对报销单所附的各项原始凭证的真实性、完整性和合法性、合规性进行审核后签字盖章；完整性和合法性、合规性进行审核后签字盖章；v再次再次，由财务部负责人和单位领导批准并签字、盖章。，由财务部负责人和单位领导批准并签字、盖章。v最后最后，出纳人员根据上述审核无误的报销单进行报销，收，出纳人员根据上述审核无误的报销单进行报销，收回差旅费借支款，支付现金或收回多余现金。回差旅费借支款，支付现金或收回多余现金。34v1 1现金收入结算规定现金收入结算规定（1 1）单位的各种现金收入必须由出纳人员收取，其他人员一律不）单位的各种现金收入必须由出纳人员收取，其他人员一律不得收取现金，在特殊情况下，比如出纳不在情况下，经单位得收取现金，在特殊情况下，比如出纳不在情况下，经单位领导批准，相关人员可暂时代出纳人员收取现金，但是必须领导批准，相关人员可暂时代出纳人员收取现金，但是必须及时（当天或者第二天内）将其现金转交出纳人员。及时（当天或者第二天内）将其现金转交出纳人员。（2 2）出纳人员收取现金时，必须开具单位认定的合法收据，一手）出纳人员收取现金时，必须开具单位认定的合法收据，一手收钱，一手开出现金收据，收据一式三联，第一联为存根，收钱，一手开出现金收据，收据一式三联，第一联为存根，第二联是发票交付款人，第三联系是记账联，收到现金后在第二联是发票交付款人，第三联系是记账联，收到现金后在记账联加盖记账联加盖“现金收讫现金收讫”戳记，并在收款的当天（至迟在收戳记，并在收款的当天（至迟在收款第二天）将记账联传递到会计核算岗位进行会计核算。如款第二天）将记账联传递到会计核算岗位进行会计核算。如果不开收据而收款，视同贪污票款；如不及时传递记账联，果不开收据而收款，视同贪污票款；如不及时传递记账联，视同挪用现金处理。视同挪用现金处理。（3 3）出纳人员每天收取的现金，必须送存银行，不得）出纳人员每天收取的现金，必须送存银行，不得“坐支坐支”。35v2 2现金支出结算规定现金支出结算规定（1 1）出纳人员办理现金付出业务，必须以经过审核）出纳人员办理现金付出业务，必须以经过审核无误的会计凭证作为付款依据，付款以后，在无误的会计凭证作为付款依据，付款以后，在付款凭证上加盖付款凭证上加盖“现金付讫现金付讫“戳记；未经审核戳记；未经审核的凭证，出纳人员有权拒付。对于违反财经政的凭证，出纳人员有权拒付。对于违反财经政策、财经法规、单位内部管理制度的规定以及策、财经法规、单位内部管理制度的规定以及手续不全的开支一律拒收、拒付，对于涂改过手续不全的开支一律拒收、拒付，对于涂改过的发票一律不予以受理。的发票一律不予以受理。36v2 2现金支出结算规定现金支出结算规定（2 2）不准以白条等不符合规定要求的凭证抵留库存现）不准以白条等不符合规定要求的凭证抵留库存现金，代收、代付款必须按规定入账，不能保存账金，代收、代付款必须按规定入账，不能保存账外现金。外现金。（3 3）发现伪造凭证的数字，虚报冒领款项，出纳人员）发现伪造凭证的数字，虚报冒领款项，出纳人员除拒付现金之外，应及时报告有关领导。除拒付现金之外，应及时报告有关领导。（4 4）现金收付凭证和现金日记账必须做到）现金收付凭证和现金日记账必须做到“手续完备、手续完备、凭证齐全，会计处理，账户登记凭证齐全，会计处理，账户登记”，要求准确及，要求准确及时，日清月结，库存现金账实相符。时，日清月结，库存现金账实相符。37v3 3编制编制“现金收支报告现金收支报告”（1 1）出纳员每日下班前完成如表）出纳员每日下班前完成如表4-34-3所示所示“货币资金收付日货币资金收付日报表报表”的编制，并承报单位领导。的编制，并承报单位领导。（2 2）出纳人员定期编制）出纳人员定期编制“货币资金收付周（或旬）报表货币资金收付周（或旬）报表”、“货币资金收支月报表货币资金收支月报表”。这些报表的格式与表。这些报表的格式与表4-34-3基基本相同，只需将时间换为某期间即可。本相同，只需将时间换为某期间即可。表表4-34-3 现金收付日报表现金收付日报表单位名称：单位名称：年年 月月 日日 金额单位：元金额单位：元项项 目目现现 金金银行存款银行存款货币资金合计货币资金合计备注备注上日结存上日结存当日收入当日收入当日付出当日付出本日结存本日结存主管：主管：会计：会计：出纳：出纳：38v1.1.国家是如何规范现金的使用范围的？国家是如何规范现金的使用范围的？v2.2.单位应当怎样建立和健全本单位的现金内单位应当怎样建立和健全本单位的现金内部控制制度？部控制制度？v3.3.出纳人员如何将国家和单位的现金管理规出纳人员如何将国家和单位的现金管理规范落实到出纳工作中？范落实到出纳工作中？39v 如果本单位人员（包括领导者）没有遵循如果本单位人员（包括领导者）没有遵循国家或单位的现金管理制度，出现了不合规的国家或单位的现金管理制度，出现了不合规的现金收、支行为，出纳人员怎么办？现金收、支行为，出纳人员怎么办？40第四章第四章银行存款管理规范银行存款管理规范转转41